Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131

"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"
Редакция от 22.04.2008 — Действует
Показать изменения

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 7 февраля 2001 г. N 131

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Приказов ГТК РФ от 20.12.2001 N 1209, от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817, от 13.05.2003 N 502, от 18.09.2003 N 1036, Приказов ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384, от 22.04.2008 N 465)

На основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 03.08.98, N 31, ст. 3824; 12.07.99, N 28, ст. 3487; 10.01.2000, N 2, ст. 134), части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3340), Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3341), Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Российская газета, 31.12.2000, N 248-А) и Таможенного кодекса Российской Федерации (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 05.08.93, N 31, ст. 1224; Собрание законодательства Российской Федерации, 26.06.95, N 26, ст. 2397; 01.01.96, N 1, ст. 4; 28.07.97, N 30, ст. 3586; 24.11.97, N 47, ст. 5341; 15.02.99, N 7, ст. 879) приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.

2. Применять Инструкцию о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, к правоотношениям, возникшим с 1 января 2001 г.

3. Пресс - службе ГТК России (В.А. Емельянов) обеспечить освещение положений настоящего Приказа в средствах массовой информации.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа осуществлять заместителю председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации А.А. Каульбарсу.

Председатель Комитета
генерал - полковник таможенной службы
М.В.ВАНИН

Приложение
к Приказу ГТК России
от 07.02.2001 N 131

ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817, от 13.05.2003 N 502)

Инструкция о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (далее - Инструкция), разработана на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации <1>, части второй Налогового кодекса Российской Федерации <2>, Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" <3>, Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4> и Таможенного кодекса Российской Федерации <5>.

<1> Собрание законодательства Российской Федерации, 03.08.98, N 31, ст. 3824; 12.07.99, N 28, ст. 3487; 10.01.2000, N 2, ст. 134.

<2> Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

<3> Собрание законодательства Российской Федерации, 07.08.2000, N 32, ст. 3341.

<4> Российская газета, N 248-А, 31.12.2000.

<5> Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 05.08.93, N 31, ст. 1224; Собрание законодательства Российской Федерации, 26.06.95, N 26, ст. 2397; 01.01.96, N 1, ст. 4; 28.07.97, N 30, ст. 3586; 24.11.97, N 47, ст. 5341; 15.02.99, N 7, ст. 879.

Данная Инструкция предназначена для использования в работе таможенными органами Российской Федерации.

1. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость

2. Налог на добавленную стоимость уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (далее - налогоплательщик).

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить налог на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации.

3. Налоговые ставки

3. Ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется в отношении:

- продовольственных товаров по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- по товарам для детей по перечню, установленному частью второй Налогового кодекса Российской Федерации;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера; (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

- следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

изделий медицинского назначения. (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

Коды указанных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Перечни товаров, в отношении которых применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, с указанием кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД России доводятся до таможенных органов Российской Федерации отдельными нормативными документами ГТК России.

4. В отношении иных товаров применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов.

4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

5. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость при ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 6 настоящей Инструкции) на таможенную территорию Российской Федерации определяется как сумма:

- таможенной стоимости товаров;

- подлежащей уплате таможенной пошлины;

- подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, для целей учета в налоговую базу для исчисления включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

6. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки. (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

7. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), так и неподакцизные товары и минеральное сырье, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации. (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

8. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

Ac - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

9. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Пс) х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

10. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = Ст х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

11. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Ас) х Н, где

Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Ac - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

12. Общая сумма налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии с пунктами 5 - 11 настоящей Инструкции.

Если в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога на добавленную стоимость исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов на добавленную стоимость, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

5. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению

13. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, согласно порядку, устанавливаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";

2) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации); (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

протезно - ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

технических средств, включая автомототранспорт, материалов, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации); (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

6) продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему (приложение 1 к настоящей Инструкции), ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

С 01.07.2009 пп. 7 п. 13 не применяется в связи с вступлением в силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ (Телетайпограмма ФТС РФ от 30.06.2009 N ТФ-797)

8) необработанных природных алмазов (коды товаров в соответствии с ТН ВЭД России 7102 10 000 0, 7102 21 000 0, 7102 31 000 0);

9) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей (приложение 2 к настоящей Инструкции);

11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.

12-13) подпункты утратили силу. (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

14. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации осуществлен без уплаты налога на добавленную стоимость, на иные цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь период, считая с даты ввоза таких товаров на таможенную территорию Российской Федерации до момента фактической уплаты налога.

