ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 28 апреля 1992 г. N 12
ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ
(Издана на основании Закона Российской Федерации " Об инвестиционном налоговом кредите" и постановления Верховного Совета РСФСР "О порядке введения в действие Закона РСФСР "Об инвестиционном налоговом кредите")
1. Под инвестиционном налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая указанным ниже предприятиям органами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на условиях, установленных Законом Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите".
Инвестиционный налоговый кредит в дальнейшем именуется налоговым кредитом.
2. Действие налогового кредита распространяется на:
2.1. Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек,
в том числе:
- в промышленности и строительстве - до 200 человек;
- в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
- в других отраслях производственной сферы - до 50 человек;
- в отраслях непроизводственной сферы - до 15 человек.
При этом в среднесписочную численность работников основного производственного персонала включаются работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия, работающие по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.
2.2. На приватизированные предприятия, получившие кредит коммерческого банка для выкупа всего или части имущества товариществом, образованным членами трудового коллектива, куда входит более половины общего числа работников этого предприятия.
3. Налоговый кредит определяется:
3.1. Для предприятий, указанных в п. 2.1 настоящей инструкции, в размере 10 процентов от цен закупленного и введенного в действие оборудования, изготовленного в Российской Федерации, в котором стоимость комплектующих изделий, закупленных за пределами Российской Федерации, составляет не более 40% от общей стоимости этого оборудования, используемого непосредственно и полностью для:
а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту;
б) проведения научно-исследовательских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ;
в) защиты окружающей среды от загрязнения отходами:
- закупленного и введенного в действие оборудования, указанного в подпунктах "а", "б", "в", со сроком службы более 8 лет (в рамках производимой предприятием амортизационной политики);
- закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ, изготовленных в Российской Федерации, в которых стоимость комплектующих изделий, закупленных за пределами Российской Федерации, составляет не более 50% от общей стоимости оборудования;
- оборудования для создания рабочих мест инвалидов.
Стоимость оборудования в целях исчисления налогового кредита определяется на основании цен, по которым оно было приобретено, а при товарообменных операциях - исходя из рыночных (биржевых) цен на это оборудование, действовавших на момент исполнения сделки.
3.2. Для предприятий, получивших кредиты на выкуп имущества приватизируемого предприятия, в размере процентов, начисляемых на сумму целевого кредита, полученного товариществом на указанные цели.
4. Основанием для выдачи налогового кредита является кредитное соглашение налогового органа с предприятием, согласованное с финансовым органом.
5. Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей, рассчитанных для предприятий, указанных в п. 2.1 настоящей инструкции, в соответствии с Законом РСФСР "О подоходном налоге с предприятий" на календарный год.
5.1. Для предприятий, указанных в п. 2.2 настоящей инструкции, - в соответствии с Законом РСФСР "О налоге на имущество предприятий".
При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предоставляемых этим предприятиям в соответствии с указанными Законами, на должна уменьшать суммы налога на доход, фактически полученный в календарном году, или суммы налогового платежа на имущество более чем на 50 процентов.
Сумма процентов по взятому с целью выкупа всего или части имущества предприятия кредиту распределяется по квартальным налоговым платежам в равных долях, но не более 1/20 всей суммы на один квартал.
6. Органы государственной власти вправе предоставлять путем заключения кредитного соглашения предприятиям налоговый кредит в иных случаях и на иных условиях, не предусмотренных статьями 2, 5, 6 и подпунктами "а" и "б" статьи 8 Закона Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите". При этом предоставление налогового кредита органами государственной власти может осуществляться только в пределах сумм налоговых платежей, зачисляемых в бюджеты этих национально-государственных и административно-территориальных образований.
7. Возврат налогового кредита осуществляется через 2 года, если на иное не согласен заемщик.
Заемщик возвращает бюджету сумму налогового кредита с учетом сложного процента инфляции. Налоговый орган не вправе требовать от предприятия погашения налогового кредита в срок менее 5 лет, если иной срок не согласован с предприятием.
Налоговый кредит погашается на условиях, предусмотренных кредитным соглашением.
8. Учет расчетов выдачи и возврата налогового кредита осуществляется на карточках-ведомостях по каждому налогоплательщику на основании кредитного соглашения.
