Практическое пособие по заполнению декларации о доходах 1998 года. Порядок заполнения декларации о доходах 1998 года

(утв. Госналогслужбой РФ)
Редакция от 01.01.1998 — Документ не действует

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ 1998 ГОДА
от 1 января 1998 г.

В ПОМОЩЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ 1998 ГОДА

Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика или по месту осуществления деятельности. Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход, независимо от его размера, от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности, а также имевшие основное место работы и получившие в этот период иные доходы помимо основного места работы, либо граждане, не имевшие основного места работы в течение отчетного года, но получившие в течение этого года какие-либо доходы.

Декларации подают также индивидуальные предприниматели, выкупившие патент и применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Заполняется либо форма N 1, либо форма N 2 декларации.

Форма N 1 декларации заполняется всеми категориями физических лиц, обязанных декларировать свои доходы.

Форма N 2 декларации может заполняться теми физическими лицами, которые имеют доходы только от работодателей на территории России и имеют справки обо всех полученных ими доходах по форме, представленной в Приложении N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее по тексту Справка). По этой форме декларации не заполняют следующие категории физических лиц:

- индивидуальные предприниматели и иные физические лица, налогообложение которых производится налоговыми органами;

- физические лица, получившие доходы в иностранной валюте;

- физические лица, получившие доходы в виде сумм материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам;

- физические лица, имеющие право на уменьшение совокупного дохода на суммы, направленные ими на строительство или приобретение жилья;

- физические лица, не имеющие справок о всех своих доходах, оформленных в соответствии с требованиями Приложения N 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Перечисленные категории физических лиц должны заполнять декларации по форме N 1.

Примечание. Иностранные физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации и получившие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, подают декларацию по форме, приведенной в приложении N 4 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона "О подоходном налоге с физических лиц".

Общие требования к порядку заполнения деклараций по формам N 1 и N 2

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными либо синими чернилами.

В налоговой инспекции каждой декларации присваивается свой регистрационный номер, который проставляется сотрудником налоговой инспекции. Также сотрудником налоговой инспекции заполняются все поля с пометкой "По данным налогового органа".

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.

При принятии деклараций налоговым органам запрещается требовать от граждан указания в ней дополнительной информации, не предусмотренной действующим законодательством.

Порядок заполнения формы N 1 декларации

Форма декларации включает в себя листы с "А" по "Н".

Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист декларации не нумеруется, а последующие листы имеют номер 02, 03 и т.д.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на листе "А" - имя и отчество полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации.

Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце листа "А".

Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, то в первую такую клетку помещается знак равенства (=).

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте.

В декларации имеется несколько разделов:

- Раздел I "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) и иных источников выплаты в Российской Федерации" (листы "Б", "В", "Г"), в котором указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат, материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов;

- Раздел II "Доходы, облагаемые по специальным ставкам" (лист "Д"), пункт 2.1 которого "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные в установленном законодательством порядке к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а пункт 2.2 "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам" - гражданами, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат;

- Раздел III "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств" (лист "Е") - здесь указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте;

- Раздел IV "Доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами" (листы "Ж", "З"), который заполняется гражданами, получившими доходы от занятия предпринимательской деятельностью и иные доходы:

от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

от занятия нотариальной и другой частной практикой;

от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества, а также другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами;

- Раздел V "Доходы, не включенные в соответствии с законодательством в совокупный налогооблагаемый доход" (лист "И") - заполняется по желанию налогоплательщика. В нем отражаются данные о полученных доходах, не указанных в разделах I, II, III, IV. К таковым, в частности, относятся: пенсии, алименты, доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, и другие. Эти данные при определении облагаемого совокупного дохода и подоходного налога не учитываются;

- Раздел VI "Вычеты из полученного дохода, установленные законом" (листы "К" и "Л"), в котором отражаются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. В частности, право на уменьшение дохода на сумму взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: однократного, двукратного, трехкратного или пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ) или в сумме дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (в 1998 году - 20 тыс. руб.); расходов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет включительно (студентов дневной формы обучения до 24 лет); сумм, перечисленных на благотворительные цели учреждениям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; на суммы, направленные на противопожарное страхование, на новое строительство или приобретение жилья.

