ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 18 апреля 2002 г. N 1141-У
ОБ УПОРЯДОЧЕНИИ АКТОВ БАНКА РОССИИ
В связи с вступлением в силу с 01.04.2002 Указания Банка России от 20.11.2001 N 1054-У "О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 года N 61" ("Вестник Банка России" от 28.11.2001 N 72):
1. Признать утратившими силу следующие нормативные акты Банка России:
- Письмо Банка России "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" от 08.12.1994 N 127;
- Телеграмму Банка России от 28.12.1994 N 223-94 ("Вестник Банка России" от 16.01.1995 N 1);
- Указание Банка России от 29.12.1998 N 466-У "О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка Российской Федерации от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг (с учетом изменений и дополнений)" ("Вестник Банка России" от 31.12.1998 N 89);
- Указание Банка России от 23.05.2001 N 973-У "О внесении изменений и дополнений в письмо Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" ("Вестник Банка России" от 30.05.2001 N 35);
- Указание Банка России от 18.10.2001 N 1041-У "О внесении изменений в письмо Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" ("Вестник Банка России" от 24.10.2001 N 64).
2. Отменяются следующие Указания оперативного характера Банка России:
- Указание оперативного характера Банка России от 02.02.1999 N 47-Т "О применении письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 29.12.98 N 466-У" ("Вестник Банка России" от 10.02.1999 N 9);
- Указание оперативного характера Банка России от 05.03.1999 N 84-Т "О применении письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 29.12.1998 N 466-У" ("Вестник Банка России" от 11.03.1999 N 15);
- Указание оперативного характера Банка России от 17.04.2000 N 85-Т "О применении письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" ("Вестник Банка России" от 26.04.2000 N 21).
3. В Положение Банка России от 12.04.2001 N 137-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 25.09.2001 N 1036-У ("Вестник Банка России" от 19.04.2001 N 25, от 03.10.2001 N 61) (далее по тексту - Положение N 137-П) внести следующие изменения и дополнения:
3.1. В пункте 1.2:
3.1.1. Исключить третий абзац.
3.1.2. Четвертый абзац изложить в следующей редакции:
"- активы и внебалансовые обязательства, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала кредитной организации, в соответствии с требованиями Положения Банка России "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" от 26.11.2001 N 159-П ("Вестник Банка России" от 29.11.2001 N 73)" с учетом изменений и дополнений.
3.1.3. После шестого абзаца дополнить абзацами седьмым и восьмым, а также Примечанием следующего содержания:
"- балансовые активы, не несущие риска возможных потерь (к таким активам относятся платежи (предоплаты), если в соответствии с условиями договора оплачиваемая услуга носит постоянный характер);
- элементы расчетной базы, признанные сомнительными долгами в соответствии со статьей 266 Главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - сомнительные долги) и удовлетворяющие критериям подпункта 1 пункта 4 указанной статьи.
Примечания.
1) По сомнительным долгам, удовлетворяющим критериям подпункта 2 пункта 4 статьи 266 Главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, резерв на возможные потери создается в размере превышения его расчетной величины над величиной сформированного резерва по сомнительным долгам;
2) Ранее сформированные резервы на возможные потери по элементам расчетной базы, удовлетворяющим требованиям подпунктов 1 и 2 пункта 4 указанной статьи, восстанавливаются на доходы кредитной организации в величине, равной величине резерва по сомнительным долгам;
3) Действие данного абзаца распространяется на кредитные организации, создающие резервы на возможные потери в соответствии со статьей 266 Главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.".
3.2. В пункте 2.1.1.1 слова "50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603 и 50703" заменить словами "50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211 (в части некотируемых долговых обязательств, приобретенных для инвестирования), балансовых счетов 50305, 50306, 50307, 50308, 50309, 50310, 50311, а также 50505 (в части долговых обязательств, ранее приобретенных для инвестирования).".
3.3. Второе предложение пункта 2.1.1.2 изложить в следующей редакции: "Рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями пункта 1.2.14 Положения Банка России от 24.09.1999 N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" ("Вестник Банка России" от 29.09.1999 N 60) с учетом изменений и дополнений (далее - Положение N 89-П)".
3.4. Пункт 2.1.1.5 изложить в следующей редакции:
"2.1.1.5. Величина резерва на возможные потери по вложениям в долговые обязательства, приобретенные для инвестирования, отражается на балансовых счетах 50213, 50312, 50507 "Резервы на возможные потери" в разрезе эмитентов по отдельным элементам расчетной базы.".
3.5. Пункт 2.1.2.1 дополнить Примечанием следующего содержания:
"Примечание. Применительно к средствам, размещенным на корреспондентских счетах, под стандартной задолженностью понимаются элементы расчетной базы резерва на возможные потери, по которым норма отчислений в резерв на возможные потери равна норме отчислений в резерв на возможные потери по стандартным ссудам.".
3.6. Пункт 2.1.4 изложить в следующей редакции:
"2.1.4. Вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей (балансовые счета 50113, 50611).".
3.7. В пункте 2.1.4.1 слова "по операциям РЕПО" заменить словами "по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей" в соответствующих падежах и числах.
