Приказ Минздрава СССР от 31.03.87 N 468

"Об утверждении Инструкции по ведению журнально - ордерной формы учета и форм журналов - ордеров в аптечных учреждениях"
Редакция от 31.03.1987 — Документ утратил силу, см. «Постановление Правительства РФ от 13.06.2020 N 857»

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ СССР

ПРИКАЗ
от 31 марта 1987 г. N 468

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ ЖУРНАЛЬНО - ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ УЧЕТА И ФОРМ ЖУРНАЛОВ - ОРДЕРОВ В АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

В целях совершенствования организации ведения бухгалтерского учета в аптечных учреждениях

1. Утверждаю:

1.1. Согласованную с Управлением бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов СССР "Инструкцию о порядке ведения бухгалтерского учета с применением ведомственных журналов - ордеров в аптечных учреждениях" (приложение 1).

1.2. Перечень журналов - ордеров и приложений к ним (приложение 2).

1.3. Формы журналов - ордеров и приложений к ним согласно перечню.

2. Приказываю:

Министрам здравоохранения союзных и автономных республик, начальникам главных аптечных управлений

2.1. Ввести в действие с 1 января 1988 г. "Инструкцию о порядке ведения бухгалтерского учета с применением ведомственных журналов - ордеров в аптечных учреждениях" и формы журналов - ордеров с приложениями к ним.

2.2. Довести настоящий Приказ до всех бухгалтерских служб аптечных учреждений, обеспечить строгий контроль за введением его в практику работы всех бухгалтерских служб аптечных учреждений.

2.3. Организовать в течение 1987 года изучение инструкции и форм журналов - ордеров с приложениями к ним работниками служб аптечных учреждений, на которых возложены обязанности документального оформления производимых финансово - хозяйственных операций.

2.4. Размножить инструкцию и журналы - ордера с приложениями к ним в необходимом количестве и обеспечить ими все бухгалтерские службы аптечных учреждений до 1 января 1988 года.

2.5. Строго контролировать применение журналов - ордеров, утвержденных настоящим Приказом.

2.6. Запретить применение других форм журналов - ордеров, не утвержденных Министерством здравоохранения СССР.

3. С введением в действие настоящего Приказа считать утратившим силу письмо Главного аптечного управления от 12 марта 1984 г. N 132-28а/18-54 "Об утверждении методических указаний по ведению журнально - ордерной формы учета в централизованных бухгалтериях, обслуживающих аптеки (по формам снабженческой и сбытовой деятельности).

4. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на Главное аптечное управление Министерства здравоохранения СССР (тов. Апазов А.Д.).

Заместитель министра
Н.М.ШМАКОВ

Приложение 1

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

СОГЛАСОВАНО
с Управлением бухгалтерского
учета и отчетности
Министерства финансов СССР
Н.В.ПАНТЕЛЕЕВ
29 октября 1986 года

ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С ПРИМЕНЕНИЕМ ВЕДОМСТВЕННЫХ ЖУРНАЛОВ - ОРДЕРОВ В АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ

1. Общие положения

1.1. Все учетные данные о хозяйственной деятельности аптек обрабатываются централизованной бухгалтерией на основе журнально - ордерной формы счетоводства, предусмотренной настоящей Инструкцией.

1.2. Основными регистрами являются журналы - ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда требуемые аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах - ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых данные переносят в журналы - ордера.

1.3. Журналы - ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Дебетовые обороты по каждому счету находят отражение в различных журналах - ордерах, т.е. в тех, где окажется запись в корреспонденции с дебетом этого счета.

1.4. Основные формы журналов - ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

1.5. По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов - ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно - материальных ценностей и денежных средств в журналах - ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.

1.6. Типовая корреспонденция по основным операциям приведена в соответствующих графах журналов - ордеров.

1.7. В необходимых случаях журналы - ордера могут дополняться другими корреспондирующими счетами, а также графами для сопутствующих записей, которые вытекают из документов, приложенных к данному журналу - ордеру.

1.8. Итоговые записи в журналах - ордерах должны быть обязательно сверены с данными первичных документов, на основании которых сделаны эти записи, что обеспечивает надлежащий контроль за правильностью учета хозяйственных операций. В журналах - ордерах, учетные записи в которых не могут быть проконтролированы путем сопоставления с соответствующими показателями других регистров, общий итог по кредиту счета проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам. Итоговые данные по документам используются для проверки полученных в журнале - ордере итогов по отдельным корреспондирующим счетам.

1.9. После подсчета и проверки месячных итогов журналы - ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы - ордера подписываются главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или его заместителем.

1.10. Месячные итоги журналов - ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале - ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (суммы итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала - ордера; дебетовые обороты отдельными суммами из разных журналов - ордеров в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

1.11. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале - ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.

После записи в Главную книгу итогов журналов - ордеров никакие исправления в них не допускаются.

Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах - ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов - красным).

1.12. Для ведения бухгалтерского учета в централизованных бухгалтериях при ЦРА и МРК предусмотрено 9 форм бланков журналов - ордеров.

Перечень журналов - ордеров

номер журнала - ордера Номера счетов согласно счетному плану, по кредиту которых ведется журнал - ордер в сочетании с ведомостью по дебету счета
N 1 по кредиту счетов N N 50, 56
N 2 по кредиту счетов N N 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 87, 88, 89
N 3 по кредиту счетов N N 01, 02, 03, 85, 86
N 4 по кредиту счетов N N 14, 15, 41, 42, 45, 46, 62
N 5 по кредиту счета N 60
N 6 по кредиту счета N 71
N 7 по кредиту счетов N N 63, 68, 72, 73, 76, 78, 79
N 8 по кредиту счетов N N 51, 54, 55, 91
N 9 по кредиту счетов N N 33, 81, 93, 96

2. Порядок ведения журналов - ордеров и ведомостей

2.1. Журнал - ордер N 1 по кредиту счетов N N 50, 56

Журнал - ордер N 1 представляет собой регистр с развернутыми оборотами по дебету и кредиту счета N 50 "Касса" с совмещением разработки счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути".