15. Порядок таможенного оформления товаров, указанных в подпункте 1 пункта 13 настоящей Инструкции, доводится до сведения таможенных органов соответствующим нормативным правовым актом ГТК России.

16. Перечень товаров, освобождаемых от налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 13 и подпункте 3 пункта 13, доводится до сведения таможенных органов Российской Федерации отдельными документами ГТК России.

17. В отношении товаров, указанных в подпунктах 4 - 6, пункта 13 настоящей Инструкции, решение о предоставлении льгот по уплате налога на добавленную стоимость принимает ГТК России и доводит до сведения таможенных органов соответствующим нормативным документом. (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)

18. При предоставлении льгот по уплате налога на добавленную стоимость в отношении товаров, указанных в подпункте 7 пункта 13 настоящей Инструкции, руководствоваться порядком, определенным законодательными и нормативными актами в области законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, таможенного законодательства Российской Федерации, гражданского законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

19. С 1 июля 2001 года при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь, налог на добавленную стоимость таможенными органами Российской Федерации не взимается. (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

20. С 1 июля 2001 года при ввозе нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа с территорий государств - участников Содружества Независимых Государств налог на добавленную стоимость таможенными органами Российской Федерации не взимается. (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

21. От налога на добавленную стоимость освобождаются товары, предназначенные в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации инвестором, оператором указанного соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками и иными лицами, участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на основе договоров (контрактов) с инвестором и (или) оператором.

Освобождение налогоплательщика от уплаты налога на добавленную стоимость осуществляется при условии представления в таможенные органы заявления с ходатайством об освобождении, к которому прилагаются следующие документы, подтверждающие, что товары предназначены для выполнения работ по соглашению о разделе продукции:

- копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции или копия контракта между поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и оператором по конкретному соглашению о разделе продукции при условии, что оператор уполномочен заключать контракты от имени инвестора;

- копия счета - фактуры (копия счета), выставленного инвестору поставщиком (подрядчиком, перевозчиком);

- гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о разделе продукции по форме, установленной Правительством Российской Федерации, подтверждающее, что данные товары предназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по указанному соглашению;

- копии транспортных и товаросопроводительных документов;

- специфицированный счет с указанием наименования товаров и их стоимости в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в которой по указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы налог на добавленную стоимость.

Порядок и сроки представления указанных документов в таможенные органы Российской Федерации устанавливает ГТК России.

В случае выявления таможенными органами нецелевого использования товаров (в рамках срока их полезного использования), ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с применением льготы, начисление и взимание налога на добавленную стоимость, штрафов и пени осуществляются согласно порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации.

При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленные указанными соглашениями. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

6. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации

22. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения налог на добавленную стоимость уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено главой 5 настоящей Инструкции;

2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога на добавленную стоимость, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, согласно порядку, предусмотренному таможенным законодательством Российской Федерации;

3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог на добавленную стоимость не уплачивается; (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог на добавленную стоимость уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;

5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость согласно порядку, предусмотренному таможенным законодательством Российской Федерации;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость согласно порядку, предусмотренному таможенным законодательством Российской Федерации;

7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев, согласно порядку, определяемому ГТК России.

23. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

7. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость

24. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

25. В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость согласно установленному порядку. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

26. Налог на добавленную стоимость уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на счета таможенных органов Российской Федерации.

По письменному разрешению ГТК России налог на добавленную стоимость может уплачиваться на счета Государственного таможенного комитета Российской Федерации. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

27. По желанию плательщика, налог на добавленную стоимость может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

28. Уплата сумм налога на добавленную стоимость в различных видах валют допускается с согласия таможенного органа. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

29. Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате налога на добавленную стоимость производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, - на день уплаты. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

30. Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой. (в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 31.07.2002 N 817)

31. Налог на добавленную стоимость может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации.

Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, должны быть оформлены в форме платежных поручений или других платежных документов в соответствии с установленным порядком. (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

8. Порядок возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога на добавленную стоимость

32. Суммы излишне уплаченного или излишне взысканного налога на добавленную стоимость подлежат зачету или возврату в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и таможенным законодательством Российской Федерации. (в ред. Приказа ГТК РФ от 31.07.2002 N 817)

Приложение 1
к Инструкции о порядке применения
таможенными органами Российской Федерации
НДС в отношении товаров, ввозимых
на территорию Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ
ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ, КОМПЛЕКТУЮЩИХ И ЗАПАСНЫХ ЧАСТЕЙ К НЕМУ <*>

(в ред. Приказов ГТК РФ от 07.03.2002 N 221, от 13.05.2003 N 502, от 18.09.2003 N 1036, Приказов ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384, от 22.04.2008 N 465)

<*> Настоящий Перечень составлен на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 30.11.2001 N 830 "О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (опубликовано: Российская газета, 01.12.2001, N 236).

