Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 1.2, 2, 5 и 6 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
1.1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
1.2. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи 210 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
Абзац 2 - Исключен. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ (ред. от 25.11.2009))
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
Абзац 4 - Утратил силу. (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
Абзац пятый - Утратил силу. (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ)
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
Действие положений абзаца второго пункта 3 статьи 224 (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим с 14.07.2022 (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ).
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 324-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи; (в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 21.04.2011 N 77-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 07.11.2011 N 305-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 04.10.2014 N 285-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
Налоговые ставки, установленные абзацем восьмым пункта 3 статьи 224 (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ), применяются в отношении полученных (выплаченных) доходов международными компаниями, получившими статус международных холдинговых компаний до 25.03.2022, без соблюдения условий, предусмотренных статьей 284.10 до 31.12.2025 включительно (пункт 3 статьи 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ).
в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Налоговая ставка, указанная в настоящем абзаце, применяется по доходам, полученным до 1 января 2029 года, и при условии, что иностранные организации, в порядке редомициляции которых зарегистрированы такие компании, либо организации, указанные в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса, являлись публичными компаниями по состоянию на 1 января 2018 года и при условии, если такие международные холдинговые компании в соответствии со статьей 284.10 настоящего Кодекса имеют право на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для международных холдинговых компаний; (в ред. Федеральных законов от 25.12.2018 N 490-ФЗ, от 25.02.2022 N 18-ФЗ)
Положения абзаца девятого пункта 3 статьи 224 (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 01.01.2023 (пункт 24 статьи 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; (в ред. Федеральных законов от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
в виде доходов, указанных в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 настоящей статьи. (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
3.1. В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, указанных в абзацах третьем - седьмом и десятом пункта 3 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
702 тысячи рублей и 18 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
9402 тысячи рублей и 22 процента суммы соответствующих доходов, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 50 миллионов рублей. (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 29.10.2024))
4. Пункт утратил силу. (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от 02.11.2013 N 306-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Положения статьи 225 (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021 (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).