Приказ МНС РФ от 16.10.2003 N БГ-3-04/540

"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
Редакция от 16.10.2003 — Действует

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 ноября 2003 г. N 5240


МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ
от 16 октября 2003 г. N БГ-3-04/540

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ

В соответствии с пунктами 3 и 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824) и в целях реализации положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) приказываю:

1. Утвердить прилагаемые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ.

2. Утвердить прилагаемую инструкцию по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ и N 4-НДФЛ.

3. Настоящий Приказ распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2003 года.

Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

СОГЛАСОВАНО
Статс-секретарь -
первый заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ

Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 16.10.2003 N БГ-3-04/540

В настоящее время Приказом МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004 г.

                   Форма по КНД 1 1 5 1 0 2 0   
                                   
 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)
 
                                   
 за 200_ г.
(указывается налоговый период, за который представляется декларация)
    Представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом
 
      
      
                                   
                                   
 Представляется в инспекцию МНС России N                       
                                   
 по месту жительства / учета  физическим лицом, получавшим
доходы от налоговых агентов
 индивидуальным
предпринимателем
  частным
нотариусом
       прочим физическим
лицом
  
       адвокатом     
 (нужное подчеркнуть)  (нужное отметить знаком X)  
                                   
 Сведения о налогоплательщике  
                                   
 ИНН  Номер страхового свидетельства в ПФР   
 Фамилия   
 Имя   
 Отчество   
 Вид документа, удостоверяющего личность   
         
                                   
 Код документа <*>   Серия, Номер   
 Дата выдачи
документа
       Дата
рождения
       Пол:        (нужное отметить
знаком X)
 
   мужской  женский   
    (цифрами день, месяц, год)    (цифрами день, месяц, год)               
                                   
                                   
 Заполняется иностранными
физическими лицами
  Количество дней пребывания на территории Российской
Федерации (к декларации прикладываются подтверждающие
 
    
            документы)   
 Гражданство   
 Адрес постоянного места проживания
за пределами Российской Федерации
                        
   
         
                                   
                                   
 Адрес места жительства в Российской Федерации: Почтовый индекс  Код региона <*>   
 Район   
 Город   
 Населенный пункт (село, поселок и т.п.)          
 Улица (проспект, переулок и т.п.)   
 Номер дома  Номер корпуса (строения, владения)  Номер квартиры   
 Номер контактного телефона          
 домашний: код  т.   служебный: код  т.   
                                   
 Заполняется налогоплательщиком  Заполняется налоговым органом  
        с приложением
подтверждающих
документов или
                   
 Декларация
представлена
      Декларация
зарегистрирована за N
  
        
 на  листах   их копий на  листах                     
                           с приложением
подтверждающих
документов или
  
    через      в электронной   Декларация
получена на
       
 лично   доверенное лицо  по почте   форме       листах  их копий на  листах  
 (нужное отметить знаком Х)                    
     Дата представления
декларации
   
 Правильность сведений, указанных
мною в декларации, подтверждаю:
     
       
      (цифрами день, месяц, год)   (цифрами день, месяц, год)  (подпись работника
налогового органа)
 
                                   
    Камеральная проверка
проведена:
   
     
 
    
 (подпись налогоплательщика)   (цифрами день, месяц, год)  (подпись работника
налогового органа)
 
                                   
  <*> Значение выбирается из справочника, приведенного на обороте.  
 Внимание! Декларацию заполнять разборчиво печатными буквами.  

Первый лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенного Справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика".

В поле "Серия, номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенного Справочника кодов регионов.

Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Количество дней пребывания на территории Российской Федерации".

Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика"

Код Наименование документа Примечания
01 Паспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории РФ до 31 декабря 2005 года
02 Загранпаспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности офицера Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)
05 Справка об освобождении из места лишения свободы Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
07 Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт гражданина РФ Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ
11 Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в РФ Для беженцев
14 Временное удостоверение личности гражданина РФ Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года
22 Загранпаспорт гражданина РФ Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 года
27 Военный билет офицера запаса Военный билет офицера запаса
91 Иные документы, выдаваемые органами МВД Иные, выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина

Справочник кодов регионов

Код Название региона  47 Ленинградская область
1 Республика Адыгея  48 Липецкая область
2 Республика Башкортостан  49 Магаданская область
3 Республика Бурятия  50 Московская область
4 Республика Алтай  51 Мурманская область
5 Республика Дагестан  52 Нижегородская область
6 Ингушская Республика  53 Новгородская область
7 Кабардино-Балкарская Республика  54 Новосибирская область
8 Республика Калмыкия  55 Омская область
9 Карачаево-Черкесская Республика  56 Оренбургская область
10 Республика Карелия  57 Орловская область
11 Республика Коми  58 Пензенская область
12 Республика Марий Эл  59 Пермская область
13 Республика Мордовия  60 Псковская область
14 Республика Саха (Якутия)  61 Ростовская область
15 Республика Северная Осетия  62 Рязанская область
16 Республика Татарстан (Татарстан) 63 Самарская область
17 Республика Тыва 64 Саратовская область
18 Удмуртская Республика 65 Сахалинская область
19 Республика Хакасия  66 Свердловская область
20 Чеченская Республика  67 Смоленская область
21 Чувашская Республика - Чаваш республики  68 Тамбовская область
22 Алтайский край  69 Тверская область
23 Краснодарский край  70 Томская область
24 Красноярский край 71 Тульская область
25 Приморский край 72 Тюменская область
26 Ставропольский край 73 Ульяновская область
27 Хабаровский край 74 Челябинская область
28 Амурская область 75 Читинская область
29 Архангельская область 76 Ярославская область
30 Астраханская область  77 г. Москва
31 Белгородская область  78 г. Санкт-Петербург
32 Брянская область  79 Еврейская автономная область
33 Владимирская область  80 Агинский Бурятский автономный округ
34 Волгоградская область  81 Коми-Пермяцкий автономный округ
35 Вологодская область  82 Корякский автономный округ
36 Воронежская область  83 Ненецкий автономный округ
37 Ивановская область  84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
38 Иркутская область  85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
39 Калининградская область  86 Ханты-Мансийский автономный округ
40 Калужская область  87 Чукотский автономный округ
41 Камчатская область  88 Эвенкийский автономный округ
42 Кемеровская область  89 Ямало-Ненецкий автономный округ
43 Кировская область  9901 город и космодром Байконур
44 Костромская область    
45 Курганская область    
46 Курская область    

         Лист 02 
                
  N декларации  Форма по КНД 1 1 5 1 0 2 0   
  ИНН                 
  Фамилия  И.  О.   
                       
  I Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%  
 1 Сумма дохода              
  (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1 Приложения Б + пп. 3.1 Приложения В)  руб.  коп.  
                       
  Налоговые вычеты  
 2 Сумма налоговых вычетов              
  (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г +
пп. 2.5 Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д +
пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е +
пп. 3.6 Приложения Ж + пп. 3.7 Приложения Ж + пп. 4.3 Приложения К +
             
  пп. 4.3 Приложения Л)  руб.  коп.  
                       
  Налоговая база и сумма налога  
 3 Сумма облагаемого дохода (Вычтите строку 2 из строки 1. Если результат              
  получился отрицательным, то поданной строке записывается ноль)  руб.  коп.  
 4 Сумма налога к уплате (Умножьте значение строки 3 на 0,13)  руб.    
                       
  II Налог с доходов, облагаемых по ставке 6%  
 5 Сумма дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.1 Приложения И)  руб.  коп.  
 6 Сумма облагаемого дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.2 Приложения И)  руб.  коп.  
 7 Сумма налога к уплате (пп. 2.3 Приложения Б + пп. 1.3 Приложения И)  руб.    
                       
  III Налог с доходов, облагаемых по ставке 35%  
 8 Сумма дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.1 Приложения 3)  руб.  коп.  
 9 Сумма облагаемого дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.3 Приложения 3)  руб.  коп.  
 10 Сумма налога к уплате (пп. 2.3 Приложения Б + пп. 1.4 Приложения 3)  руб.    
                       