Журнал - ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала - ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек.

Записи в журнал - ордер и ведомость производятся на основании отчетов кассиров, в которых предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день, подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета, после чего она записывается в журнал - ордер по соответствующим графам.

Выведенный в ведомости и в журнале - ордере оборот по дебету и кредиту счета N 50 "Касса" и остаток на конец каждого отчетного периода должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам кассиров.

В ведомости журнала - ордера N 1 предусматриваются графы для отражения торговой выручки аптек в разрезе структурных отделов и филиалов. В случае, если отделов и филиалов больше, чем предусмотрено в ведомости, торговая выручка показывается отдельной ведомостью.

По окончании месяца составляется сводный журнал - ордер N 1 с ведомостью. Сбалансированные и предварительно сверенные итоговые данные оборотов по дебету и кредиту данного регистра по каждой аптеке заносятся одной строкой.

При разработке журнала - ордера на уровне аптек сальдо счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" на начало и конец месяца не заполняется.

В сводном журнале - ордере эти строки заполняются по данным "Сводной ведомости оборотов и сальдо по субсчету N 56-1 "Денежные средства в пути".

Графа 4 заполняется по итоговым данным журнала - ордера N 1 дебет счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" (гр. 7). Графы 5 - 7 заполняются по соответствующим выпискам Госбанка. В графах 5 - 8 отражаются коррективы при пересчете Госбанком.

Графа 12 (итог гр. 5 - 11) должна также соответствовать гр. (3 + 4) - 13 гр. - кредитовый оборот, который записывается в сводном журнале - ордере N 1 красным по дебету в гр. 7. Дебетовый оборот сводной ведомости N 2 записывается черным в этой же строке по корреспондирующим счетам N N 51 - 55, 76, 78, 91. Такая запись итогов сводной ведомости N 2 счета N 56-1 "Прочие денежные средства", субсчет "Денежные средства в пути" на общие итоги оборотов по сводному журналу - ордеру N 1 по счету 50 "Касса" влияния не оказывает.

Сальдо по счету N 56-1 "Прочие денежные средства, субсчет "Денежные средства в пути" на конец месяца определяется как сумма слагаемых (сальдо на начало + итоги оборота за месяц по данной графе с учетом записи красным - кредитовый оборот).

Сальдо счета (N 56-1) должно соответствовать итогу гр. 13 - приложения 1 (Сводной ведомости) в разрезе аптек, где в графах 14 - 15 каждая сумма должна подтверждаться соответствующим обоснованием (дата, номер оправдательного документа). В графе 16 "Контрольные отметки" отмечаются даты зачета этих сумм Госбанком.

2.2. Журнал - ордер N 2 по кредиту счетов N N 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 86, 87, 88, 89

Журнал - ордер N 2 используется для выявления оборотов по кредиту счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учета затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, расходов будущих периодов, учета издержек обращения, расчетов по страхованию, расчетов по оплате труда, учета недостач и потерь, учета фондов и резервов и учета финансовых результатов.

В журнале - ордере приведена номенклатура статей издержек обращения.

Для заполнения в журнале - ордере N 2 движения по статьям по дебету счета "Издержки обращения" ведется накопительная ведомость по издержкам в разрезе аптек в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Ведомость составляется на основании данных журналов - ордеров N 1, 4, 5, 7.

Для отражения в журнале - ордере N 2 кредитовых оборотов по счетам N N 05, 12, 13, 31, 80, 84 составляется накопительная ведомость на основании приходно - расходных документов, полученных от аптек.

Данные ведомостей N N 3, 4 заносятся по итогам в свод издержек обращения (приложения 2, 3) в разрезе статей и аптек. В этот же свод заносятся данные свода по заработной плате (приложение 4). Свод по заработной плате составляется на основании книги учета начисленной заработной платы, пенсий и пособий по социальному страхованию. Книга имеет следующий вид.

N ведомости Дата ведомости З/пл. АУП Итого з/пл. АУП Произв. з/пл.
осн. з/пл. совмещ. отпускн. и надбавки осн. з/пл. совмещ. отпуска доплаты, надбавки
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Продолжение

Итого Несписочн. состав сч. 31 Итого з/пл. Б/л Пенсия Всего начислено
к-во дней сумма к-во пенсий сумма
11 12 13 14 15 16 17 18 19

Продолжение

УДЕРЖАНО Всего удержано К оплате
Подох. налог Налог малос. Аванс Проф. взносы Кредит Соц. страх. Сберкасса
  22 23 24 25 26 27 28

Ежемесячно в книге выводится сальдо на конец месяца.

Данные этих сводных ведомостей заносятся по итогам в журнал - ордер N 2. Выявленные в журнале - ордере N 2 кредитовые обороты записываются в Главную книгу по корреспондирующим счетам.

2.3. Журнал - ордер N 3 по кредиту счетов N N 01, 02, 03, 85, 86

В журнале - ордере N 3 находят отражение обороты по кредиту счетов N 01 "Основные средства (фонды)", N 02 "Износ основных средств (фондов)", N 03 "Капитальный ремонт", N 85 "Уставный фонд" в корреспонденции с соответствующими счетами.