9. Налоговый орган не вправе требовать от предприятий установления процента на сумму взятого налогового кредита свыше сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительства Российской Федерации.
10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью возврата кредита осуществляется налоговыми органами.
11. В случае просрочки погашения задолженности по ссуде заемщик выплачивает кредитору сверх остатка задолженности по ссуде пени в размере 0.2% за каждый день просрочки, начиная с установленного срока погашения.
Руководитель
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
И.Н. ЛАЗАРЕВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
А.А. КРАСНОПИВЦЕВ
Приложение N 1
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 28 апреля 1992 г. N 1
КРЕДИТНОЕ СОГЛАШЕНИЕ
НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА
Налоговый орган по согласованию с финансовым управлением
(отделом) рай(гор)исполкома в дальнейшем именуемый "кредитор" в
лице руководителя налогового органа и руководителя объединения,
предприятия, организации
___________________________________________________________________
(налогоплательщик)
заключили настоящее соглашение о нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ
1.1. В целях усиления воздействия на повышение эффективности производства и качества выпускаемой продукции, оказания услуг, а также выкупа имущества предприятий заемщику на указанные цели предоставляется кредит. 2. КРЕДИТОР ОБЯЗУЕТСЯ 2.1. Предоставить плательщику налоговый кредит в виде отсрочки налогового платежа подоходного налога с дохода или налога с имущества за календарный год (январь - декабрь) всего в сумме _______________тыс. руб.
в том числе:
за I квартал __________________ тыс. руб.
за II квартал __________________ тыс. руб.
за III квартал __________________ тыс. руб.
за IV квартал __________________ тыс. руб. на компенсацию затрат по ________________________________________ (указать вид затрат) _________________________________________________________________
2.2. Кредит предоставить на срок______________лет, с момента получения последней суммы.
2.3. Погашать кредит в следующем порядке: первый срок погашения__________год в сумме__________тыс.руб. второй срок погашения__________год в сумме__________тыс.руб. третий срок погашения__________год в сумме__________тыс.руб. четвертый срок погашения_______год в сумме__________тыс.руб. пятый срок погашения __________год в сумме__________тыс.руб. Конкретные сроки погашения оформляются дополнительными срочными обязательствами по погашению кредита на каждый год.
2.4. Предельный срок погашения кредита____________год.
2.5. По истечении предельного срока пользования кредитом взимать сумму процента в размере сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации, определяемого для периода кредитного соглашения соответствующим органом. 3. ЗАЕМЩИК ОБЯЗУЕТСЯ
3.1. Выполнять все требования кредитного соглашения.
3.2. Использовать кредит строго по целевому назначению.
3.3. Предоставлять по первому требованию необходимые документы, подтверждающие целевое использование полученных средств.
При нецелевом использовании кредита, кредитор вправе требовать досрочного его возврата и уплаты пени в размере 0.2% с суммы предоставленного кредита, с момента установления факта нецелевого использования.
3.4. При неуплате причитающихся платежей в установленные
обязательством сроки взыскание производится в бесспорном порядке.
4. КРЕДИТОР И ЗАЕМЩИК
4.1. Кредитор и заемщик по истечении календарного года рассматривают ход выполнения предприятием-заемщиком дохода и в случаях отклонений фактически полученных доходов от расчетных производят корректировку кредитного соглашения.
4.2. В случае неисполнения или надлежащего исполнения обязательств стороны вправе расторгнуть кредитное соглашение в одностороннем порядке.
Досрочное расторжение соглашения становится обязательным со дня
вручения письменного уведомления об этом с указанием причин
расторжения.
5. СРОК ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ
5.1. Соглашение действует на период полного погашения задолженности по налоговому кредиту. 6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Неурегулированные сторонами споры и разногласия
разрешаются в порядке, установленном действующим
законодательством.
7. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
7.1. По взаимному соглашению сторон в кредитное соглашение могут быть внесены изменения, дополнения.
7.2. Все действия сторон по изменению (дополнению) соглашения имеют юридическую силу при обязательном соблюдении их в письменной форме, подписанной руководителями налогового органа и налогоплательщиком.
Приложения:
1) Расчет и обоснования налогового кредита.
2) Расчет доходов предприятия.
3) Расчет налога на доход (на имущество). За кредитора За заемщика Руководитель Руководитель финоргана ____________________ налогоплательщика _________