  IV Расчет общей суммы налога к доплате (возврату)  
 11 Общая сумма налога к уплате (сложить строки 4, 7 и 10)  руб.    
 12 Общая сумма налога, удержанного налоговыми агентами, и налога,
уплаченного в виде авансовых платежей (пп. 2.2 Приложения А +
пп. 3.4 Приложения В + пп. 1.5 Приложения 3 + пп. 1.4 Приложения И)
     
   руб.    
 13 Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах,
принимаемая к зачету в Российской Федерации (пп. 2.4 Приложения Б)
     
   руб.    
 14 Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета
(Вычтите строку 11 из строки 12. Если значение строки 11 больше
или равно значению строки 12, то строка 14 не заполняется)
     
   руб.    
 15 Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет (Вычтите сумму
строк 12 и 13 из строки 11. Если значение строки 11 меньше или
равно сумме строк 12 и 13, то строка 15 не заполняется)
     
   руб.    
                       
  V Данные для расчета сумм авансовых платежей по налогу <*>  
 16 Сумма предполагаемого дохода  руб.  коп.  
 17 Сумма налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ
     
   руб.  коп.  
                       
                       
 18 Сумма налога, подлежащая уплате авансом
(заполняется налоговым органом)
     
   руб.    
                       
                       
  <*> Заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.   
                       
  Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
      
   (подпись налогоплательщика)     
                       

Второй лист декларации

На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.

Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или к доплате в бюджет.

В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета авансовых платежей по налогу на текущий налоговый период. Этот раздел заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

При этом в строке 16 данного раздела индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, впервые получающие доходы от осуществления предпринимательской и иной частной деятельности, указывают сумму дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде. Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные налогоплательщики вышеуказанных категорий, продолжающие занятие деятельностью в очередном налоговом периоде, по строке "Сумма предполагаемого дохода" указывают итоговую сумму дохода за предыдущий налоговый период из Приложения В (пп. 3.1).

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение А
 ИНН
 Фамилия И. О.
 
 Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%
 
 1. Доходы, облагаемые по ставке 13%
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  Общая сумма
дохода
 Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. ...... коп. ...................................................... руб.
  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  Общая сумма
дохода
 Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. ...... коп. ...................................................... руб.
  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  Общая сумма
дохода
 Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. ...... коп. ...................................................... руб.
  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  Общая сумма
дохода
 Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. ...... коп. ...................................................... руб.
  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  Общая сумма
дохода
 Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. ...... коп. ...................................................... руб.
 
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  Общая сумма
дохода
 Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. ...... коп. ...................................................... руб.
 
 2. Итого:
  2.1. Общая сумма
дохода
 2.2. Сумма удержанного
налога
 
  ...................................................... руб. .. коп. ...................................................... руб.
  
    
 Правильность сведений, указанных мною на данной странице декларации, подтверждаю  При недостатке места используются
дополнительные листы.
При этом итоговое поле заполняется
на последнем из них.
  (подпись налогоплательщика)  
                     

Приложение А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%"

На данном листе указываются доходы, полученные от источников в Российской Федерации в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 процентов.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А. Итоговые данные по пункту 2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение Б
 ИНН
 Фамилия И. О.
  
 Доходы в иностранной валюте, облагаемые налогом по ставке _____%
  
 1. Расчет суммы дохода и налога
    
  Страна, город и наименование источника выплаты дохода ......................................................................................... ………………………………
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
      Курс иностранной валюты,
установленный ЦБ РФ на
дату получения дохода
 
  Дата получения дохода
(цифрами день, месяц, год)
    
  .................................................................. Код валюты* .................... ................................
  Наименование валюты .........................................................................................................................................................................................
  Сумма дохода,
полученного в
иностранной валюте
 Сумма налога, уплаченная в
иностранном государстве
в иностранной валюте
 
    
  ................................................................. .................................................................
  Сумма дохода, полученного
в рублях по курсу ЦБ РФ
на дату получения
 Сумма налога, уплаченная
в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ
на дату получения дохода
 
    
  .......................................... руб. ....... коп. .......................................... руб. ....... коп.
  Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации  Сумма налога, принимаемая
к зачету в Российской Федерации
 
  .......................................... руб. .......................................... руб.
  
    
  Страна, город и наименование источника выплаты дохода ......................................................................................... ………………………………
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
      Курс иностранной валюты,
установленный ЦБ РФ на
дату получения дохода
 
  Дата получения дохода
(цифрами день, месяц, год)
    
  .................................................................. Код валюты* .................... ................................
  Наименование валюты .........................................................................................................................................................................................
  Сумма дохода,
полученного в
иностранной валюте
 Сумма налога, уплаченная в
иностранном государстве
в иностранной валюте
 
    
  ................................................................. .................................................................
  Сумма дохода, полученного
в рублях по курсу ЦБ РФ
на дату получения
 Сумма налога, уплаченная
в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ
на дату получения дохода
 
    
  .......................................... руб. ....... коп. .......................................... руб. ....... коп.
  Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации  Сумма налога, принимаемая
к зачету в Российской Федерации
 
  .......................................... руб. .......................................... руб.
  
 2. Итого:
  2.1. Сумма дохода,
полученного
в рублях
 2.2. Общая сумма налога,
уплаченная в иностранных
государствах в рублях
 
    
  .......................................... руб. .... коп. ........................................... руб. ....... коп.
  2.3. Сумма налога,
исчисленная в
соответствии с
законодательством
Российской Федерации
 2.4. Сумма налога,
принимаемая к зачету
в Российской Федерации
 
    
    
  .......................................... руб. ........................................... руб.
  
  
 * - значение выбирается из "Общероссийского Классификатора валют" (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 N 405-ст Правильность сведений, указанных мною на данной странице декларации, подтверждаю  
   (подпись налогоплательщика)
                      

Приложение Б "Доходы в иностранной валюте, облагаемые налогом по ставке ...%"

В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной валюте как в Российской Федерации, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.

Доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, поименованы в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет производится переводом полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России), а затем - в рубли с учетом курсового соотношения конвертируемой валюты к рублю.

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (ОК (МК (ИСО - 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 N 405-ст.

Краткий справочник кодов валют

Код Наименование валюты Код Наименование валюты
036 Австралийские доллары 422 Ливанские фунты
974 Белорусские рубли 428 Латвийские латы
980 Гривны (Украина) 440 Литовские литы
208 Датские кроны 578 Норвежские кроны
840 Доллары США 586 Пакистанские рупии
978 Евро 702 Сингапурские доллары
376 Израильские шекели 398 Тенге (Казахстан)
356 Индийские рупии 792 Турецкие лиры
352 Исландские кроны 826 Фунты стерлингов
392 Иены (Япония)  (Великобритания)
124 Канадские доллары 203 Чешские кроны
156 Китайские юани 752 Шведские кроны
414 Кувейтские динары 756 Швейцарские франки

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.

Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Значение, указанное в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" и "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации".

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом:

- значение подпункта 2.1 "Сумма дохода, полученного в рублях" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.2 "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" пункта 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.4 "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации", равняется сумме значений полей "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б.

        Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение В
 ИНН
 Фамилия И. О.
  
 Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики
  
 1. За какие месяцы получен доход (зачеркните клетки нужных месяцев) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
  
 2. Доходы (расходы), полученные (произведенные) от предпринимательской деятельности и частной практики
  Вид деятельности ..................................................................................................................................................................................
  .......................................................................................................................................................................................................................
  Сумма дохода ................................................................ руб. ........... коп.
  
 Расчет произведенных расходов
  Материальные расходы Амортизационные отчисления
  ............................................................ руб. ......... коп. ............................................................ руб. ......... коп.
  Расходы на оплату труда Прочие расходы
  ............................................................ руб. ......... коп. ............................................................ руб. ......... коп.
  