Обороты по кредиту счетов N N 01, 02, 03, 85 в корреспонденции с дебетуемыми счетами записываются в журнале - ордере на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов (актов на поступление основных средств, расчетов по начислению амортизации и т.п.).

Приходование основных средств отражается по дебету счета N 01 "Основные фонды (средства)" и кредиту счета N 85 "Уставный фонд". Следовательно, дебетовый оборот по счету 01 "Основные фонды (средства) выявляется в Главной книге по кредиту счета N 85 "Уставный фонд".

Выбытие основных средств фиксируется по кредиту счета N 01 "Основные средства (фонды)".

Пообъектный аналитический учет основных средств осуществляется по местам их использования на инвентарных карточках или в инвентарных книгах (описях). Инвентарные карточки открывают на каждый объект.

Учет износа основных средств осуществляется по кредиту счета N 02 "Износ основных средств (фондов)" и дебету счета N 85 "Уставный фонд". Записи делаются на основании ведомости амортизационных отчислений, в которой одновременно с начислением амортизационного фонда начисляется износ основных средств.

Для учета затрат по капитальному ремонту предназначен счет N 03 "Капитальный ремонт". В дебет этого счета отражаются все затраты, а по окончании ремонта они списываются за счет источника финансирования. Дебетовый оборот по этому счету обобщается в Главной книге на основе журналов - ордеров по другим счетам, с которыми корреспондирует счет N 03 "Капитальный ремонт".

Капитальный ремонт восстанавливает стоимость изношенных основных средств. Поэтому на сумму затрат по законченному капитальному ремонту уменьшается износ основных средств, что в учете отражается по дебету счета N 02-2 "Износ основных фондов (средств), субсчет "В части капитального ремонта" и кредиту счета N 85 "Уставный фонд".

Для группировки оборотов по бухгалтерскому счету N 85 "Уставный фонд" составляется разработочная ведомость, где предусмотрены показатели, необходимые для составления формы годовой отчетности N 3 "Движение уставного фонда". Эта ведомость открывается на год.

Для учета амортизационных отчислений предназначен счет N 86 "Амортизационный фонд". Записи в нем делаются на основании ведомостей амортизационных отчислений.

2.4. Журнал - ордер N 4 по кредиту счетов N N 14, 41, 42, 45, 46, 62

В журнале - ордере N 4 отражаются обороты по кредиту счетов N N 14 "Переоценка товарно - материальных ценностей", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка и налог с оборота", 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", 46 "Реализация", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

К журналу - ордеру N 4 составляется ведомость - расшифровка для отражения кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам с одновременным выведением финансовых результатов по каждой аптеке за месяц (приложение 7).

Итоговые данные ведомости - расшифровки заносятся в журнал - ордер N 4.

Аналитический учет отпущенных товаров ведется в учетных регистрах по каждому платежному требованию.

Операции по счету N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" учитываются в Ведомости N 5 отгрузки и реализации товаров журнала - ордера N 4 (приложение 8).

Заполнение ведомости N 5 журнала - ордера текущего месяца начинается с переноса сальдо по счету N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" по каждому неоплаченному платежному требованию. После чего регистрируют документы на товары, отгруженные в текущем месяце.

В Ведомости N 5 указывают оплаченные покупателями документы на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту и приложенных к ним копий платежных требований.

Обязательным условием проверки правильности составления ведомости по дебету и журнала - ордера по кредиту счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" является сверка итоговых данных с соответствующими оборотами других учетных регистров, в которых отражают суммы по счетам, корреспондирующим с этим счетом.

2.5. Журнал - ордер N 5 по кредиту счета N 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Аналитический учет поступления товаров ведется по каждой аптеке в журнале - ордере N 5 по кредиту счета N 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и ведомости в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов за поступившие материальные ценности, принятые работы и услуги, а также по дополнительным операциям и исправленным записям по ним.

Кредитовые и дебетовые обороты при любой форме расчетов отражаются по каждому отдельному соответствующему расчетному документу.

Суммы, причитающиеся за полученные товарно - материальные ценности, принятые работы и услуги записываются по кредиту счета N 60 на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счетов (расчетных документов), а по неотфактурованным поставкам - согласно сопроводительным к грузу документам.

Операции об оплате счетов отражаются на основании выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов. Недооплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам, - суммы, полученные в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в счете как зачет, и другие разного рода описания отражаются по справкам, составляемым бухгалтерией.

Суммы торговых наложений (наценок) отражаются красной записью и накапливаются в журнале - ордере N 5, а в журнале - ордере N 4 эти суммы показываются как оборот по кредиту счета N 42 "Торговая наценка".

Выявленные при приемке излишки ценностей показываются по отдельным строкам, как неотфактурованные поставки. Суммы недостач и претензий показываются в корреспонденции с дебетом счета N 63 "Расчеты по претензиям", а произведенные зачеты с поставщиками и подрядчиками - с дебетом счета, на котором числится зачитываемая дебеторская задолженность (авансы и т.п.).

Неотфактурованные товарно - материальные ценности, поступившие в отчетном месяце, отражаются в журнале - ордере по розничным ценам отдельно по каждой поставке.

При поступлении счетов на товарно - материальные ценности, принятые в порядке неотфактурованных поставок, в журнал - ордер производятся записи в общем порядке, а ранее произведенные записи сторнируются.

Отметка об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам делаются в журнале - ордере N 5 за отчетный месяц.

Оплата счетов на поставку товарно - материальных ценностей, расчеты за которые произведены до прибытия груза, записывается в журнале - ордере в суммах, принятых к оплате.