3.8. В первом абзаце пункта 2.1.4.2 слова "приобретенных по сделкам РЕПО (в том числе ранее отраженных по балансовому счету 50101)" заменить словами "приобретенных по договорам с обратной продажей".
3.9. Пункт 2.1.4.3 изложить в следующей редакции:
"2.1.4.3. Резервы на возможные потери по ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, отражаются на соответствующих балансовых счетах 50114, 50612 "Резервы на возможные потери" в разрезе контрагентов по отдельным элементам расчетной базы резерва.".
3.10. Дополнить новым пунктом 2.1.6 следующего содержания:
"2.1.6. Резерв под обесценение ценных бумаг.
2.1.6.1. Элементами расчетной базы резерва под обесценение ценных бумаг является балансовая стоимость каждого лота (пакета) ценных бумаг, отраженных на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 50205, 50206, 50207, 50208, 50209, 50210, 50211 (в части некотируемых долговых обязательств, приобретенных для перепродажи), 50505 (в части долговых обязательств, ранее приобретенных для перепродажи), а также балансовых счетов 50705, 50706, 50707, 50708, 50805, 50806, 50807 и 50808.
Примечание. Резерв под обесценение ценных бумаг не создается по ценным бумагам, отчет об итогах выпуска которых не прошел государственную регистрацию.
2.1.6.2. Мотивированное суждение о размере резерва по каждому элементу расчетной базы выносится исходя из оценки следующих факторов:
- ухудшение финансового положения эмитента;
- фактическое нарушение договора (невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора);
- высокая вероятность банкротства или реорганизации эмитента;
- падение внебиржевых котировок;
- падение биржевых котировок (для ценных бумаг, не удовлетворяющих требованиям пункта 2.2 Приложения 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.1997 N 61);
- ретроспективный анализ сроков погашения дебиторской задолженности эмитента, показывающий, что всю номинальную сумму дебиторской задолженности взыскать не удастся (для долговых обязательств);
- отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам.
2.1.6.3. Величина резерва под обесценение ценных бумаг отражается на отдельных лицевых счетах балансовых счетов N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы под обесценение ценных бумаг".
3.11. В четвертом абзаце подпункта "в" Примечания к пункту 2.3.1 слова "пятого абзаца п. 2 Письма Банка России N 127" заменить словами "пункта 1.2.14 Положения N 89-П".
3.12. Приложение 1 изложить в редакции Приложения к настоящему Указанию.
4. В Положение Банка России от 24.09.1999 N 89-П "О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 20.04.2001 N 955-У ("Вестник Банка России" от 29.09.1999 N 60, от 25.04.2001 N 26) внести следующие изменения:
4.1. Пункт 1.2.14 изложить в следующей редакции:
"1.2.14. Рыночная стоимость - текущая стоимость финансовых инструментов торгового портфеля кредитной организации на фондовой бирже или у организатора торговли (т.е. отличная от стоимости при ликвидационной или принудительной продаже финансового инструмента). В целях настоящего Положения под рыночной стоимостью понимается средневзвешенная цена одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение последнего торгового дня отчетного месяца на фондовой бирже или через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге на дату расчета размера рыночных рисков сделки совершались на двух или более фондовых биржах (через двух или более организаторов торгов), то рыночная стоимость определяется по той фондовой бирже (организатору торговли), у которой был наибольший в отчетном месяце оборот. При этом наибольший оборот определяется по результатам торгов на тех фондовых биржах (через организаторов торговли), где кредитная организация имеет прямой доступ к торгам (собственное торговое место) или осуществляет операции покупки / продажи ценных бумаг через брокера.
Если в течение отчетного месяца торги проводились на двух или более фондовых биржах или через двух или более организаторов торговли, а на дату расчета размера рыночных рисков торги проводились только на одной фондовой бирже или через одного организатора торговли, то рыночная стоимость определяется по данной фондовой бирже или организатору торговли, независимо от того, где был наибольший оборот в отчетном месяце.
Для кредитных организаций, имеющих доступ к торговле на зарубежных организованных торговых площадках, рыночная стоимость по сделкам с ценными бумагами, совершенным на данных площадках, определяется кредитной организацией самостоятельно как среднеарифметическая цена на покупку ценной бумаги, определяемая на последний торговый день отчетного периода как результат от деления на два суммы высшей и низшей цены покупки ценной бумаги.".
5. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу начиная с отчетности по состоянию на 01.05.2002, за исключением пункта 3.10. Пункт 3.10 вступает в силу через месяц после опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение
к Указанию Банка России
"Об упорядочении актов Банка России"
от 18 апреля 2002 г. N 1141-У
"Приложение 1
к Положению Банка России
"О порядке формирования
кредитными организациями
резервов на возможные потери"
от 12.04.2001 N 137-П
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409155
РАСЧЕТ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ
по состоянию на "__" ___________ ____ г.
тыс. руб.
Примечание. Расчет резервов на возможные потери представляется ежеквартально на три даты:
не позднее 25 января по состоянию на 01.11, 01.12, 01.01;
не позднее 10 апреля по состоянию на 01.02, 01.03, 01.04;
не позднее 10 июля по состоянию на 01.05, 01.06, 01.07;
не позднее 10 октября по состоянию на 01.08, 01.09, 01.10.