 Итого расходов
(указываются документально подтвержденные расходы,
либо по нормативу 20% от суммы дохода, полученного
от предпринимательской деятельности)
 
  
 ............................................................ руб. ......... коп.
  
  Вид деятельности ..................................................................................................................................................................................
  .......................................................................................................................................................................................................................
  Сумма дохода ................................................................ руб. ........... коп.
  
 Расчет произведенных расходов
  Материальные расходы Амортизационные отчисления
  ............................................................ руб. ......... коп. ............................................................ руб. ......... коп.
  Расходы на оплату труда Прочие расходы
  ............................................................ руб. ......... коп. ............................................................ руб. ......... коп.
  
 Итого расходов
(указываются документально подтвержденные расходы,
либо по нормативу 20% от суммы дохода, полученного
от предпринимательской деятельности)
 
  
 ............................................................ руб. ......... коп.
  
 3. Итого:
  3.1. Сумма дохода ..................................................................... руб. ........ коп.
  3.2. Сумма произведенных
расходов
 
  ..................................................................... руб. ........ коп.
  3.3. Сумма начисленных
авансовых платежей
 
  ..................................................................... руб. ........ коп.
  3.4. Сумма фактически уплаченных
авансовых платежей
 
  ..................................................................... руб. ........ коп.
  
 Реестр документов,
подтверждающих расходы, прилагается на
  
 ..................... листах.
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 
  (подпись налогоплательщика)
                         

Приложение В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики"

Указанное приложение заполняется следующими индивидуальными предпринимателями:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода (расхода), полученного (произведенного) от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г., N 3756; Российская газета, 11.09.2002, N 171).

Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы.

При этом, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. До введения в действие главы "Налог на имущество физических лиц" принимаются к вычету суммы налога, исчисленного в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В подпункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в подпункте 3.2 указываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае невозможности индивидуальным предпринимателем документального подтверждения - профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей, в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.

По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение Г
 ИНН
 Фамилия И. О.
 
 Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества
  
 1. Расчет суммы доходов, частично не подлежащих налогообложению
 1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
  1.1.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 1.1.2. Сумма дохода, не подлежащая
налогообложению (равно значению
пп.1.1.1, но не более 2000 руб.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 1.2. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством
  1.2.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 1.2.2. Сумма дохода, не подлежащая
налогообложению (равно значению
пп.1.2.1, но не более 2000 руб.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 1.3. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления
  1.3.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 1.3.2. Сумма дохода, не подлежащая
налогообложению (равно значению
пп.1.3.1, но не более 2000 руб.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 1.4. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам
(пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
  1.4.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 1.4.2. Сумма дохода, не подлежащая
налогообложению (равно значению
пп.1.4.1, но не более 2000 руб.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 1.5. Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению (пп.1.1.2 + пп.1.2.2 + пп.1.3.2 + пп.1.4.2) .............................................. руб. ... коп.
  
 2. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг)
 2.1. Суммы, полученные от продажи жилья или земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет
  2.1.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 2.1.2. Сумма налогового вычета
(документально подтвержденные
расходы, либо 1000000 руб., но не более значения пп.2.1.1.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 2.2. Суммы, полученные от продажи жилья и земельных участков, находившихся в собственности 5 лет и более
  2.2.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 2.2.2. Сумма налогового вычета (равно значению пп.2.2.1.)  
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 2.3. Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности менее 3-х лет
  2.3.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 2.3.2. Сумма налогового вычета
(документально подтвержденные
расходы, либо 125000 руб., но
не более значения пп.2.3.1.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 2.4. Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности 3 года и более
  2.4.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 2.4.2. Сумма налогового вычета
(равно значению пп.2.4.1.)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 Итого: 2.5. Общая сумма вычетов (пп.2.1.2 + пп.2.2.2 + пп.2.3.2 + пп.2.4.2) .............................................. руб. ... коп.
  
 3. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов к доходам от продажи ценных бумаг
 3.1. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3-х лет*
  3.1.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 3.1.2. Сумма налогового вычета
(125 000 руб, но не более
значения пп. 3.1.1)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 3.2. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более*
  3.2.1. Сумма дохода от
всех источников
выплаты
 3.2.2. Сумма налогового вычета
(равно значению пп. 3.2.1)
 
    
  ............................................. руб. ...... коп. ....................... руб. ... коп.
 Итого: 3.3. Общая сумма вычетов (пп.3.1.2 + пп.3.2.2) .............................................. руб. ... коп.
  
 * При наличии документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией ценных бумаг заполняются Приложения К, Л.
  
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 Документы или их копии,
подтверждающие расходы,
прилагаются на __________ листах.
 (подпись налогоплательщика)  
                      

Приложение Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества"

В пункте 1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В подпунктах 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2, 3.1.2 и 3.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп. 2.1.2 и 2.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000 руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Например:

1. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 2000000 рублей.

2. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

3. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

4. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 500000 рублей.

В пункте 3 Приложения Г производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 3.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение К или Л.

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение Д
 ИНН
 Фамилия И. О.
  
 Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера
  
 1. Расчет суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Вид авторского
вознаграждения, код*
   
  ................................ Авторское вознаграждение за: .................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Сумма авторского вознаграждения Код расхода** Норматив, % Сумма расхода
  ...................................................... руб. .... коп. ..................... ..................... ......................................................... руб. ......... коп.
  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Вид авторского
вознаграждения, код*
   
  ................................ Авторское вознаграждение за: .................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Сумма авторского вознаграждения Код расхода** Норматив, % Сумма расхода
  ...................................................... руб. .... коп. ..................... ..................... ......................................................... руб. ......... коп.
  
 Итого
по пункту 1:
1.1. Общая сумма авторских вознаграждений 1.2. Общая сумма расходов
 ……………………………………………….. руб. ………. коп. ......................................................... руб. ......... коп.
  
  2. Расчет суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов по договорам гражданско-правового характера
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Сумма дохода ......................................................... руб. ........ коп. Сумма расхода .......................................................... руб. ......... коп.
  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Сумма дохода ......................................................... руб. ........ коп. Сумма расхода .......................................................... руб. ......... коп.
  
 Итого
по пункту 2:
2.1. Общая сумма доходов 2.2. Общая сумма расходов
 ………………………………………………… руб. ……… коп. ......................................................... руб. ......... коп.
  
 Документы или их копии,
подтверждающие расходы, прилагаются на
....................... листах.
 * - значение выбирается из таблицы, приведенной на обороте листа. ** - указывается код вида расхода (405 - нормативная величина, в соответствии с п.3 ст. 221 НК РФ, либо 404 - при наличии документально подтвержденных расходов)
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговые поля заполняются
на последнем из них.
  (подпись налогоплательщика)  
                        

Приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера"

В пункте 1 этого Приложения указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.

Справочник нормативов затрат по авторским вознаграждениям

Код Наименование вида дохода Нормативы затрат <*>
2201 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
2202 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
2203 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
2204 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
2205 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
2206 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
2207 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за исполнение произведений литературы и искусства 20
2208 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание научных трудов и разработок 20
2209 Сумма авторских вознаграждений за открытия, изобретения, промышленные образцы 30
2299 Суммы иных авторских вознаграждений не применяется

<*> В процентах от суммы начисленного дохода.

Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение Е
 ИНН
 Фамилия И. О.
 
 Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов
 
 1. Доход по месяцам нарастающим итогом (Пункт 1 заполняется только в том случае, если имеется хотя бы один из налоговых вычетов, указанных в п. 2 приложения Е)
 1.1. Итого за:
  январь .......................................... руб. ....... коп. январь-июль .......................................... руб. ..... коп.
  январь-февраль .......................................... руб. ....... коп. январь-август .......................................... руб. ..... коп.
  январь-март .......................................... руб. ....... коп. январь-сентябрь .......................................... руб. ..... коп.
  январь-апрель .......................................... руб. ....... коп. январь-октябрь .......................................... руб. ..... коп.
  январь-май .......................................... руб. ....... коп. январь-ноябрь .......................................... руб. ..... коп.
  январь-июнь .......................................... руб. ....... коп. январь-декабрь .......................................... руб. ..... коп.
 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб.  
 (с учетом пункта 1). .....................
  