В последних графах журнала - ордера N 5 отражается сальдо по расчетам за неприбывший груз неотфактурованным поставкам, которые переносятся по каждому счету или заменяющему его документу в графу "Сальдо на начало месяца" журнала - ордера за последующий месяц.

Итоговые данные журналов - ордеров, разрабатываемых в каждой аптеке, переносятся в сводный журнал - ордер N 5.

К журналу - ордеру N 5 предусмотрена ведомость N 6 "Аналитический учет расчетов с поставщиками в порядке по кредитовым счетам" (Приложение 9).

2.6. Журнал - ордер N 6 по кредиту счета N 71

Журнал - ордер N 6 и ведомость к нему служат для группировки записей за месяц по счету N 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Обоснованием для записи по ведомости являются кассовые расходные ордера на выдачу подотчетных сумм, а по журналу - ордеру утвержденные авансовые отчеты подотчетных лиц, оправданные соответствующими документами, и кассовые приходные ордера на возврат неизрасходованных сумм аванса.

Записи расходов по каждому отдельному авансовому отчету, а также и сумма возврата в кассу неизрасходованной части аванса производятся в журнале - ордере по той же строке, по которой записана в ведомости выданная сумма аванса данному подотчетному лицу.

Состояние расчетов с каждым подотчетным лицом на начало месяца отражается в ведомости, а сальдо на конец месяца - в журнале - ордере.

Поскольку записи в журнал - ордер и ведомость производятся по каждому подотчетному лицу, нет необходимости вести аналитический учет по счету N 71 на карточках и составлять оборотную ведомость.

2.7. Журнал - ордер N 7 по кредиту счетов 63, 68, 70, 72, 73, 76, 78, 79

Журнал - ордер N 7 является регистром синтетического и аналитического учета счетов раздела VI "Расчеты" счетного плана.

Запись производится по кредитовым оборотам в соответствии с корреспонденцией в дебет счетов.

По кредиту счетов 63 "Расчеты по претензиям", 68 "Расчеты с бюджетом", 70 "Расчеты по оплате труда", 72 "Расчеты по возмещению материального ущерба", 73 "Расчеты с рабочими и служащими по другим операциям" запись производится на первой странице бланка журнала - ордера в разрезе показателей аналитического учета.

По кредиту счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" записи производятся в разрезе аптек.

К журналу - ордеру N 7 предусматривается ведомость по дебету счета N 78 "Внутриведомственные расчеты по текущим операциям". Ведомость составляется на основании выписок взаимных расчетов с группировкой данных по счетам в разрезе аптек. На основании ведомости производится разноска кредита счетов по журналу - ордеру, кредит которого указан в данной ведомости.

2.8. Журнал - ордер N 8 по кредиту счетов N N 51, 54, 55, 91

Журнал - ордер N 8 предназначен для группировки записей по счетам N N 51 "Расчетный счет", 54 "Счета в банке по средствам на капитальные вложения", 55 "Прочие счета в банках", 91 "Спецссудный счет по товарообороту".

Группировка операций по расчетному счету осуществляется на основе выписок банка и приложенных к ним документов. Номера корреспондирующих счетов проставляются как на документах, так и в выписке.

Соответствующие записи в журнале - ордере и ведомости производятся в порядке поступления и обработки выписок за каждый день или другой отрезок времени, с выведением сальдо на конец отчетного периода. Обороты по дебету и кредиту счета N 51 "Расчетный счет", а также сальдо по каждой строке должны соответствовать оборотам и сальдо по выписке Госбанка.

По окончании месяца в ведомости и в журнале - ордере подсчитывают итоги по каждой графе.

Записи в журнале - ордере и в ведомости по счету N 91 "Специальный ссудный счет по товарообороту" производятся на основании выписок Госбанка из специального ссудного счета по товарообороту с приложенными к ним документами.

По каждой отдельной выписке банка записи группируются в одной строке, общей для журнала - ордера и ведомости.

К журналу - ордеру N 8 ведется ведомость - расшифровка поступления торговой выручки на счет N 91. Из каждой выписки банка выписывается зачисленная на счет N 91 сумма торговой выручки по аптекам. По каждой строке ведомости - расшифровки выводится итоговая сумма, которая должна быть равна сумме выручки в ведомости журнала - ордера N 8.

Итоговые данные ведомости - расшифровки показывают оборот по кредиту счета N 56-1 по каждой аптеке и в целом по централизованной бухгалтерии.

Записи в журнал - ордер N 8 по счетам N N 54, 55 производятся на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогов по однородным операциям.

2.9. Журнал - ордер N 9 по кредиту счетов N N 33, 34, 80, 81, 93, 96

Журнал - ордер предназначен для разработки кредитовых оборотов следующих балансовых счетов: N 33 "Капитальные вложения", N 81 "Использование прибыли", N 93 "Финансирование капитальных вложений", N 96 "Целевое финансирование и целевые поступления".

По горизонтали показываются кредитуемые счета, по вертикали - дебетуемые.

Записи в журнале - ордере производятся на основании первичных документов, справок, расчетов.

2.10. Главная книга

В Главной книге записи производятся на основании журналов - ордеров по счетам первого порядка.

Главная книга открывается на год. Сначала в нее переносятся по данным Главной книги прошлого года сальдо на первое января отчетного года по каждому счету, которые следует располагать в возрастающем порядке.

Итоговые данные журналов - ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета производятся в Главную книгу одной суммой.

Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ними счетов. Таким образом, в Главной книге будет выявлена и вся сумма дебетовых оборотов по каждому счету первого порядка.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны. По счетам, имеющим дебетовое и кредитовое сальдо, сумму их показывают развернуто. На каждом журнале - ордере после записи всех необходимых сумм в Главную книгу проставляют дату и его подписывает лицо, производившее записи в Главную книгу.

