Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002), от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Сумма налогового вычета, установленного пунктом 27.3 статьи 200 настоящего Кодекса, подлежит возмещению (возврату) уполномоченной организации в соответствии с положениями настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 14.07.2022 N 323-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
2-3. Пункты утратили силу. (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
4. Возмещению из бюджета (путем возврата) подлежат: (в ред. Федеральных законов от 30.09.2013 N 269-ФЗ, от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
суммы, указанные в пункте 1 настоящей статьи; (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
суммы акциза, исчисленные по операциям, указанным в подпунктах 4, 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, и уплаченные налогоплательщиком вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства, предусмотренных пунктами 2 и 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса; (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком и подлежащие в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса налоговым вычетам при исчислении акциза по подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта, в порядке, установленном статьей 201 настоящего Кодекса (в том числе суммы акциза, подлежащие вычету при исчислении акциза по подакцизным товарам, в отношении которых применяется освобождение от налогообложения акцизами в соответствии с пунктом 2 статьи 184 настоящего Кодекса). (в ред. Федеральных законов от 30.09.2013 N 269-ФЗ, от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
Возмещение сумм, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, из бюджета осуществляется на основании документов, предусмотренных пунктами 7 и 7.2 статьи 198 настоящего Кодекса, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета одновременно с налоговой декларацией по акцизам, в которой отражается сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, заявленная к возмещению. (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы акциза, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
В течение семи дней по окончании камеральной налоговой проверки налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм акциза, если при проведении указанной проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего указанную проверку. Решение по материалам камеральной налоговой проверки должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
Одновременно с этим решением принимается: (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
решение о возмещении полностью суммы акциза, заявленной к возмещению; (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
решение об отказе в возмещении полностью суммы акциза, заявленной к возмещению; (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
решение о возмещении частично суммы акциза, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы акциза, заявленной к возмещению. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
В течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан сообщить о нем в письменной форме налогоплательщику. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, указанное сообщение должно содержать мотивированное заключение. (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 269-ФЗ)
Абзацы пятнадцатый - семнадцатый - Утратили силу. (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
В налоговой декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком представлены в налоговый орган документы, предусмотренные пунктами 7 и 7.2 статьи 198 настоящего Кодекса, отражаются следующие сведения о вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта подакцизных товарах, по которым акциз заявлен к возмещению из бюджета: (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
объем (количество) подакцизных товаров, факт вывоза которых документально подтвержден; (в ред. Федеральных законов от 30.09.2013 N 269-ФЗ, от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
сумма акциза, фактически уплаченная в бюджет вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства и заявляемая к возмещению из бюджета; (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
налоговый период, на который приходится дата реализации (передачи) подакцизных товаров на экспорт или реэкспорт, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 30.09.2013 N 269-ФЗ, от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
номер и дата соответствующего контракта, указанного в подпункте 1 пункта 7 или пункте 7.2 статьи 198 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 353-ФЗ)
Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 203.1 настоящего Кодекса, реализуют право на возмещение сумм акциза, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта, в порядке, установленном статьей 203.1 настоящего Кодекса, с учетом требований абзацев четвертого, девятнадцатого - двадцать третьего настоящего пункта. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2020 N 470-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
5. Пункт утратил силу. (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
6. При ликвидации организации по производству алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции фактически уплаченная сумма авансового платежа акциза подлежит учету при формировании сальдо единого налогового счета в соответствии со статьей 11.3 настоящего Кодекса при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган документов, предусмотренных пунктами 17 и (или) 18 статьи 201 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
Положения статьи 203.1 (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) применяются в отношении порядка возмещения сумм акциза на основании решений, принятых начиная с 01.01.2023 (пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Положения статьи 203.1 (в редакции Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ) применяются в отношении налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (уточненных расчетов), представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 01.07.2021 (пункт 7 статьи 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 470-ФЗ).