Продолжение раздела VI декларации (лист "Л") заполняют граждане, которые приобрели статус застройщика или покупателя после 21.01.97, т.е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ, и которым льготы по строительству или приобретению жилья предоставляются в порядке, введенном в действие с 22 января 1997 года. В этом приложении приведен расчет по каждому году пользования льготой за весь период (в течение 3-х лет).

На основании итоговых данных соответствующих разделов (листов) декларации налогоплательщиком заполняется Раздел VII "Расчет облагаемого дохода и суммы налога" (лист "М"). В этом разделе отражаются итоги перерасчета, и определяется сумма налога, подлежащая к доплате или возврату.

- Раздел VIII "Расчет предполагаемого дохода и суммы налога" (лист "Н") заполняется налогоплательщиками, которые предполагают осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в 1999 году. На этом листе указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода на 1999 год, размер которого не должен быть ниже дохода, полученного в 1998 году.

Порядок заполнения формы N 2 декларации

Форма декларации состоит из одного листа, на лицевой стороне которого указываются персональные данные физического лица, суммы доходов, полученных им, и производится перерасчет подоходного налога по итогам отчетного года. На оборотной стороне листа производится расчет скидок, расходов и вычетов, на которые физическое лицо имеет право в соответствии с действующим законодательством. Здесь же указывается, каким образом подана декларация (лично, через доверенное лицо или по почте), количество листов документов, приложенных к декларации, дата представления и ставится подпись.

При заполнении раздела 1 "Сведения о декларанте" следует руководствоваться требованиями по заполнению листа "А" формы N 1 декларации. ИНН проставляется в том случае, если он присвоен налоговой инспекцией декларанту и известен ему.

Раздел 2 "Доходы"

Значение пункта 2.1 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.3 "Сумма дохода валового" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Пункт 2.2 заполняется по итогам расчетов раздела 5 путем суммирования значений "Итого вычетов" пункта 5.3 и "Итого скидок, расходов" пункта 5.4.

Значение пункта 2.3 равно разнице значений пунктов 2.1 и 2.2. С суммы совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению (пункт 2.3) по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" рассчитывается сумма налога, которая проставляется в пункте 2.4.

Значение пункта 2.5 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.3 "Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Раздел 3 "Доходы, облагаемые по специальным ставкам"

Значение пункта 3.1 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.4 "Сумма коэффициентов и надбавок общая" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Значение пункта 3.2 рассчитывается путем сложения всех сумм по коду 11 пункта 4 "Сведения о произведенных вычетах" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Значение пункта 3.3 в общем случае равно разнице значений пунктов 3.1 и 3.2. Если же значение пункта 2.2 превышает значение пункта 2.1, то из значения пункта 3.1 дополнительно вычитается эта сумма превышения.

Пункт 3.4 рассчитывается путем умножения значения пункта 3.3 на 0,12.

Значение пункта 3.5 рассчитывается путем суммирования пунктов 5.4 "Сумма налога исчисленная" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.

Значения раздела 4 "Перерасчет подоходного налога" определяются расчетным путем по соответствующим показателям разделов 2 и 3.

Раздел 5 "Расчет скидок, расходов, вычетов"

Пункты 5.1, 5.2 и 5.3 данного раздела заполняются в соответствии с требованиями по заполнению листа "К" формы N 1 декларации.

Значения пункта 5.4 рассчитываются путем сложения всех соответствующих сумм скидок (расходов) по кодам 01 - 05, а по строке "Расходы по авторским вознаграждениям" кодов 06 и 07, пункта 3.2 "Виды доходов в налогооблагаемом периоде" всех справок о доходах, полученных как по основному месту работы, так и от других источников выплаты.