Абзац 2 - Исключен. (в ред. Приказа ФТС РФ от 22.04.2008 N 465)

Код товара по ТН ВЭД России Краткое наименование товара <*>
7304 22 000,
7304 23 000,
7304 24;
Трубы обсадные, насосно - компрессорные и бурильные для бурения нефтяных или газовых скважин
7304 29;
7305 20 000;
7306 21 000 0,
7306 29 000 0
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8401 Реакторы ядерные...
8402 Котлы паровые или другие паропроизводящие котлы...
8403 Котлы центрального отопления
(кроме 8403 90)
8405 Газогенераторы или генераторы водяного газа...
8406 Турбины на водяном пару и турбины паровые прочие
(кроме 8406 90)
8410 Гидротурбины, колеса водяные и регуляторы к ним
(кроме 8410 90)
8412 Двигатели и силовые установки прочие
8413 Насосы жидкостные с расходомерами или без них
8415 81 001 0Промышленные кондиционеры...
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8417 10 000 0 Печи и камеры для обжига, плавки или иной термообработки руд, пиритных руд или металлов
8417 20 Печи хлебопекарные, включая печи кондитерские
8417 90 000 0 Части
(кроме частей оборудования позиции 8417 80)
8418 50 Холодильные или морозильные камеры, шкафы, витрины, прилавки...
8418 61 00; Оборудование холодильное и морозильное прочее; тепловые насосы
8418 69 000
(кроме предназначенных для гражданской авиации и насосов тепловых абсорбционных)
(в ред. Приказа ГТК РФ от 13.05.2003 N 502, от 29.12.2006 N 1384)
8418 99 Части прочие
8419 Машины, оборудование промышленное или лабораторное с электрическим или неэлектрическим нагревом...
8420 Каландры и другие валковые машины...
8421 Центрифуги, включая центробежные сушилки...
(кроме 8421 19 200;
8421 23 000;
8421 31 000;
8421 91 000;
8421 99 000)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8421 91 000 2 Части центрифуг, включая центробежные сушилки, предназначенных для медицинской промышленности
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8421 91 000 9 Части центрифуг, включая центробежные сушилки, прочие
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8421 99 000 Части прочие
(кроме частей оборудования позиций 8421 23 000 и 8421 31 000)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8422 Машины посудомоечные...
(кроме 8422 11 000 0;
8422 19 000 0;
8422 90 100 0, а также автоматов для нанесения марок на алкогольную продукцию подсубпозиции 8422 30 000 и их частей подсубпозиции 8422 90 900 0)
(в ред. Приказа ГТК РФ от 13.05.2003 N 502)
8423 Оборудование для взвешивания...
(кроме 8423 10;
8423 81 500 0;
мостовых весов подсубпозиции 8423 89 000 0;
8423 90 000)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8423 90 000 1 Части оборудования для взвешивания, кроме частей оборудования, указанного в позициях 8423 10; 8423 81 500 0; мостовых весов подсубпозиции 8423 89 000 0
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8424 20 000 0 Пульверизаторы и аналогичные устройства
8424 30 Машины пароструйные или пескоструйные и аналогичные метательные устройства
8424 81 Механические устройства (с ручным управлением или без него) для метания, разбрызгивания или распыления жидкостей или порошков для сельского хозяйства или садоводства
8424 90 000 0 Части
(кроме частей оборудования, не относящихся к позиции 8424 30)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8425 Тали подъемные и подъемники, кроме скиповых подъемников; лебедки и кабестаны; домкраты
8426 Судовые деррик - краны; краны подъемные, включая кабель - краны
8427 Автопогрузчики с вилочным захватом
8428 Машины и устройства для подъема, перемещения, погрузки или разгрузки (например, лифты, эскалаторы, конвейеры, канатные дороги) прочие
8429 Бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные
8430 31 000 0 Врубовые машины для добычи угля или горных пород и машины туннелепроходческие самоходные
8430 39 000 0 Врубовые машины для добычи угля или горных пород и машины туннелепроходческие прочие
8430 41 000 0; Бурильные и проходческие машины прочие
8430 49 000 0
8431 10 000 0 Части, предназначенные исключительно или в основном для машин или механизмов товарной позиции 8425
8431 31 000 0; Части, предназначенные исключительно или в основном для машин или механизмов товарной позиции 8428
8431 39
8431 41 000 0 Ковши, грейферы, захваты и черпаки
(кроме частей оборудования товарной позиции 8426)
8431 42 000 0 Отвалы бульдозеров неповоротные или поворотные
8431 43 000 0 Части бурильных машин или проходческих машин субпозиции 8430 41 или 8430 49
8431 49 Части прочие
(кроме частей оборудования товарных позиций и 8426)
8432 Машины сельскохозяйственные, садовые или лесохозяйственные для подготовки и обработки почвы...
8433 Машины и механизмы для уборки или обмолота сельскохозяйственных культур...
(кроме косилок для газонов, парков и спортплощадок позиций 8433 11 и 8433 19 и частей к ним подсубпозиции 8433 90 000 0)
8434 Установки и аппараты доильные, оборудование для обработки и переработки молока
8435 Прессы, дробилки и аналогичные машины для виноделия...
8436 Оборудование для сельского хозяйства, садоводства, лесного хозяйства...
8437 Машины для очистки, сортировки или калибровки семян...
8438 Оборудование для промышленного приготовления или производства пищевых продуктов или напитков...
8439 Оборудование для производства массы из волокнистых целлюлозных материалов...
8440 Оборудование переплетное, включая машины для сшивания книжных блоков
8441 Оборудование прочее для производства изделий из бумажной массы...
8442 Машины, аппаратура и оснастка (кроме станков товарных позиций 8456 - 8465) для шрифтоотливки или набора шрифта...
8443 Машины печатные...
8444 00 Машины для экструдирования, вытягивания, текстурирования или резания искусственных текстильных материалов
8445 Машины для подготовки текстильных волокон...
8446 Станки ткацкие
8447 Машины трикотажные, вязально - прошивные...
(кроме машин вязальных бытовых)
8448 Оборудование вспомогательное для использования с машинами товарной позиции 8444, 8445, 8446 или 8447...