 2. Стандартные налоговые вычеты
  Краткое наименование вычета Сумма вычета
  2.1. Стандартный налоговый вычет
по пп.1 п.1 ст.218 НК РФ (3000 руб. х кол-во мес.)
 
  ............................................. руб. .......... коп.
  Стандартный налоговый вычет
по пп.2 п.1 ст.218 НК РФ (500 руб. х кол-во мес.)
 
  ............................................. руб. .......... коп.
  Стандартный налоговый вычет
по пп.3 п.1 ст.218 НК РФ (400 руб. х п.1.2)
 
  ............................................. руб. .......... коп.
  2.2. Стандартный налоговый вычет на ребенка
родителю (супругу родителя)
(300 руб. х п.1.2 х количество детей)
 
   
  ............................................. руб. .......... коп.
  2.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка
одинокому родителю (опекуну, попечителю)
(600 руб. х п.1.2 х количество детей)
 
   
  ............................................. руб. .......... коп.
  2.4. Итого вычетов ............................................. руб. .......... коп.
  
 3. Социальные налоговые вычеты
  3.1. Суммы, перечисленные на
благотворительные цели (не более 25%
значения строки 1 листа 02)
 
   
  ............................................. руб. .......... коп.
  3.2. Суммы, уплаченные за свое
обучение (не более 38000 руб.)
 
  ............................................. руб. .......... коп.
  3.3. Суммы, уплаченные за обучение
детей (не более 38000 руб. за
каждого ребенка на обоих
родителей, опекуна, попечителя)
 
   
  ............................................. руб. .......... коп.
  3.4. Суммы, уплаченные за лечение
и приобретение медикаментов
(не более 38000 руб.)
 
   
  ............................................. руб. .......... коп.
  3.5. Суммы расходов по дорогостоящему
лечению
 
  ............................................. руб. .......... коп.
  3.6. Итого вычетов ............................................. руб. .......... коп.
  
  
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 Реестр, документы или их копии,
подтверждающие вычеты,
прилагаются на __________ листах.
  (подпись налогоплательщика)  
                    

Приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов"

В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 Приложения, а социальных - в пункте 3.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.

Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.

В подпунктах 2.1 - 2.3 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.

При заполнении подпункта 2.1 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации  Лист N Приложение Ж
 ИНН
 Фамилия И. О.
  
 Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры
  
 1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому строительству или приобретению жилого дома или квартиры
  1.1. Наименование объекта .......................................................................
  1.2. Почтовый индекс 1.3. Республика (край, область, округ), район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира
  .................................. ..........................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
  ................................................................................................................................................................................................................................
 2. Показатели для расчета вычета
  2.1. Дата приобретения
(начала строительства) жилого дома (квартиры)
..................................................... 2.2. Дата регистрации права
собственности на жилой дом (квартиру)
.................................................
  (цифрами день, месяц, год) (цифрами день, месяц, год)
  2.3. Год начала использования вычета ............................... 2.4. Доля собственности ...........................
  
 3. Расчет вычета по новому строительству или приобретению жилого объекта
  3.1. Сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), перешедшая с предыдущего года (без учета процентов по ипотечным кредитам) ......................................................... руб. ....... коп.
  3.2. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшая с предыдущего года ......................................................... руб. ....... коп.
  3.3. Общая сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (без учета процентов по ипотечным кредитам) ......................................................... руб. ....... коп.
  3.4. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) ......................................................... руб. ....... коп.
  3.5. Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов ......................................................... руб. ....... коп.
  3.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принимаемая к зачету в отчетном периоде ......................................................... руб. ....... коп.
  3.7. Сумма уплаченных процентов по ипотечным
кредитам, принимаемая к зачету в отчетном периоде
......................................................... руб. ....... коп.
  3.8. Сумма документально подтвержденных расходов, переходящая на следующий отчетный год ......................................................... руб. ....... коп.
  3.9. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, переходящая на следующий отчетный год ......................................................... руб. ....... коп.
 
  Справочно:
  3.10. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), принятая к зачету в предыдущие отчетные годы ......................................................... руб. ...... коп.
  3.11. Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, принятая в предыдущие отчетные годы ......................................................... руб. ...... коп.
 
 Сумма значений подпунктов 3.6, 3.7 не должна превышать значение подпункта 3.5
 
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 Реестр, документы или их копии,
подтверждающие расходы,
прилагаются на __________ листах.
  (подпись налогоплательщика)  
                  

Приложение Ж "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры"

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2003.

По правоотношениям, возникшим до 01.01.2003, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

В пункте 1 данного Приложения указывается наименование объекта, по которому производится вычет, а также его почтовый адрес.

В пункте 2 указываются дата приобретения жилого объекта, дата регистрации права собственности на него и год начала пользования льготой. В случае приобретения жилого дома (квартиры) в общую долевую собственность в подпункте 2.4 указывается доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.

В состав имущественного налогового вычета включаются расходы по приобретению физическим лицом не завершенного строительством жилого объекта, а также расходы, связанные с завершением строительства.

При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.

Расчет вычета производится в пункте 3.

В подпунктах 3.1 и 3.2 отражаются соответственно сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшие с предыдущего года.

В подпункте 3.3 указывается общая сумма расходов, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), которые налогоплательщик произвел в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.4 указывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.5 производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (без учета суммы имущественного налогового вычета). Для этого из суммы доходов, облагаемых по ставке 13% (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1 Приложения Б + пп. 3.1 Приложения В) вычитается сумма налоговых вычетов (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5 Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д + пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е + пп. 4.3 Приложения К + пп. 4.3 Приложения Л).

В подпунктах 3.6 и 3.7 соответственно указываются сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, которые принимаются к зачету в отчетном периоде. При этом сумма значений пп. 3.6 и 3.7 не должна превышать значения пп. 3.5.

Если общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (пп. 3.1 + пп. 3.3) и уплаченных процентов по ипотечным кредитам (пп. 3.2 + пп. 3.4) превышает размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (пп. 3.5), то она принимается к зачету только в пределах значения пп. 3.5, а сумма ее превышения над значениями пп. 3.6 и 3.7 переходит на следующий отчетный год и указывается соответственно в пп. 3.8 и 3.9.

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение З
 ИНН
 Фамилия И. О.
  
 Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%
 1. Расчет суммы дохода и налога
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Код дохода* Сумма дохода Код вычета** Сумма вычета Сумма облагаемого дохода
  ................. ..................................... руб. ...... коп. .................. .................................. руб. ...... коп. ................................... руб. ...... коп.
  Сумма налога к уплате ….…………………..…. руб. Сумма удержанного налога ….……..………………. руб.
 
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Код дохода* Сумма дохода Код вычета** Сумма вычета Сумма облагаемого дохода
  ................. ..................................... руб. ...... коп. .................. .................................. руб. ...... коп. ................................... руб. ...... коп.
  Сумма налога к уплате ….………………..……. руб. Сумма удержанного налога ….…………………..…. руб.
 
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  ..................................................................................................................................................................................................................................
  Код дохода* Сумма дохода Код вычета** Сумма вычета Сумма облагаемого дохода
  ................. ..................................... руб. ...... коп. .................. .................................. руб. ...... коп. ................................... руб. ...... коп.
  Сумма налога к уплате ….……………..………. руб. Сумма удержанного налога ….………………..……. руб.
 