На последнем листе Главной книги необходимо подсчитывать начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо за отчетный месяц по всем счетам.

3. Порядок сверки счетов по журналам - ордерам

3.1. Построение журналов - ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.

3.2. Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками Госбанка и т.п.).

3.3. Правильность и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах - ордерах.

3.4. После тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов - ордеров переносятся в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге, которые по итогам дебета и кредита должны быть равны.

4. Хранение документов

4.1. Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив учреждения должны храниться в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.

4.2. Порядок хранения журналов - ордеров, вспомогательных к ним ведомостей и первичных документов должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах.

4.3. Все журналы - ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации. Журналы - ордера хранятся отдельно от первичных документов.

4.4. Документы должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам - ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами.

К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу - ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хранения.

4.5. При наличии небольшого наличия документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам - ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от документов другого журнала твердой прокладкой.

Ведомости (разработочные таблицы) хранятся вместе с документами, относящимися к журналам - ордерам или ведомостям, в которые производились записи на основе этих документов и ведомостей.

Расчетные ведомости по заработной плате хранятся в отдельной папке по месяцам, кварталам или в целом за год, в зависимости от количества ведомостей.

4.6. На папках приводятся наименование учреждения, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала - ордера или ведомости, количество листов в папке (деле).

Папки для хранения журналов - ордеров и ведомостей следует изготовлять по формату последних, с внутренними корешками в них (в виде узких полосок). К каждому корешку приклеивается бланк журнала - ордера или ведомости в хронологической последовательности.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив.

4.7. Ведение архива возлагается на заведующего группой (сектором) или работника этой группы (сектора) централизованной бухгалтерии, а в аптеках и на работника учетно - контрольной группы (сектора), при отсутствии его - руководителя аптечного учреждения.

Архив ведется по существующим положениям о порядке его ведения и хранения.

Начальник Главного аптечного
управления Минздрава СССР
А.Д.АПАЗОВ

Начальник Отдела бухгалтерского учета
и отчетности - Главный бухгалтер
В.И.ВЛАДИМИРОВА

Приложение 2

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

ПЕРЕЧЕНЬ
ВЕДОМСТВЕННЫХ ЖУРНАЛОВ - ОРДЕРОВ ДЛЯ АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

1. Журнал - ордер N 1 по кредиту счетов 50, 56.

2. Ведомость N 1 к журналу - ордеру N 1 по дебету счета 50.

3. Сводная ведомость N 2 оборотов и сальдо по счету 56-1.

4. Журнал - ордер N 2 по кредиту счетов 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 87, 88, 89.

5. Ведомость - расшифровка N 3 издержек обращения по разным журналам - ордерам (приложение 2 к журналу - ордеру N 2).

6. Ведомость - расшифровка по кредиту счетов (приложение 3 к журналу - ордеру N 2).

7. Свод по заработной плате (приложение 4 к журналу - ордеру N 2).

8. Свод издержек обращения (приложение 5 к журналу - ордеру N 2).

9. Аналитические данные к счетам 87, 88 (приложение 6 к журналу - ордеру N 2).

10. Журнал - ордер N 3 по кредиту счетов 01, 02, 03, 85, 86.

11. Журнал - ордер N 4 по кредиту счетов 14, 15, 41, 42, 45, 46, 62.

12. Ведомость - расшифровка по кредиту счетов 14, 41, 42, 45, 46, 62 (приложение 7 к журналу - ордеру N 4).

13. Ведомость расчета торговых наложений по аптекам (приложение 7а к журналу - ордеру N 4).

14. Ведомость отгрузки и реализации товаров (приложение 8 к журналу - ордеру N 4).

15. Журнал - ордер N 5 по кредиту счета 60 (по аптекам).

16. Журнал - ордер N 5 по кредиту счета 60 (сводный).

17. Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке расчетов по кредитовым счетам (приложение 9 к журналу - ордеру N 5).

18. Журнал - ордер N 6 по кредиту счета 71.

19. Журнал - ордер N 7 по кредиту счетов 63, 68, 73, 76, 78, 79.

20. Ведомость по дебету счета 78 (приложение 10 к журналу - ордеру N 7).

21. Журнал - ордер N 8 по кредиту счетов 51, 54, 55, 91.

22. Ведомость - расшифровка поступления торговой выручки на счет 91.

23. Журнал - ордер N 9 по кредиту счетов 33, 81, 93, 96.

Зам. начальника
Главного аптечного
управления Минздрава СССР
Т.Г.ШАКИРОВ

Начальник Отдела
бухгалтерского учета
и отчетности -
Главный бухгалтер
В.И.ВЛАДИМИРОВА

Приложение
к Приказу
Министерства здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

УТВЕРЖДЕН
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

ЖУРНАЛ - ОРДЕР N 1
ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ N N 50 "КАССА", 56-1 "ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ"
ЗА _________ 19__ Г.

NN аптек Кредит счета N 50 (56-1) в дебет счетов Итого по кредиту Сальдо на конец дня (месяца) N строки
N ___ N 41 Товары N 44 Издержки обращения N 50 "Касса" N 51 Расчетные счета N 56 Прочие денежные средства N 69 Расчеты по страхованию N 70 Расчеты по оплате труда N 71 Расчеты с подотчетными лицами N 68 Расчеты с бюджетом N ___ N 76 Расчеты с разн. дебиторами и кредит. N 78 Внутривед. расчеты по тек. операциям N 80 Прибыли и убытки N 87 Фонды экономич. стимулир. N 88 Фонды специального назначения N 91 Спецссудный счет по товарообороту N ___
учр. N сумма
  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21  
  Сальдо счета N 56-1 на начало месяца: х   х х х                        
А Ведомость счета N 56-1                                 А
                                            1
                                            2
                                            3
                                            4
                                            5
                                            6
                                            7
                                            8
                                            9
                                            10
                                            11
                                            12
                                            13
                                            14
                                            15
                                            16
                                            17
                                            18
                                            19
                                            20
                                            21
                                            22
                                            23
                                            24
                                            25
                                            26
                                            27
                                            28
                                            29
                                            30
                                            31
                                             
                                             
                х х х                        
Сальдо счета N 56-1 на конец месяца                                
Главный бухгалтер   Исполнитель  
  (подпись)   (подпись)

УТВЕРЖДЕНА
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

ВЕДОМОСТЬ N 1
К ЖУРНАЛУ - ОРДЕРУ N 1 ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА N 50 "КАССА"
ЗА _________ 19__ Г.

NN аптек Кассовый отчет дата N (аптека N) Сальдо на начало дня (месяца) Торговая выручка отделов: Кредит счетов Итого по дебету N строки
N N N N N N N N N 46 Реализация N __ N 51 Расчетный счет N 69 Расчеты по страхованию N __ N 71 Расчеты с подотчетными лицами N 68 Расчеты с бюджетом N 72 Расчеты по возмещению мат. ущерба N 76 Расчеты с разн. дебиторами и кредит. N __ N __ N 80 Прибыли и убытки N 91 Спецссудный счет по товарообороту N 96
  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25  
Сальдо счета N 56 - на начало месяца: х х х х х х х х х х х х х х х  
А. Ведомость по счету N 56 за месяц: х х х х х х х х х х х х х х х А
                                                    1
                                                    2
                                                    3
                                                    4
                                                    5
                                                    6
                                                    7
                                                    8
                                                    9
                                                    10
                                                    11
                                                    12
                                                    13
                                                    14
                                                    15
                                                    16
                                                    17
                                                    18
                                                    19
                                                    20
                                                    21
                                                    22
                                                    23
                                                    24
                                                    25
                                                    26
                                                    27
                                                    28
                                                    29
                                                    30
                                                    31
                                                     
ИТОГО                                                    
                                                     
Сальдо счета N 56 на конец месяца х х х   х х х х х х х х х х х х х  
Главный бухгалтер   Исполнитель  
  (подпись)   (подпись)

Приложение N к ж/о N 1

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ N 2 ОБОРОТОВ И САЛЬДО ПО СЧЕТУ N 56-1 "ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ПУТИ"
ЗА ___________ 19__ Г.

N строки Наименование предприятия, учреждения (аптека N) Наименование отд. Госбанка (отд. связи), куда сдана торговая выручка Сальдо на начало м-ца Проведено по дебету счета N 56-1 за м-ц (ж-о N 1) Сальдо на конец месяца Контрольные отметки
Кредит счета N 50 Дебет счетов итого зачтено (гр. 7 стр. А красным)
сумма сопровод. документ
сдано за м-ц (гр. 7 ж-о 1) зачислено госбанком и зачтено по авизо коррективы при расхождении
сч. N 51 N сч. 78 сч. N 91 недостачи излишки (красным)
дата N
76   68  
  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1                                
2                                
3                                
4                                
5                                
6                                
7                                
8                                
9                                
10                                
11                                
12                                
13                                
14                                
15                                
16                                
17                                
18                                
19                                
20                                
21                                
22                                
23                                
24                                
25                                
26                                
27                                
28                                
29                                
30                                
  ИТОГО                            
  Контрольные итоги сч. 56-1                            
Составлена "__" ______ 19__ г.   Бухгалтер   (подпись)
    Исполнитель   (подпись)

УТВЕРЖДЕН
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

ЖУРНАЛ - ОРДЕР N 2

по кредиту счетов:

05 "Материалы",

06 "Топливо",

07 "Строительные материалы и оборудование к установке",

08 "Запасные части",

09 "Животные на выращивании и откорме",

10 "Семена и корма",

12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",

13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов",

23 "Вспомогательные производства",

29 "Обслуживающие производства и хозяйства",

31 "Расходы будущих периодов",

44 "Издержки обращения",

69 "Расчеты по страхованию",

70 "Расчеты по оплате труда",

80 "Прибыли и убытки",

84 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

87 "Фонды экономического стимулирования",

88 "Фонды специального назначения",

89 "Резерв предстоящих расходов и платежей"

Исполнители  
Главный бухгалтер  

Счет Статья N Наименование счетов и статей Обороты по дебету - с кредита счетов Обороты по дебету согласно другим журналам - ордерам Итого за месяц Обороты по кредиту. Суммы в уменьшение затрат и списываемые в порядке распределения Итого с начала года до отчетного месяца Итого с начала года на конец отчетного месяца
      05 12 13 23 29 31 69 70 84 86 87 88 89          
      Материалы Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Износ малоценных и быстроизн. предметов Вспомогательные производства Обслуживающие производства и хозяйства Расходы будущих периодов Расчеты по страхованию Расчеты по оплате труда Недостачи и потери от порчи ценностей Амортизационный фонд Фонды экономического стимулирования Фонды специального назначения Резерв предстоящих расходов и платежей          
А Б В 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
44   Расходы на перевозки железнодорожным, водным и воздушным транспортом                                    
    Расходы на перевозки автомобильным и гужевым транспортом                                    
    Наценки, уплаченные поставщикам                                    
    Заработная плата (основная и дополнительная), в т.ч.:                                    
    1. Производственного персонала                                    
    2. Административного персонала                                    
    3. Премии производственного персонала                                    
    4. Премии административного персонала                                    
    Расходы на аренду зданий, помещений, сооружений, инвентаря и амортизацию основных средств                                    
    Расходы на содержание зданий, помещений, сооружений и инвентаря (включая расходы на охрану, не состоящую в штате предприятия)                                    
    Расходы на текущий ремонт                                    
Износ спецодежды и малоценных предметов                                    
    Расходы на хранение, подработку, подсортировку и на упаковку товаров и на содержание холодильных установок (кроме заработной платы штатных работников)                                    
    Расходы на торговую рекламу                                    
    Расходы по уплате процентов за пользование банковским кредитом                                    
    Недостачи товарно - материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм убыли                                    
    Недостачи товарно - материальных ценностей сверх норм убыли и потери от порчи товаров и сырья, а также потери по недостачам и растратам в связи с отказом суда за необоснованностью исков, принятые за счет предприятия в установленном порядке                                    
    Прочие непроизводительные расходы                                    
    Потери по таре                                    
    Отчисления на подготовку кадров                                    
    Расходы на охрану труда                                    
    Прочие расходы, не предусмотренные вышеуказанными статьями, в т.ч.:                                    
    1. Отчисления на соцстрах 7%                                    
    2. Отчисления профкому 0,15%                                    
    3. Охрана                                    
    4. Разъезды административного персонала                                    
    5. Оказание первой помощи                                    
    6. Архив                                    
    7.                                    
    8.                                    
    Всего по счету N 44                                    
Счет N Наименование счетов и статей Обороты по дебету - с кредита счетов Обороты по дебету - с кредита счетов
    05 06 07 08 09 10 12 13 23 29 31   44 69 70 84 87 89 80
    Материалы Топливо Строительные материалы и оборудование к установке Запасные части Животные на выращивании и откорме Семена и корма Малоценные и быстроизнашивающ. предметы Износ малоценных и быстроизн. предметов Вспомогательные производства Обслуживающие производства и хозяйства Расходы будущих периодов Счет N Издержки обращения Расчеты по страхованию Расчеты по оплате труда Недостачи и потери от порчи ценностей Фонды экономического стимулирования Резерв предстоящих расходов и платежей Прибыли и убытки
                                                   
А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 А 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
05                         05                        
12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы                       12                        
13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов                       13                        
29 Обслуживающие производства и хозяйства                       29                        
31 Расходы будущих периодов                       31                        
41-1 Товары на складах (базах)                       41-1                        
41-2 Товары в предприятиях розничной торговли                       41-2                        
41-3 Заготовительное лекарственное растительное сырье                       41-3                        
41-4 Предметы проката                       41-4                        
41-5 Оптика                       41-5                        
42 Торговая наценка и налог с оборота                       42                        
50 Касса                       50                        
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками                       60                        
69 Расчеты по страхованию                       69                        
70 Расчеты по оплате труда                       70                        
72 Расчеты по возмещению материального ущерба                       72                        
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами                       76                        
78 Внутриведомственные расчеты по текущим операциям                       78                        
80 Прибыли и убытки                       80                        
84 Недостачи и потери от порчи ценностей                       84                        
86 Амортизационный фонд                       86                        
87 Фонды экономического стимулирования                       87                        
88 Фонды специального назначения                       88                        
96 Целевое финансирование и целевые поступления                       96                        
  Всего с кредита:                                                

СВОДНЫЕ ДАННЫЕ
ПО НАЧИСЛЕННОЙ, ВЫДАННОЙ И УДЕРЖАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ

Начислено   Выдано, перечислено,
зачтено,
внесено и удержано
     
          Категория персонала            
          административный производственный несписочный состав итого       сумма  
  Задолженность на начало месяца           1. Выдано наличными
в текущем месяце ...
     
                       
1. По основным окладам           2. Перечислено в депоненты      
2. По сдельным расценкам             по исполнительным
листам и другие ......
   
3. Премия           3. Удержано за товары
в кредит .........
     
                         
4. За очередные отпуска           4. Удержано профвзносов ...      
5.                          
                  5. Подоходный налог .......    
6.                          
              6. Налог на    
  ИТОГО:                 холостяков, одиноких
и малосемейных
граждан СССР
   
              7. Госстрах ....      
                     
  Суммы, не входящие за счет соцстраха а) пособие по временной           8. Сберкасса ...      
  в состав   нетрудоспособности:                    
  заработной платы               9. Исполнительные
листы ...
     
                           
      дни ...           10.        
                           
      сумма .             ИТОГО:      
                   
      б) пособие по беременности и родам:                    
      дни ...                      
                           
      сумма .                    
                 
      в) по уходу за ребенком:             Задолженность
на конец
месяца
за
предприятием
     
      количество                      
                за
работниками
     
      сумма .                      
                   
      г) пособие на детей и малообеспеченным семьям                      
  количество                  
                             
      сумма .                      
                   
      д) пенсия                      
      количество                      
                             
  сумма .                  
                     
    прочие выплаты                        
                             
                     
      ИТОГО:                      
    Всего
    начислено:                        
                             

Журнал - ордер закончен     В Главной книге суммы оборотов отражены  
    дата       дата
Исполнитель       Главный (старший) бухгалтер    
  подпись       подпись  

Приложение 2 к ж/о N 2

УТВЕРЖДЕНА
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

ВЕДОМОСТЬ - РАСШИФРОВКА ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ ПО РАЗНЫМ ЖУРНАЛАМ - ОРДЕРАМ
ЗА ____________ М-Ц 19__ Г. ПО ЦБ _________ Р-НА

N N аптек N N ж/о ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. _____ Итого
                          ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __
  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
                                           
                                           
                                           
                                           
Итого                                          
                                           
                                           
                                           
                                           
Итого                                          
                                           
                                           
                                           
                                           
                                           
Итого по стр.                                          
                                         
Всего                                          
Главный бухгалтер   Исполнитель  
  (подпись)   (подпись)

Приложение 3 к ж/о N 2

УТВЕРЖДЕНА
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

ВЕДОМОСТЬ - РАСШИФРОВКА ПО КРЕДИТУ СЧЕТОВ
ЗА "__" _________ 19__ Г. ПО ЦБ _____________ Р-НА

N строки N аптеки С кредита 05/2 в дебет С кредита 12 в дебет С кредита 31 в дебет счета 44/070 С кредита 31 в дебет С кредита 84 в дебет С кредита 80 в дебет С кредита 80 в дебет С кредита 80 в дебет
    N 63 44 Итого Сальдо на конец м. 44 N 13 N 63 N 78 Итого Сальдо на конец м. ж/о 2 ж/о 5 ж/о 4 ж/о 1 Итого Сальдо на конец месяца 44 44 44 44 44 Итого Сальдо на конец месяца 44 42 N 72 Итого Сальдо на конец м. 60   50
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
                                                                 
                                                                 
                                                                 
                                                                 
                                                                 
                                                                 
Главный бухгалтер   Исполнитель  
  (подпись)   (подпись)

Приложение 4 к ж/о N 2

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

СВОД ПО ЗАРПЛАТЕ
ЗА "__" ________ 19__ Г. ПО ЦБ ___________ Р-НА

N строк Аптека N Начисл. соцстрах. 7% Начисл. профкомит. 0,15% Сальдо на начало м-ца Начислено
Зарплата Премия З/пл. несписочн. состав Итого: дебет N 44 Итого начислено кредит счета N 70 Пенсий и пособий по соцстраху
адм. упр. пер. произв. персонал дебет счета N 31 адм. упр. пер. произв. персонал Резерв премии (30%)
по б/листам пенсии
дни сумма к-во сумма
N 87 д-т N 14 к-т
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
                                     
                                     
                                     
                                     
                                     
Удержано Итого удержано Выплата из кассы Отнесено на депоненты   Всего удержано и выплач. Сальдо на конец м-ца В т.ч. премия
Итого соцстрах Всего начислено кредит счета N 70 Всего начислено с остатком на начало м-ца Подоходный налог Налог с малосемейных Проф. взносы Кредит Госстрах Сберкасса    
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37
                                   
                                   
                                   
                                   
                                   
Главный бухгалтер   Исполнитель  
  (подпись)   (подпись)

Приложение 5 к ж/о N 2

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

СВОД ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
ЗА "__" ______ 19__ Г. ПО ЦБ _______________ Р-НА

N строки Аптека N Остаток на начало месяца Зарплата Премия Всего з-пл. с премией ... ст. _____ ст. _____ ... ст. _____
административно - управл. персонал производственный персонал адм. - упр. перс. произв. персонала ж/о N 2 разн. ж/о Итого   разн. ж/о Итого ж/о N 2 разн. ж/о Итого
текущий отчетный период расходы следующ. отчетного периода текущий отчетный период расходы следующ. отчетного периода
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
                                         
                                         
                                         
                                         
                                         
ст. _____ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ ст. ___ Итого издержек за месяц Всего с начала года
ж/о N 2 разн. ж/о Итого ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __ ст. __
22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       

Главный бухгалтер   Исполнитель  
  (подпись)   (подпись)

Приложение 6 к ж/о N 2

УТВЕРЖДЕНО
Приказом Министерства
здравоохранения СССР
от 31 марта 1987 г. N 468

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К СЧЕТАМ N N 87, 88

Номера счетов и субсчетов Обороты с начала года до отчетного месяца Сальдо на начало месяца Обороты за отчетный месяц Сальдо на конец отчетного месяца
по дебету по кредиту д-т к-т по дебету по кредиту д-т к-т
А 1 2 3 4 5 6 7 8
N 87 "Фонды экономического стимулирования" 1. Фонд материального поощрения                
2. Фонд социально - культурных мероприятий и жилищного строительства                
3. Фонд развития торговли, производства, фонд предприятия, организации                
4. На осуществление мероприятий по внедрению новой техники, модернизации оборудования и расширения аптечных учреждений и предприятий (производств)                
5. На жилищное и культурное бытовое строительство, а также на ремонт жилищного фонда                
5.1. - работникам аппарата управления                
5.2. - работникам розничных аптечных учреждений                
5.3. - работникам оптовых складов (баз)                
5.4. - работникам прочих видов деятельности                
6. На премирование, улучшение культурно - бытового обслуживания работников, приобретение путевок и оказание работникам единовременной помощи                
6.1. - работникам аппарата управления                
6.2. - работникам розничных аптечных учреждений                
6.3. - работникам оптовых складов (баз)                
6.4. - работникам прочих видов деятельности                
7. Фонд премирования за сбор и сдачу лома черных и цветных металлов                
8. Премии, присужденные по социалистическому соревнованию                
9. Премии и единовременная помощь из фонда министра                
10. Фонд премирования работников за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений                
11. Премирование за создание и внедрение новой техники, образуемое за счет издержек производства или обращения и оставляемое в распоряжении предприятий и организаций                
12. Премирование за ввод в действие объектов строительства и производственных мощностей по предприятиям и организациям, не переведенным на новые условия работы