(кроме частей и принадлежностей машин вязальных бытовых)
8449 00 000 0 Оборудование для производства или отделки войлока и фетра...
8450 20 000 0 Машины стиральные емкостью более 10 кг сухого белья
8451 Оборудование (кроме машин товарной позиции 8450) для промывки, чистки, отжима, сушки, глажения, прессования...
8452 21 000 0 Швейные машины прочие автоматические
8452 29 000 0 Швейные машины прочие
(в ред. Приказа ГТК РФ от 18.09.2003 N 1036)
8452 90 000 0 Части швейных машин прочие
(кроме частей швейных машин позиций 8452 10;
8452 30;
8452 40 000 0)
8453 Оборудование для подготовки, дубления или обработки шкур или кож...
8454 Конвертеры, литейные ковши...
8455 Станы металлопрокатные и валки для них
8456 Станки для обработки любых материалов путем удаления материала с помощью лазерного или другого светового или фотонного луча...
8457 Центры обрабатывающие...
8458 Станки токарные (включая станки токарные многоцелевые) металлорежущие
8459 Станки металлорежущие...
8460 Станки обдирочно - шлифовальные, заточные, шлифовальные, хонинговальные...
8461 Станки продольно - строгальные, поперечно - строгальные, долбежные, протяжные...
8462 Станки (включая прессы) для обработки металлов объемной штамповкой, ковкой или штамповкой...
8463 Станки для обработки металлов или металлокерамики без удаления материала прочие
8464 Станки для обработки камня, керамики, бетона...
8465 Станки (включая машины для сборки с помощью гвоздей, скоб, клея или другими способами) для обработки дерева, пробки, кости, эбонита, твердых пластмасс или аналогичных твердых материалов
8466 Части и принадлежности, предназначенные исключительно или в основном для оборудования товарных позиций 8456 - 8465...
8468 Оборудование и аппараты для низкотемпературной пайки, высокотемпературной пайки или сварки...
8471 (кроме 8471 90 000 0) Вычислительные машины и их блоки...
8474 Оборудование для сортировки, грохочения, сепарации, промывки, измельчения, размалывания, смешивания или перемешивания...
8475 Машины для сборки электрических или электронных ламп...
8477 Оборудование для обработки резины или пластмасс или для производства продукции из этих материалов...
8478 Оборудование для подготовки или приготовления табака...
8479 Машины и механические устройства, имеющие индивидуальные функции...
(кроме 8479 89 970 1;
8479 90)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8479 90 Части
(кроме частей оборудования подсубпозиций 8479 10 000 0;
8479 89 100 0;
8479 89 300 0)
8480 Опоки для металлолитейного производства; литейные поддоны; модели литейные
8481 Краны, клапаны, вентили и аналогичная арматура для трубопроводов...
8501 Двигатели и генераторы электрические (кроме электрогенераторных установок)
8502 Электрогенераторные установки и вращающиеся электрические преобразователи
8503 00 Части, предназначенные исключительно или в основном для машин товарной позиции 8501 или 8502
8514 Печи и камеры промышленные или лабораторные электрические...
8515 Машины и аппараты для электрической (в том числе с электрическим нагревом газа), лазерной или другой световой или фотонной, ультразвуковой, электронно - лучевой, магнитно - импульсной или плазменно - дуговой и другой пайки...
(кроме 8515 11 000 0;
8515 39 130 0;
8515 39 180 0;
8515 90 000 0)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8515 90 Части
(кроме частей оборудования 8515 11 000 0;
8515 39 130 0;
8515 39 180 0)
8517 62 000 1 Коммутаторы для телефонной или телеграфной связи
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8517 61 000 9; 8517 69 900 0 Аппаратура передающая для радиотелефонной, радиотелеграфной связи
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8526 Аппаратура радиолокационная, радионавигационная
8537 Пульты, панели, консоли, столы, распределительные щиты и основания для электрической аппаратуры...
8543 10 000 0Ускорители частиц
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8543 30 000 0 Машины и аппаратура для гальванопокрытия, электролиза или электрофореза
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8543 90 000 Части
(кроме частей оборудования, не относящихся к позициям 8543 10 000 0;
8543 19 000 0 и
8543 30 000 0)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8604 00 000 0 Транспортные средства самоходные и несамоходные
9010 10 000 0 Аппаратура и оборудование для автоматического проявления фотопленок (включая кинопленки)
9022 19 000 0 Аппаратура, основанная на действии рентгеновского альфа-, бета- и гамма - излучений, прочая
9022 29 000 0 Аппаратура, основанная на использовании альфа-, бета- и гамма - излучения, прочая
9024 Машины и устройства для испытаний на твердость, прочность, сжатие, упругость или другие механические свойства материалов
(кроме 9024 90 000 0)
9025 Ареометры и аналогичные приборы, действующие при погружении в жидкость, термометры...
(кроме 9025 90 000 0)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
9026 Приборы и аппаратура для измерения и контроля расхода, уровня, давления или других переменных характеристик жидкостей и газов
(кроме 9026 90 000 0)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
9027 Приборы и аппаратура для физического или химического анализа
(кроме 9027 90)
9028 Счетчики подачи или производства газа, жидкости или электроэнергии
(кроме 9028 90)
9030 Осциллоскопы, анализаторы спектра, прочие приборы и аппаратура для измерения или контроля электрических величин
(кроме 9030 90)
9031 Измерительные или контрольные приборы, устройства и машины...
(кроме 9031 90)
9032 Приборы и устройства для автоматического регулирования или управления
(кроме 9032 90 000 0)
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)
8486 Машины и аппаратура, используемые исключительно или в основном для производства полупроводниковых булей или пластин, полупроводниковых приборов, электронных интегральных схем или плоских дисплейных панелей; машины и аппаратура, поименованные в примечании 9В к группе 84; части и принадлежности
(в ред. Приказа ФТС РФ от 29.12.2006 N 1384)

<*> Для целей применения настоящего перечня необходимо пользоваться как кодом по ТН ВЭД России, так и наименованием товара.

Приложение 2
к Инструкции о порядке применения
таможенными органами Российской Федерации
НДС в отношении товаров, ввозимых
на территорию Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ
ЦЕННЫХ БУМАГ И СРЕДСТВ ПЛАТЕЖА <1>

(в ред. Приказа ГТК РФ от 20.12.2001 N 1209)

<1> Настоящий Перечень составлен на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 22.02.2000 N 148 "О Таможенном тарифе Российской Федерации - своде ставок ввозных таможенных пошлин и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 28.02.2000, N 9, ст. 1036).

При предоставлении льготы по НДС в отношении перечисленных товаров следует руководствоваться как кодом товара по ТН ВЭД России, так и кратким наименованием товара.

Код ТН ВЭД России Наименование товара
1 2
Из 4907 00 300 0 Банкноты, являющиеся законным средством платежа
Из 4907 00 900 0 Акции, облигации, сертификаты акций, векселя и другие виды ценных бумаг
(в ред. Приказа ГТК РФ от 20.12.2001 N 1209)
Из 7118 90 000 0 Монеты, являющиеся законным средством платежа

Приложение 3 - Утратило силу. (в ред. Приказа ГТК РФ от 07.03.2002 N 221)