 Итого:
  1.1. Сумма дохода 1.2. Сумма вычета 1.3. Общая сумма облагаемого дохода
  ...................................... ... руб. ...... коп. ......................................... руб. ...... коп. ....................................... руб. ......... коп.
  1.4. Сумма налога к уплате 1.5. Сумма удержанного налога
  ......................................... руб. ......................................... руб.
 
 * - значение выбирается из таблицы, приведенной на обороте листа.
** - Вычет в размере 2000 руб. применяется только для дохода в виде сумм выигрышей и призов в целях рекламы.
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговые поля заполняются
на последнем из них.
  (подпись налогоплательщика)  
                      

Приложение З "Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%"

В данном Приложении указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, полученные в виде:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты (по доходам, полученным до 27.06.2003);

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (по доходам, полученным с 27.06.2003).

Итого по пункту 1:

- в подпункте 1.1 "Сумма дохода" рассчитывается общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 35 процентов;

- в подпункте 1.2 "Сумма вычета" рассчитывается сумма вычета из стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, которая должна быть в пределах суммы этого дохода, но не более 2000 руб.;

- значение подпункта 1.3 "Общая сумма облагаемого дохода" определяется как разница значений подпунктов 1.1 и 1.2;

- в подпункте 1.4 "Сумма налога к уплате" указывается общая сумма налога по ставке 35 процентов, подлежащая уплате;

- в подпункте 1.5 "Сумма удержанного налога" рассчитывается общая сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы доходов, указанной в подпункте 1.1.

Справочник видов доходов, облагаемых по ставке 35%

Код дохода Наименование вида дохода Код вычета
2740 Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), определяемая согласно п. 28 ст. 217 НК 505
2610 Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, определяемая в соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ  
3020 Сумма процентного дохода по вкладам в банках в части превышения суммы, освобождаемой от налогообложения в соответствии с п. 27 ст. 217 НК РФ  

    Форма
3-НДФЛ
  
 N декларации Лист N Приложение И  
 ИНН  
 Фамилия И. О.  
   
 Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%  
   
 1. Расчет суммы дивидендов и налога  
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................  
  Наименование источника выплаты ....................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  Сумма дивидендов ......................................... руб. ......... коп. Облагаемая сумма дивидендов ...................................... руб. ...... коп.  
  Сумма налога к уплате ............................................. руб. Сумма налога удержанная ......................................... руб.
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................  
  Наименование источника выплаты ....................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  Сумма дивидендов ......................................... руб. ......... коп. Облагаемая сумма дивидендов ...................................... руб. ...... коп.
  Сумма налога к уплате ............................................. руб. Сумма налога удержанная ......................................... руб.
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................  
  Наименование источника выплаты ....................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  Сумма дивидендов ......................................... руб. ......... коп. Облагаемая сумма дивидендов ...................................... руб. ...... коп.
  Сумма налога к уплате ............................................. руб. Сумма налога удержанная ......................................... руб.
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................  
  Наименование источника выплаты ....................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  ................................................................................................................................................................................................................................  
  Сумма дивидендов ......................................... руб. ......... коп. Облагаемая сумма дивидендов ...................................... руб. ...... коп.
  Сумма налога к уплате ............................................. руб. Сумма налога удержанная ......................................... руб.
 Итого по пункту 1:  
  1.1. Общая сумма
дивидендов
............................................. руб. ......... коп. 1.2. Облагаемая сумма
дивидендов
............................................. руб. ......... коп.  
  1.3. Сумма налога к уплате ............................................. руб. 1.4. Сумма налога удержанная ....................................... руб.  
   
   
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговые поля заполняются на последнем из них.
 
  (подпись налогоплательщика)  
                           

Приложение И "Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%"

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получающее доходы в виде дивидендов от российских организаций, заполняет Приложение И на основе данных, полученных из раздела 4 "Дивиденды" справок по форме 2-НДФЛ.

При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, заполняется приложение Б.

В пункте 1 "Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога" указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов и суммы налога отдельно по каждому источнику дохода.

В итоговом поле "Итого по пункту 1" указывается общая сумма дивидендов (подпункт 1.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт 1.2) и общая сумма удержанного налога (подпункт 1.4). Здесь же производится расчет суммы налога с полученных дивидендов, подлежащей уплате в бюджет (подпункт 1.3).

    Форма
3-НДФЛ
 
 N декларации Лист N Приложение К
 ИНН
 Фамилия И. О.
 
 Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
 
 1. Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов
 1.1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  1.1.1. Сумма, полученная от реализации
ценных бумаг
1.1.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации ценных бумаг, других расходов
1.1.3. Сумма убытка от реализации ценных
бумаг, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  1.1.4. Сумма облагаемого дохода 1.1.5. Сумма убытка, учитываемая при расчете пп.1.2.4
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
 1.2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения
отвечавшие требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  1.2.1. Сумма, полученная от
реализации ценных бумаг
1.2.2. Сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и
реализации ценных бумаг, других расходов
1.2.3. Сумма убытка от реализации ценных
бумаг, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  1.2.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.5) 1.2.5. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
 1.3. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  1.3.1. Сумма, полученная от реализации
ценных бумаг
1.3.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации ценных бумаг, других расходов
1.3.3. Сумма убытка от реализации ценных
бумаг, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  1.3.4. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп.
 2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  2.1. Сумма, полученная от реализации
инвестиционных паев
2.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации инвестиционных паев, других расходов
2.3. Сумма убытка от реализации
инвестиционных паев, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  2.4. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп.
 3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
   3.2. Сумма документально подтвержденных
расходов и убытков по совершенным операциям
 
  3.1.Сумма дохода по совершенным операциям 3.3. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. ........ коп. ............................................. руб. .......... коп.
 
 4. ИТОГО 4.1. Сумма полученного дохода
(пп. 1.1.1 + 1.2.1 + 1.3.1 + 2.1 + 3.1)
4.2. Сумма облагаемого дохода
(пп. 1.1.4 + 1.2.5 + 1.3.4 + 2.4 + 3.3)
4.3. Сумма документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету (пп. 4.1 - 4.2)
  ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. ... коп. ............................................. руб. ......... коп.
 
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 Реестр, документы или их копии,
подтверждающие расходы,
прилагаются на __________ листах.
 При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговые поля заполняются на последнем из них.
(подпись налогоплательщика)  
                      

Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги"

На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.

В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 2.5 или 2.6 Приложения Г).

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:

купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе Л).

Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.

Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения К. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.

К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг) относятся:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

оплата услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

биржевой сбор (комиссия);

оплата услуг регистратора;

другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.

При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.

            Форма
3-НДФЛ
     
 N декларации  Лист N Приложение Л
 ИНН
 Фамилия И. О.
 
 Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим
 
 1. Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов
 1.1. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  1.1.1. Сумма, полученная от
реализации ценных бумаг
1.1.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации ценных бумаг, других расходов
1.1.3. Сумма убытка от реализации ценных
бумаг, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  1.1.4. Сумма облагаемого дохода 1.1.5. Сумма убытка, учитываемая при расчете пп.1.2.4
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
 1.2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения
отвечавшие требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  1.2.1. Сумма, полученная от
реализации ценных бумаг
1.2.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации ценных бумаг, других расходов
1.2.3. Сумма убытка от реализации ценных
бумаг, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  1.2.4. Сумма убытка, принимаемого к вычету (из пп.1.1.5) 1.2.5. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
 1.3. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  1.3.1. Сумма, полученная от реализации
ценных бумаг
1.3.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации ценных бумаг, других расходов
1.3.3. Сумма убытка от реализации ценных
бумаг, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  1.3.4. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп.
 2. Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
  2.1. Сумма, полученная от реализации
инвестиционных паев
2.2. Сумма документально подтвержденных
расходов по приобретению, хранению и
реализации инвестиционных паев, других расходов
2.3. Сумма убытка от реализации
инвестиционных паев, учитываемого при расчете
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
  2.4. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп.
 3. Расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
  ИНН источника выплаты ..................................................................... / .......................................................
  Наименование источника выплаты ......................................................................................................................................................................
   3.2. Сумма документально подтвержденных
расходов и убытков по совершенным операциям
 
  3.1.Сумма дохода по совершенным операциям 3.3. Сумма облагаемого дохода
  ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп. ............................................. руб. .......... коп.
 
 4. ИТОГО 4.1. Сумма полученного дохода
(пп. 1.1.1 + 1.2.1 + 1.3.1 + 2.1 + 3.1)
4.2. Сумма облагаемого дохода
(пп. 1.1.4 + 1.2.5 + 1.3.4 + 2.4 + 3.3)
4.3. Сумма документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету (пп. 4.1 - 4.2)
  ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. ....... коп. ............................................. руб. ......... коп.
 
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
 Реестр, документы или их копии,
подтверждающие расходы,
прилагаются на __________ листах.
 При недостатке места используются дополнительные листы.
При этом итоговые поля заполняются на последнем из них.
(подпись налогоплательщика)  
                      

Приложение Л "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим"

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для Приложения К, с учетом следующих требований.

В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.

При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с учетом такой надбавки.

В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей категории).

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 16.10.2003 N БГ-3-04/540

В настоящее время Приказом МНС РФ от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 г.

                   Форма по КНД 1 1 5 1 0 2 1   
                                   
 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
по налогу на доходы физических лиц (4-НДФЛ)
 
                                   
 за 200_ г.
(указывается налоговый период, за который представляется декларация)
    Представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом
 
      
      
                                   
                                   
 Представляется в инспекцию МНС России N     по месту жительства / учета (нужное подчеркнуть)       
                                   
                                   
 Сведения о налогоплательщике  
                                   
 ИНН     
 Фамилия   
 Имя   
 Отчество   
 Вид документа, удостоверяющего личность   
         
                                   
 Код документа <*>   Серия, Номер   
 Дата выдачи
документа
       Дата
рождения
       Пол:        (нужное отметить
знаком X)
 
   мужской  женский   
    (цифрами день, месяц, год)    (цифрами день, месяц, год)               
                                   
                                   
 Адрес места жительства в стране,
резидентом которой является налогоплательщик
                        
   
         
         
         
                                   
 Адрес места жительства или ведения
деятельности в Российской Федерации:
                 
 Почтовый индекс  Код региона <*>   
 Район   
 Город   
 Населенный пункт (село, поселок и т.п.)          
 Улица (проспект, переулок и т.п.)   
 Номер дома  Номер корпуса (строения, владения)  Номер квартиры   
 Номер контактного телефона          
 домашний: код  т.   служебный: код  т.   
                                   
 Заполняется налогоплательщиком  Заполняется налоговым органом  
        с приложением
подтверждающих
документов или
                   
 Декларация
представлена
      Декларация
зарегистрирована за N
  
        
 на  листах   их копий на  листах                     
                           с приложением
подтверждающих
документов или
  
    через      в электронной   Декларация
получена на
       
 лично   доверенное лицо  по почте   форме       листах  их копий на  листах  
 (нужное отметить знаком Х)                    
     Дата представления
декларации
   
 Правильность сведений, указанных
мною в декларации, подтверждаю:
     
       
      (цифрами день, месяц, год)   (цифрами день, месяц, год)  (подпись работника
налогового органа)
 
                                   
    Камеральная проверка
проведена:
   
     
 
    
 (подпись налогоплательщика)   (цифрами день, месяц, год)  (подпись работника
налогового органа)
 
                                   
  <*> Значение выбирается из справочника, приведенного на обороте.  
 Внимание! Декларацию заполнять разборчиво печатными буквами.  

Первый лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение "Код документа" выбирается из нижеприведенного Справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика".

В поле "Серия, номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации" - указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из нижеприведенного Справочника кодов регионов.

Физические лица, кроме поля "Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации", заполняют поле "Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант".

Справочник "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика"

Код Наименование документа Примечания
01 Паспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории РФ до 31 декабря 2005 года
02 Загранпаспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности офицера Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)
05 Справка об освобождении из места лишения свободы Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
07 Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт гражданина РФ Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории РФ
11 Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в РФ Для беженцев
14 Временное удостоверение личности гражданина РФ Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года
22 Загранпаспорт гражданина РФ Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 года
27 Военный билет офицера запаса Военный билет офицера запаса
91 Иные документы, выдаваемые органами МВД Иные, выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина

Справочник кодов регионов

Код Название региона  47 Ленинградская область
1 Республика Адыгея  48 Липецкая область
2 Республика Башкортостан  49 Магаданская область
3 Республика Бурятия  50 Московская область
4 Республика Алтай  51 Мурманская область
5 Республика Дагестан  52 Нижегородская область
6 Ингушская Республика  53 Новгородская область
7 Кабардино-Балкарская Республика  54 Новосибирская область
8 Республика Калмыкия  55 Омская область
9 Карачаево-Черкесская Республика  56 Оренбургская область
10 Республика Карелия  57 Орловская область
11 Республика Коми  58 Пензенская область
12 Республика Марий Эл  59 Пермская область
13 Республика Мордовия  60 Псковская область
14 Республика Саха (Якутия)  61 Ростовская область
15 Республика Северная Осетия  62 Рязанская область
16 Республика Татарстан (Татарстан) 63 Самарская область
17 Республика Тыва 64 Саратовская область
18 Удмуртская Республика 65 Сахалинская область
19 Республика Хакасия  66 Свердловская область
20 Чеченская Республика  67 Смоленская область
21 Чувашская Республика - Чаваш республики  68 Тамбовская область
22 Алтайский край  69 Тверская область
23 Краснодарский край  70 Томская область
24 Красноярский край 71 Тульская область
25 Приморский край 72 Тюменская область
26 Ставропольский край 73 Ульяновская область
27 Хабаровский край 74 Челябинская область
28 Амурская область 75 Читинская область
29 Архангельская область 76 Ярославская область
30 Астраханская область  77 г. Москва
31 Белгородская область  78 г. Санкт-Петербург
32 Брянская область  79 Еврейская автономная область
33 Владимирская область  80 Агинский Бурятский автономный округ
34 Волгоградская область  81 Коми-Пермяцкий автономный округ
35 Вологодская область  82 Корякский автономный округ
36 Воронежская область  83 Ненецкий автономный округ
37 Ивановская область  84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
38 Иркутская область  85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
39 Калининградская область  86 Ханты-Мансийский автономный округ
40 Калужская область  87 Чукотский автономный округ
41 Камчатская область  88 Эвенкийский автономный округ
42 Кемеровская область  89 Ямало-Ненецкий автономный округ
43 Кировская область  9901 город и космодром Байконур
44 Костромская область    
45 Курганская область    
46 Курская область    

 Лист 02  
     
  N декларации  Форма по КНД 1 1 5 1 0 2 1   
  ИНН                 
  Фамилия  И.  О.   
                               
  Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации  
 1. Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%  
 Наименование вида деятельности, в результате которой получен доход, или организации - источника выплаты дохода.  
 Если источник выплаты дохода - физическое лицо,
то указывается его фамилия, имя, отчество.
                   
   
                               
   
                               
 Код
дохода
  Сумма
дохода
      Облагаемая
сумма дохода
      Сумма
удержанного налога
     
   руб.  коп.  руб.  коп.  руб. 
                               
 Наименование вида деятельности, в результате которой получен доход, или организации - источника выплаты дохода.  
 Если источник выплаты дохода - физическое лицо,
то указывается его фамилия, имя, отчество.
                   
   
                               
   
                               
 Код
дохода
  Сумма
дохода
      Облагаемая
сумма дохода
      Сумма
удержанного налога
     
   руб.  коп.  руб.  коп.  руб. 
                               
        1.1. Общая
сумма дохода
         1.2. Сумма
удержанного налога
       
 Итого по пункту 1:  руб.  коп.  руб. 
                               
 2. Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки  
 2.1. Наименование источника выплаты доходов   
   
                               
 2.1.1. Код дохода  2.1.2. Сумма дохода 2.1.3. Облагаемая сумма дохода 2.1.4. Ставка налога 2.1.5. Сумма удержанного налога  
     руб.  коп.  руб.  коп.  % руб. 
                               
 2.2. Наименование источника выплаты доходов   
   
                               
 2.2.1. Код дохода  2.2.2. Сумма дохода 2.2.3. Облагаемая сумма дохода 2.2.4. Ставка налога 2.2.5. Сумма удержанного налога  
     руб.  коп.  руб.  коп.  % руб. 
                               
 2.3. Наименование источника выплаты доходов   
   
                               
 2.3.1. Код дохода  2.3.2. Сумма дохода 2.3.3. Облагаемая сумма дохода 2.3.4. Ставка налога 2.3.5. Сумма удержанного налога  
     руб.  коп.  руб.  коп.  % руб. 
                               
 3. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком  руб. 
                               
 4. Расчет суммы налога, подлежащей к доплате (возврату)  
 4.1. Сумма налога к уплате (п.1.1 х 0.3 + налог, рассчитанный с доходов п.2 в соответствии с Договором об избежании двойного налогообложения. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.).    
  руб. 
                               
 4.2. Сумма удержанного и уплаченного
авансом налога (п. 1.2 + п. 2.1.5 + п. 2.2.5 + п. 2.3.5 + п. 3)
   
  руб. 
                               
 4.3. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета
(Вычтите п. 4.1 из п. 4.2. Если значение п. 4.1 больше или равно значению п. 4.2, то п. 4.3 не заполняется.)
   
  руб. 
                               
 4.4. Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет
(Вычтите п. 4.2 из п. 4.1. Если значение п.4.1 меньше или равно значению п. 4.2, то п. 4.4 не заполняется.)
   
  руб. 
                               
 5. Расчет сумм авансовых платежей по налогу *  
     
 5.1. Сумма предполагаемого дохода  руб. коп.  
     
 5.2. Сумма авансовых платежей налога  руб. 
                               
 * (заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой)  
 Документы или их копии
прилагаются на
                     
   листах.                 
                               
 Правильность сведений, указанных мною на
данной странице декларации, подтверждаю
   При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговые поля пунктов 1 и 2, а также пункты 3 - 5 заполняются на последнем из них. 
         
     
  (Подпись налогоплательщика)   

Второй лист декларации

В пункте 1 "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%" указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%, за исключением доходов, по которым в соответствии с Договорами (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в пункте 2 "Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки".

ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Общие положения

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации в календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту жительства в Российской Федерации (месту своего учета).

В соответствии со ст. 227 - 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

6) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

7) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Также физические лица вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

- для получения стандартных налоговых вычетов (в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Кодекса, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных вышеназванной статьей, на основании декларации);

- для получения социальных налоговых вычетов;

- для получения имущественных налоговых вычетов;

- для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);

- иных случаях.

При этом следует учитывать, что расходы, принимаемые к вычету, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расходов.

К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме лично, через доверенное лицо или направлена по почте.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Подача декларации в электронной форме возможна при наличии гарантий ее достоверности и защиты от искажений. Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

2. Общие требования к порядку заполнения деклараций

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации и приложений к декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальной инспекцией МНС России, а также фамилия и инициалы налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество налогоплательщика указываются полностью.

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 <*>, или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом.

<*> Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2000 N 2479.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и приложений к декларации подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.

На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.

3. Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ

Декларация формы 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Первые два листа декларации налогоплательщиком не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д.

3.1. Лист декларации 01

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Справочник видов документов

Код Наименование документа Примечание
01 Паспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории РФ до 31 декабря 2005 года
02 Загранпаспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности офицера Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)
05 Справка об освобождении из места лишения свободы Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
06 Паспорт Минморфлота Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 года
07 Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт гражданина РФ Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории Российской Федерации
11 Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в РФ Для беженцев
14 Временное удостоверение личности гражданина РФ Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года
22 Загранпаспорт гражданина РФ Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 года
27 Военный билет офицера запаса Военный билет офицера запаса
91 Иные документы, выдаваемые органами МВД Иные выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина

В поле "Серия, номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

Справочник кодов регионов

Код Название региона  47 Ленинградская область
1 Республика Адыгея  48 Липецкая область
2 Республика Башкортостан  49 Магаданская область
3 Республика Бурятия  50 Московская область
4 Республика Алтай  51 Мурманская область
5 Республика Дагестан  52 Нижегородская область
6 Ингушская Республика  53 Новгородская область
7 Кабардино-Балкарская Республика  54 Новосибирская область
8 Республика Калмыкия  55 Омская область
9 Карачаево-Черкесская Республика  56 Оренбургская область
10 Республика Карелия  57 Орловская область
11 Республика Коми  58 Пензенская область
12 Республика Марий Эл  59 Пермская область
13 Республика Мордовия  60 Псковская область
14 Республика Саха (Якутия)  61 Ростовская область
15 Республика Северная Осетия  62 Рязанская область
16 Республика Татарстан (Татарстан) 63 Самарская область
17 Республика Тыва 64 Саратовская область
18 Удмуртская Республика 65 Сахалинская область
19 Республика Хакасия  66 Свердловская область
20 Чеченская Республика  67 Смоленская область
21 Чувашская Республика - Чаваш республики  68 Тамбовская область
22 Алтайский край  69 Тверская область
23 Краснодарский край  70 Томская область
24 Красноярский край 71 Тульская область
25 Приморский край 72 Тюменская область
26 Ставропольский край 73 Ульяновская область
27 Хабаровский край 74 Челябинская область
28 Амурская область 75 Читинская область
29 Архангельская область 76 Ярославская область
30 Астраханская область  77 г. Москва
31 Белгородская область  78 г. Санкт-Петербург
32 Брянская область  79 Еврейская автономная область
33 Владимирская область  80 Агинский Бурятский автономный округ
34 Волгоградская область  81 Коми-Пермяцкий автономный округ
35 Вологодская область  82 Корякский автономный округ
36 Воронежская область  83 Ненецкий автономный округ
37 Ивановская область  84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
38 Иркутская область  85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
39 Калининградская область  86 Ханты-Мансийский автономный округ
40 Калужская область  87 Чукотский автономный округ
41 Камчатская область  88 Эвенкийский автономный округ
42 Кемеровская область  89 Ямало-Ненецкий автономный округ
43 Кировская область  9901 город и космодром Байконур
44 Костромская область    
45 Курганская область    
46 Курская область    

Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Количество дней пребывания на территории Российской Федерации".

3.2. Лист декларации 02

На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.

Второй лист декларации заполняется налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или к доплате в бюджет.

В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета авансовых платежей по налогу на текущий налоговый период. Этот раздел заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

При этом в строке 16 данного раздела индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, впервые получающие доходы от осуществления предпринимательской и иной частной деятельности, указывают сумму дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде. Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные налогоплательщики вышеуказанных категорий, продолжающие занятие деятельностью в очередном налоговом периоде, по строке "Сумма предполагаемого дохода" указывают итоговую сумму дохода за предыдущий налоговый период из Приложения В (пп. 3.1).

3.3. Приложение А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%"

На данном листе указываются доходы, полученные от источников в Российской Федерации в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 процентов.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А. Итоговые данные по пункту 2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.

3.4. Приложение Б "Доходы в иностранной валюте, облагаемые налогом по ставке ...%"

В Приложении Б указываются доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в иностранной валюте как в Российской Федерации, так и в иностранном государстве или из иностранного государства.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, полученных от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов от использования данных транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафов и иных санкций за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению доходы следующих лиц:

1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Этот порядок применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлена аналогичная норма либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются данные нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами (международными организациями) совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные налоговые ставки, то расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.

Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 6 процентов.

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает исчисленную сумму налога, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода в иностранной валюте.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет производится переводом полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России), а затем - в рубли с учетом курсового соотношения конвертируемой валюты к рублю.

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения.

Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского классификатора валют" (OK (MK (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 25.12.2000 N 405-ст.

Краткий справочник кодов валют

Код Наименование валюты Код Наименование валюты
036 Австралийские доллары 422 Ливанские фунты
974 Белорусские рубли 428 Латвийские латы
980 Гривны (Украина) 440 Литовские литы
208 Датские кроны 578 Норвежские кроны
840 Доллары США 586 Пакистанские рупии
978 Евро 702 Сингапурские доллары
376 Израильские шекели 398 Тенге (Казахстан)
356 Индийские рупии 792 Турецкие лиры
352 Исландские кроны 826 Фунты стерлингов
392 Иены (Япония)  (Великобритания)
124 Канадские доллары 203 Чешские кроны
156 Китайские юани 752 Шведские кроны
414 Кувейтские динары 756 Швейцарские франки

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" пункта 1 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход.

Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Значение, указанное в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации", не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" и "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации".

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом:

- значение подпункта 2.1 "Сумма дохода, полученного в рублях" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.2 "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" пункта 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.4 "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" равняется сумме значений полей "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б.

3.5. Приложение В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики"

Указанное приложение заполняется следующими индивидуальными предпринимателями:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода (расхода), полученного (произведенного) от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г., N 3756; Российская газета, 11.09.2002 N 171).

Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы.

При этом, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. До введения в действие главы "Налог на имущество физических лиц" принимаются к вычету суммы налога, исчисленного в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В подпункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в подпункте 3.2 указываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае невозможности индивидуальным предпринимателем документального подтверждения - профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей, в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.

По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.

3.6. Приложение Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества"

В пункте 1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В подпунктах 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2, 3.1.2 и 3.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп. 2.1.2 и 2.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000 руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Например:

1. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 2000000 рублей.

2. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

3. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

4. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 500000 рублей.

В пункте 3 Приложения Г производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 3.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение К или Л.

3.7. Приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера"

В пункте 1 этого Приложения указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.

Справочник нормативов затрат по авторским вознаграждениям

Код Наименование вида дохода Нормативы затрат <*>
2201 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
2202 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
2203 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
2204 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
2205 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
2206 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
2207 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за исполнение произведений литературы и искусства 20
2208 Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание научных трудов и разработок 20
2209 Сумма авторских вознаграждений за открытия, изобретения, промышленные образцы 30
2299 Суммы иных авторских вознаграждений не применяется

<*> В процентах к суммам начисленного дохода.

Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.

3.8. Приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов"

В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 Приложения, а социальных - в пункте 3.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.

Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.

В подпунктах 2.1 - 2.3 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.

При заполнении подпункта 2.1 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

3.9. Приложение Ж "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры"

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2003.

По правоотношениям, возникшим до 01.01.2003, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

В пункте 1 данного Приложения указывается наименование объекта, по которому производится вычет, а также его почтовый адрес.

В пункте 2 указываются дата приобретения (начала строительства) жилого объекта, дата регистрации права собственности на него и год начала пользования льготой. В случае приобретения жилого дома (квартиры) в общую долевую собственность в подпункте 2.4 указывается доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.

В состав имущественного налогового вычета включаются расходы по приобретению физическим лицом незавершенного строительством жилого объекта, а также расходы, связанные с завершением строительства.

При осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.

Расчет вычета производится в пункте 3.

В подпунктах 3.1 и 3.2 отражаются соответственно сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, перешедшие с предыдущего года.

В подпункте 3.3 указывается общая сумма расходов, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры), которые налогоплательщик произвел в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.4 указывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) в отчетном налоговом периоде.

В подпункте 3.5 производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (без учета суммы имущественного налогового вычета). Для этого из суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1 Приложения Б + пп. 3.1 Приложения В), вычитается сумма налоговых вычетов (пп. 3.2 Приложения В + пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5 Приложения Г + пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д + пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Е + пп. 4.3 Приложения К + пп. 4.3 Приложения Л).

В подпунктах 3.6 и 3.7 соответственно указываются сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) и сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, которые принимаются к зачету в отчетном периоде. При этом сумма значений пп. 3.6 и 3.7 не должна превышать значения пп. 3.5.

Если общая сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (пп. 3.1 + пп. 3.3) и уплаченных процентов по ипотечным кредитам (пп. 3.2 + пп. 3.4) превышает размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом налоговых вычетов (пп. 3.5), то она принимается к зачету только в пределах значения пп. 3.5, а сумма ее превышения над значениями пп. 3.6 и 3.7 переходит на следующий отчетный год и указывается соответственно в пп. 3.8 и 3.9.

3.10. Приложение 3 "Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%"

В данном Приложении указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, полученные в виде:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты (по доходам, полученным до 27.06.2003);

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте (по доходам, полученным с 27.06.2003).

Итого по пункту 1:

- в подпункте 1.1 "Сумма дохода" рассчитывается общая сумма доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 35 процентов;

- в подпункте 1.2 "Сумма вычета" рассчитывается сумма вычета из стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, которая должна быть в пределах суммы этого дохода, но не более 2 000 руб.;

- значение подпункта 1.3 "Общая сумма облагаемого дохода" определяется как разница значений подпунктов 1.1 и 1.2;

- в подпункте 1.4 "Сумма налога к уплате" указывается общая сумма налога по ставке 35 процентов, подлежащая уплате;

- в подпункте 1.5 "Сумма удержанного налога" рассчитывается общая сумма налога, удержанного налоговыми агентами с суммы доходов, указанной в подпункте 1.1.

3.11. Приложение И "Расчет налоговой базы с доходов, полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%"

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и получающее доходы в виде дивидендов от российских организаций, заполняет Приложение И на основе данных, полученных из раздела 4 "Дивиденды" справок по форме 2-НДФЛ.

При наличии у налогового резидента доходов в виде дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, заполняется приложение Б.

В пункте 1 "Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога" указываются суммы дивидендов, облагаемая сумма дивидендов и суммы налога отдельно по каждому источнику дохода.

В итоговом поле "Итого по пункту 1" указывается общая сумма дивидендов (подпункт 1.1), общая облагаемая сумма дивидендов (подпункт 1.2) и общая сумма удержанного налога (подпункт 1.4). Здесь же производится расчет суммы налога с полученных дивидендов, подлежащей уплате в бюджет (подпункт 1.3).

3.12. Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги"

На данном листе производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.

В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (т.е. заполнить пп. 2.5 или 2.6 Приложения Г).

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются полученные доходы, а также произведенные расходы по следующим операциям:

купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом (расчет налоговой базы по данной категории операций производится на листе Л).

Налоговая база по каждой операции определяется отдельно с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.

Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения К. Итоговые суммы (пункты, обведенные в рамочку) заполняются на последнем листе.

К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенным налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг), относятся:

суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

оплата услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

биржевой сбор (комиссия);

оплата услуг регистратора;

другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг), уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (пп. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

При реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.

При приобретении, реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.

Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.

3.13. Приложение Л "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим"

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, аналогичном приведенному для приложения К, с учетом следующих требований.

В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора доверительного управления.

При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Если правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с учетом такой надбавки.

В случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей категории).

Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

4. Порядок заполнения декларации формы 4-НДФЛ

4.1. Первый лист декларации

На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.

Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.

В поле "Серия, номер" документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации" - указывается полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 (см. выше). Физические лица, кроме поля "Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации", заполняют поле "Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант".

4.2. Второй лист декларации

В пункте 1 "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%" указываются все доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30 процентов, за исключением доходов, по которым в соответствии с Договорами (Соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки, которые указываются в пункте 2 "Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки".