ОДОБРЕНЫ
Советом по аудиторской
деятельности при Минфине РФ,
протокол N 41 от 22.12.2005 г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПОЛУЧЕНИЮ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В КОНКРЕТНОМ СЛУЧАЕ (ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ)
I. Общие положения
Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и могут быть использованы аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Цель методических рекомендаций:
- пояснить практическое применение базовых принципов и необходимых процедур аудита инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- дать рекомендации по применению аудиторских стандартов на базе конкретного материала и объекта аудита.
Задачи методических рекомендаций:
- оказание помощи аудиторам в определении подходов к проведению аудита инвентаризации;
- рекомендации по применению аудиторских стандартов при аудите инвентаризации.
Сфера применения методических рекомендаций:
- обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.
1.1. Основные определения
Аудиторская процедура - определенный порядок действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.
Имущество - основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы.
Финансовые обязательства - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и пр.
Инвентаризация - прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества аудируемого лица, информацию о состоянии и стоимости такого имущества, а также информацию о финансовых обязательствах аудируемого лица.
1.2. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
1. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. от 16.04.2005 г.).
2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 30.06.2003 г.).
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).
5. Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).
1.3. Цель аудита
Целью аудита является получение доказательств по вопросам:
- подтверждения фактического наличия имущества и реальности финансовых обязательств;
- действительности результатов инвентаризации;
- полноты и своевременности отражения результатов проведения инвентаризации.
Аудитору необходимо:
- установить, насколько правильно организована и проведена инвентаризация;
- установить правильность оформления результатов инвентаризации;
- оценить полноту и своевременность отражения ее результатов в бухгалтерском учете;
- оценить систему внутреннего контроля аудируемого лица.
Этапы проведения аудита:
- планирование аудита;
- сбор аудиторских доказательств;
- завершение аудита.
Аудиторские стандарты, применяемые при проверке:
- Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (далее - стандарт) N 17)
- Согласование условий проведения аудита (стандарт N 12)
- Планирование аудита (стандарт N 3)
- Существенность в аудите (стандарт N 4)
- Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом (стандарт N 8)
- Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе проведения аудита (стандарт N 14)
- Аудиторская выборка (стандарт N 16)
- Документирование аудита (стандарт N 2)
- Аудиторские доказательства (стандарт N 5)
- Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (стандарт N 6).
II. Сбор аудиторских доказательств
2.1. Подготовительный этап
До начала проведения аудита инвентаризации аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:
- ознакомиться с учетной политикой аудируемого лица;
- ознакомиться с порядком проведения инвентаризации;
- выяснить частоту проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств;
- выяснить, проводились ли инвентаризации в межинвентаризационный период;
- выяснить, проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе;
- ознакомиться с документацией по ранее проводившимся аудируемым лицом инвентаризациям (сличительные ведомости, объяснительные записки материально ответственных лиц);
- ознакомиться с номенклатурой и объемами имущества и выявить дорогостоящее имущество;
- проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей;
- проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.
Цель данных контрольных процедур - помочь аудитору в оценке правильности и надежности процедур, проводимых аудируемым лицом, в ходе инвентаризации.
2.2. Процедура получения аудиторских доказательств
При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:
- инспектирования
- наблюдения
- запроса
- подтверждения
- пересчета
- аналитических процедур.
Инспектирование
Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.
Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства.
В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства средств внутреннего контроля над процессом их обработки.
Инспектирование материальных активов позволяет получить надежные аудиторские доказательства относительно их существования, но не обязательно относительно собственности на них или стоимостной оценки.
Аудитору следует:
- проверить правильность записей в инвентаризационных описях;
- проверить соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;
- проверить фактическое наличие материальных ценностей;
- проверить реальность финансовых обязательств.
Наблюдение
Наблюдение представляет собой взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).
Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать (см. выше) имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.
В процессе наблюдения за проведением инвентаризации экономическим субъектом аудитору следует зафиксировать в рабочих документах факт соблюдения/несоблюдения установленного порядка проведения инвентаризации.
Запрос
Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица.
Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.
Подтверждение
Подтверждение представляет собой ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях. Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства.
Аудитору следует разослать письменные запросы:
- дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;
- арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;
- арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;
- в других случаях.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
Аудитору следует принять участие:
- в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;
- в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации.
В процессе аудита аудитору следует:
- проанализировать утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;
- проанализировать полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;
- дать оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.
Полученные аудиторские доказательства аудитору следует зафиксировать в рабочих документах.
2.3. Завершение аудита
- изучить все проведенные процедуры, выводы, заключения для установления того, что выполнены все пункты плана аудита и сделаны правильные выводы;
- обобщить полученную информацию, систематизировать выявленные отклонения, нарушения при проведении инвентаризации и сформировать свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации;
- В документе "Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита", раскрывающем наиболее существенные недостатки при проведении инвентаризации, а также содержащем предложения по улучшению процедуры инвентаризации, отразить свое мнение о достоверности проведенной инвентаризации.
РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ <*>
Инвентаризация
(проверяемый раздел, статья, участок)
Необходимые и достаточные аудиторские доказательства об утверждениях
<*> Форма рабочего документа носит рекомендательный характер
Приложение 2
ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
| АУДИТОРСКИЕ УТВЕРЖДЕНИЯ | |||
| Общие вопросы | Ссылка на РД | ||
| Имеется ли информация в учетной политике о порядке проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) | [_] да | [_] нет | |
| Имеется ли утвержденный руководителем порядок проведения инвентаризации? (п. 5 ПБУ 1/98) | [_] да | [_] нет | |
| Соответствует ли утвержденный порядок требованиям, установленным приказом МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"? | [_] да | [_] нет [_] не во всем | |
| Имеются ли разработанные и утвержденные руководителем инвентаризационные описи и акты для тех видов имущества и обязательств, по которым унифицированные формы не предусмотрены? | [_] да | [_] нет | |
| Имеется ли приказ руководителя на проведение текущей инвентаризации? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли обязательная ежегодная инвентаризация начата не ранее 1 октября текущего года и закончена до его завершения? (п. 2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Создана ли постоянно действующая инвентаризационная комиссии? (п. 2.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Назначался ли председатель инвентаризационной комиссии в течение двух периодов подряд? | [_] да | [_] нет | |
| Был ли документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23)? | [_] да | [_] нет | |
| Включался ли в состав инвентаризационной комиссии главный (старший) бухгалтер или лицо его заменяющее при инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| При инвентаризации драгоценных металлов и драгоценных камней включались ли материально ответственные лица, в подотчете у которых находятся ценности, подлежащие инвентаризации, в состав инвентаризационной комиссии? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| При инвентаризации имущества, не принадлежащего организации на праве собственности, включался ли представитель собственника этого имущества в состав инвентаризационной комиссии? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Имелись ли доверенности у представителей сторонних организаций на право участия в инвентаризации? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Были ли доверенности оформлены соответствующим образом? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли проведены инвентаризации в межинвентаризационный период? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Проводились ли внезапные инвентаризации денежных средств в кассе? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета по ранее проводившейся инвентаризации? | [_] да | [_] нет | |
| Имеется ли план проведения инвентаризаций на отчетный год? (п. 2.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Все ли члены комиссии присутствовали при проведении инвентаризации? (п. 2.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Приступила ли комиссия к инвентаризации в установленные сроки? | [_] да | [_] нет | |
| Получила ли комиссия до начала проверки фактического наличия имущества последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств? (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места [_] не всегда | |
| Визировал ли председатель инвентаризационной комиссии все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)" (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Были ли получены от материально ответственных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Охраняется ли территория организации? | [_] да | [_] нет | |
| Оборудованы ли складские помещения пожарно-охранной сигнализацией? | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| Заключены ли и правильно ли оформлены договоры о полной индивидуальной или бригадной (коллективной) материальной ответственности с работниками, которым переданы ценности для сохранения и использования? | [_] да | [_] нет [_] не со всеми | |
| Соответствуют ли должности материально ответственных лиц утвержденному перечню должностей и работ, замещаемых и выполняемых работниками, с которыми организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности? | [_] да | [_] нет | |
| Созданы ли материально ответственным лицам условия для обеспечения сохранности материальных ценностей, имеются ли закрываемые складские помещения, шкафы, сейфы, емкости для хранения ценностей? | [_] да | [_] нет [_] не везде | |
| Оснащены ли места хранения материальных ценностей необходимыми измерительными приборами? | [_] да | [_] нет [_] не со всеми | |
| Существует ли контроль за порядком вывоза ценностей из организации (наличие КПП)? | [_] да | [_] нет | |
| Ведется ли учет выданных доверенностей на получение материальных ценностей? | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли самостоятельные складские помещения? | [_] да | [_] нет | |
| Определены ли руководителем организации по представлению главного бухгалтера (бухгалтера - при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) отнесение складов к самостоятельным учетным единицам? | [_] да | [_] нет | |
| В подразделениях организации, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, производилась ли инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении ? | [_] да | [_] нет [_] не везде | |
| Опломбировала ли комиссия до начала проведения инвентаризации помещения, в которых находятся материальные ценности? | [_] да | [_] нет [_] не везде | |
| Позволяет ли установленный срок проведения инвентаризации осуществить полную и точную проверку фактического наличия имущества? | [_] да | [_] нет | |
| Возникли ли сложности с подсчетом имущества и выверкой финансовых обязательств у членов инвентаризационной комиссии в ходе проведения инвентаризации? | [_] да | [_] нет | |
| Все ли имущество и все ли финансовые обязательства, предусмотренные приказом на проведение инвентаризации, были проинвентаризированы? | [_] да | [_] нет | |
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | |||
| Всем ли объектам основных средств присвоены инвентарные номера? | [_] да [_] | [_] нет [_] не всем | |
| Соблюдался ли порядок присвоения инвентарных номеров? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Производилась ли инвентаризация ОС по их местонахождению и материально ответственным лицам? (п. 1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Проверяла ли комиссия виды основных средств на соответствие кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК-013-94? | [_] да | [_] нет [_] выборочно | |
| Была ли проведена переоценка ОС? | [_] да | [_] нет | |
| Сопоставляла ли комиссия данные переоценки ОС, отраженные в первичных документах с данными инвентарных карточек и регистров бухгалтерского учета? | [_] да [_] | [_] нет [_] | |
| Имеются ли на ОС, принятые в аренду: | |||
| - договор аренды | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| - передаточный акт | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| - акт сверки экономического субъекта с арендодателем | [_] да | [_] нет [_] не со всеми | |
| Учтены ли ОС за балансом (011)? | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли инвентарные карточки на ОС, принятые по договору аренды? | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли на ОС, переданные в аренду (п. 3.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49): | |||
| - договор аренды | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| - передаточный акт | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| - акт сверки экономического субъекта с арендодателем | [_] да | [_] нет [_] не со всеми | |
| Учтены ли ОС за балансом (001)? | [_] да | [_] нет | |
| Заносились ли в отдельные описи сведения по ОС, сданным и принятым в аренду (п. 3.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49)? | [_] да | [_] нет | |
| Проверяла ли комиссия наличие инвентарных карточек? | [_] да | [_] нет | |
| Сверялись ли данные инвентарных карточек суммарно с данными синтетического учета основных средств? | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли свидетельства о государственной регистрации на объекты недвижимости? | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| Подтверждено ли документально право собственности на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49)? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Были ли выявлены неучтенные объекты основных средств? | [_] да | [_] нет | |
| Произведена ли оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами? (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Было ли выявлено, когда и по чьему распоряжению возведены или приобретены неучтенные объекты, куда были списаны затраты? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, был ли он внесен в опись под наименованием, соответствующим новому назначению? (п. 3.2 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Были ли занесены в описи машины, оборудование и транспортные средства индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.? (п. 3.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Проводилась ли инвентаризация по объектам ОС, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации, до момента их выбытия из организации? (п. 3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Были ли составлены отдельные описи на эти основные средств? | [_] да | [_] нет | |
| Составляла ли комиссия отдельную опись на основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.)? (п. 3.6 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Проверяла ли комиссия факт использования ОС по назначению? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Имеются ли в наличии документы, подтверждающие правомерность нахождения федерального имущества у организации на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, безвозмездного пользования и т.д.? (п. 3.5 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ | |||
| Производилась ли инвентаризация запасов по их месту нахождения и материально ответственному лицу? (п. 1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Определяла ли комиссия фактическое наличие имущества при инвентаризации путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49 | [_] да [_] | [_] нет [_] не всегда | |
| Вносились ли в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия? (п. 3.17 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Не был ли просрочен срок апробирования измерительных, весовых и контрольных приборов? | [_] да [_] | [_] нет [_] часть | |
| Были ли приборы технически исправны? | [_] да | [_] нет | |
| Производили ли в складских помещениях подсчет на стеллажах "сверху вниз", "слева направо"? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Были ли стеллажи (полки, ячейки) пронумерованы? | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| Были ли МПЗ разложены по номенклатурным номерам (маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.)? | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| Была ли проверена тара, используемая для подсчета, до начала инвентаризации на предмет отсутствия в ней МПЗ? | [_] да | [_] нет | |
| Использовались ли при подсчете инвентаризационные ярлыки? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Были ли сделаны контрольные проверки в натуре (на выборку) в части ценностей, хранящихся в неповрежденной упаковке поставщика? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Имеются ли в организации утвержденные технические расчеты для определения веса (или объема) навалочных материалов? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Были ли приложены к описи акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов? (п. 2.7 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Проводилась ли проверка фактического наличия имущества при обязательном участии материально ответственных лиц? (п. 2.8 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| ТМЦ, поступающие во время проведения инвентаризации: | [_] не имело места | ||
| - принимались ли МОЛ в присутствии членов инвентаризационной комиссии | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| - приходовались ли по реестру или товарному отчету после инвентаризации | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| - были ли отделены от инвентаризируемого имущества | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Отпускались ли во время инвентаризации ТМЦ? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Имелось ли письменное разрешение на отпуск ТМЦ руководителя и главного бухгалтера? (п. 3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Делалась ли в расходных документах отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии? (п. 3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Заносились ли в отдельную опись ТМЦ, полученные/отпущенные во время проведения инвентаризации? (п.3.18 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| При хранении ТМЦ в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица проводилась ли инвентаризация последовательно по местам хранения? | [_] да [_] | [_] нет [_] не всегда [_] не имело места | |
| Были ли опломбированы все складские помещения и все дополнительные выходы и проходы? (п. 3.16 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| Имеются ли МПЗ, которые находятся в распоряжении третьих лиц? | [_] да | [_] нет | |
| Отражены ли они за балансом? (п. 3.23, 3.24 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Были ли они занесены в отдельную опись? | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли МПЗ, которые не являются собственностью экономического субъекта (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.д.)? (п. 1.3 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли соответствующие договоры? | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| Имеются ли передаточные акты (накладные)? | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| Отделены ли они от собственных МПЗ? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Учтены ли они за балансом? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли они занесены в отдельную опись? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены неотфактурованные поставки? | [_] да | [_] нет | |
| Имеется ли акт о приемке ТМЦ на склад? | [_] да | [_] нет [_] не на все | |
| Были ли предприняты меры по установлению поставщика и получению от него расчетных документов? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены на складе неликвидные и поврежденные МПЗ? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли они отделены от ликвидных и качественных? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Были ли они занесены в отдельную опись? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли созданы необходимые условия для МПЗ, на которые влияют условия хранения? | [_] да | [_] нет [_] не везде | |
| Контроль над карточками учета МПЗ: | |||
| - карточки ведутся ручным способом | [_] да | [_] нет | |
| - карточки ведутся автоматизированным способом | [_] да | [_] нет | |
| - имеют ли карточки учета ТМЦ последовательную нумерацию | [_] да | [_] нет | |
| - проверяются ли карточки работником бухгалтерии | [_] да | [_] нет | |
| - ведутся ли карточки на каждый номенклатурный номер | [_] да | [_] нет | |
| - были ли после инвентаризации все карточки возвращены ответственному лицу | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли специальные паспорта на ценности, которые содержат драгоценные металлы или камни? | [_] да | [_] нет [_] не всегда [_] не имело места | |
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО | |||
| Проводилась ли инвентаризация по каждому структурному подразделению (цеху, участку, отделению) и МОЛ? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли проанализированы карты отпуска материалов в производство по дням производственного цикла, которые позволяют обнаружить нерациональное расходование оборотных средств предприятия? | [_] да [_] | [_] нет [_] выборочно | |
| Были ли сданы на склады хранения все не нужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, обработка которых на данном этапе закончена? | [_] да [_] | [_] нет [_] не все | |
| Если детали не были сданы, то были ли они подсчитаны отдельно? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли они занесены в отдельные описи? | [_] да | [_] нет | |
| Выявила ли и пересчитала ли комиссия бракованные изделия? | [_] да | [_] нет | |
| Прерывалось ли производство в момент подсчета? | [_] да | [_] нет | |
| Был ли осуществлен контроль за движением материалов? | [_] да | [_] нет | |
| Зафиксирован ли в приказе по учетной политике организации метод оценки незавершенного производства? | [_] да | [_] нет | |
| Соблюдался ли он при проведении инвентаризации? | [_] да | [_] нет | |
| Производилась ли проверка остатков заделов незавершенного производства (деталей) путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Есть ли остаток изделий по аннулированным или приостановленным заказам? | [_] да | [_] нет | |
| Выяснялись ли причины, приведшие к аннулированию и приостановке заказов? | [_] да | [_] нет | |
| ОБОРУДОВАНИЕ, ТРЕБУЮЩЕЕ МОНТАЖА | |||
| Установила ли комиссия, что имущество правомерно отнесено к оборудованию, требующему монтажа? | [_] да [_] | [_] нет | |
| Было ли выявлено оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом? | [_] да | [_] нет | |
| Учитывалось ли оборудование в составе незавершенного капитального строительства? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО | |||
| Были ли непосредственно на строительной площадке проведены контрольные обмеры? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Были ли фактические объемы выполненных строительно-монтажных работ сопоставлены с данными локальных смет, формы N КС-3, а также c данными учета соответствующих служб заказчика и подрядчика (форма N КС-6)? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли приглашены представители генподрядчика, субподрядных строительных организаций, а также генеральной проектной организации? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены объекты (по каждому титулу): | |||
| - не завершенные строительством | [_] да | [_] нет | |
| - законсервированные и временно прекращенные строительством | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выяснены причины и основания для их консервации | [_] да | [_] нет | |
| - завершенные строительством, но по каким-либо причинам не введенные в эксплуатацию | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выяснены причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов: | [_] да | [_] нет | |
| - проектно - изыскательские работы по неосуществленному строительству | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выяснены причины прекращения строительства и данные о характере выполненных работ и их стоимости? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли проверены соответствующая техническая документации (чертежи, сметы, сметно-финансовые расчеты), акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другая документация? | [_] да | [_] нет | |
| Заполнила ли комиссия акты инвентаризации не законченных строительством работ отдельно по объектам: | |||
| - не завершенным строительством; | [_] да | [_] нет | |
| - законсервированным и временно прекращенным строительством; | [_] да | [_] нет | |
| - завершенным строительством, но по каким-либо причинам не введенным в эксплуатацию; | [_] да | [_] нет | |
| - на проектно - изыскательские работы по неосуществленному строительству | [_] да | [_] нет | |
| НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Соответствуют ли НМА критериям, установленным ПБУ 14/2000? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялась ли правильность установления срока? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли нормы амортизационных отчислений по НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, установлены в расчете: | |||
| - на десять лет (но не более срока деятельности организации) по приобретенным (созданным) до 01.01.2001 г.; | [_] да | [_] нет | |
| - на двадцать лет (но не более срока деятельности организации) по приобретенным (созданным) после 01.01.2001 г. | [_] да | [_] нет | |
| Проверялись ли документы, подтверждающие право собственности на НМА? | [_] да | [_] нет | |
| РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ | |||
| По всей ли дебиторской и кредиторской задолженности определена дата возникновения? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности? | [_] да | [_] нет | |
| Установлены ли лица, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли учтена за балансом списанная задолженность? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли проведена экономическим субъектом сверка расчетов с дебиторами и кредиторами? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Были ли акты сверок подписаны обеими сторонами? | [_] да | [_] нет | |
| Сверялись ли суммы, отраженные в акте, с данными бухгалтерского учета? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Не значатся ли в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых отражена на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли после проверки по неотфактурованным поставкам бухгалтерией запрошены от поставщиков документы или объяснения причин непредъявления документов? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли выявлена дебиторская задолженность за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные? | [_] да | [_] нет | |
| Всегда ли имелись встречные обязательства при проведении зачета взаимных требований? | [_] да [_] | [_] нет [_] не всегда | |
| Позволяли ли данные аналитического учета получить необходимую информацию по поставленным товарам (работам, услугам) в разрезе: | [_] да | [_] нет [_] не полностью | |
| - покупателей и заказчиков по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; | |||
| - покупателей и заказчиков по не оплаченным в срок расчетным документам; | |||
| - векселей, срок поступления денежных средств по которым не наступил; | |||
| - векселей, дисконтированных (учтенных) в банках; | |||
| - векселей, денежные средства по которым не поступили в срок; | |||
| - покупателей и заказчиков в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность | |||
| Соответствует ли условиям договора и платежным документам задолженность по авансам выданным? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Позволяли ли данные аналитического учета получить необходимую информацию по каждому дебитору и кредитору о расчетах: | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| - по имущественному страхованию; | |||
| - по личному страхованию; | |||
| - по страхованию предпринимательских рисков и гражданской ответственности; | |||
| - по претензиям; | |||
| - по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов; | |||
| - по договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и др. | |||
| Учтены ли обособленно расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Подотчетные лица | |||
| Были ли получены от подотчетных лиц расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход? (п. 2.4 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Ведется ли аналитический учет по каждой сумме, выданной под отчет? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли проверена правомерность выдачи наличных денег под отчет? | [_] да | [_] нет | |
| Установлен ли приказом руководителя круг лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет? | [_] да | [_] нет | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда (балансовый счет 70) | |||
| Велся ли аналитический учет по каждому работнику организации? | [_] да | [_] нет | |
| Сопоставлялись ли данные расчетной (расчетно-платежной) ведомости и регистров бухгалтерского учета? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены суммы не выплаченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены суммы и причины возникновения переплат/недоплат работникам? | [_] да | [_] нет | |
| Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных за расчеты? | [_] да | [_] нет | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (балансовый счет 73) | |||
| Велся ли аналитический учет по каждому виду расчета (расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.)? | [_] да | [_] нет | |
| Имеется ли документальное обоснование расчетов с работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об установлении факта хищения, акты обнаружения недостач, брака, приказы)? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? Имеются ли объяснительные записки от лиц, ответственных за расчеты? | [_] да | [_] нет | |
| Внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79) | |||
| Велся ли аналитический учет: - по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс | [_] да | [_] нет | |
| - по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору. | [_] да | [_] нет | |
| Соответствовали ли данные аналитического учета данным учета синтетического учета? | [_] да | [_] нет | |
| Расчеты единому социальному налогу (балансовый счет 69) | |||
| Имеются ли акты сверки с бюджетом? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций по каждому виду страхования (социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование)? | [_] да | [_] нет | |
| Выявлены ли расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом и Пенсионным фондом по страховым взносам? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли выявлена просроченная задолженность? | [_] да | [_] нет | |
| Расчеты по налогам и сборам (балансовый счет 68) | |||
| Проверялось ли соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, данным налоговых деклараций по каждому виду налога и сбора? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялась ли своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли проведена сверка расчетов с бюджетом по каждому виду налогов и сборов? | [_] да | [_] нет | |
| Соответствуют ли данные актов сверок данным бухгалтерского учета и налоговых деклараций? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли выявлена просроченная задолженность перед бюджетом и дата ее образования? | [_] да | [_] нет | |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (50, 51, 52, 55, 57) | |||
| Производились ли во время проведения инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов? | [_] да [_] | [_] нет | |
| Проверялось ли фактическое наличие денежных знаков путем полного пересчета наличных денег? | [_] да | [_] нет | |
| Пересчитывалась ли иностранная валюта в рубли по курсу на дату проведения инвентаризации по каждому виду валюты? | [_] да [_] | [_] нет | |
| Были ли занесены данные подсчета в опись по видам валют (рубли, долл. США, евро и др.)? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялось ли фактическое наличие денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и др.)? | [_] да [_] | [_] нет | |
| Пересчитывались ли денежные документы и записывались ли в опись по каждому виду денежных документов? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялось ли фактическое наличие ценных бумаг? | [_] да | [_] нет | |
| Записывались ли данные об их общей стоимости по номиналу в опись N ИНВ-15? | [_] да | [_] нет | |
| Заносились ли учетные данные по счету 50 "Касса" в опись N ИНВ-15? | [_] да | [_] нет | |
| Сопоставлялось ли фактическое наличие с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Производилась ли инвентаризация денежных средств в пути путем сверки сумм, числящихся на счете 57 "Переводы в пути", с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Производилась ли инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| БЛАНКИ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ (006) | |||
| Проверялось ли фактическое наличие бланков строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п.)? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Производился ли подсчет: | [_] | ||
| - по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков; | [_] да | [_] нет | |
| - по каждому месту хранения и материально ответственным лицам | [_] да | [_] нет | |
| Заносилась ли стоимость бланков по принятой в организации условной оценке в опись по форме N ИНВ-16? | [_] да | [_] нет | |
| Соответствовал ли показатель графы 10 описи остатку на дату инвентаризации забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности"? | [_] да | [_] нет | |
| РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ (97) | |||
| Обоснованно ли затраты отнесены к расходам будущих периодов? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Правильно ли установлен срок отнесения расходов на издержки производства и обращения? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Соответствует ли первоначальная сумма расхода будущих периодов данным первичных документов? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Заносились ли данные в опись по форме N ИНВ-11? | [_] да | [_] нет | |
| РЕЗЕРВЫ | |||
| Предшествовала ли инвентаризации резервов инвентаризация денежных средств, расчетов, финансовых вложений? | [_] да | [_] нет | |
| Предусмотрено ли создание резервов учетной политикой? | [_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (аналитика по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам")? | [_] да | [_] нет | |
| Соответствует ли применяемая методика расчета утвержденному порядку создания резерва? | [_] да | [_] нет | |
| Использовался ли резерв по назначению? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли выявлены расхождения? | [_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резервы расходов на ремонт основных средств")? | [_] да [_] | [_] не имело места | |
| Имеется ли план проведения ремонтных работ? | [_] да | [_] нет | |
| Имеется ли смета на стоимость ремонта? | [_] да | [_] нет | |
| Зафиксирована ли в учетной политике методика расчета? | [_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства, на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий? | [_] да | [_] не имело места | |
| Обоснованно ли был создан резерв? | [_] да | [_] нет | |
| Отражен ли в учетной политике порядок закрытия резерва? | [_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв по сомнительным долгам (аналитика по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам")? | [_] да | [_] нет | |
| Обоснованно ли был создан резерв? | [_] да | [_] нет | |
| Ежемесячно ли проводился анализ дебиторской задолженности для выявления суммы просроченной покупателями (подрядчиками) задолженности? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Проверялась ли правильность отражения на счетах учета: | |||
| - на сумму создаваемых резервов делалась запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"; | [_] да | [_] нет | |
| - задолженность отражалась с учетом НДС; | [_] да | [_] нет | |
| - при списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производились по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами; | [_] да | [_] нет | |
| - присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражалось по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" | [_] да | [_] нет | |
| Создавался ли резерв под снижение стоимости материальных ценностей (аналитика по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей")? | [_] да | [_] нет | |
| Относились ли затраты по созданию резерва на финансовые результаты организации? | [_] да | [_] нет | |
| Использовался ли резерв по назначению (для покрытия разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости)? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Заносились ли данные инвентаризации в опись, разработанную и утвержденную аудируемым лицом, по видам резервов? | [_] да | [_] нет | |
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | |||
| Проверялось ли наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающего из этого права? | [_] да | [_] нет | |
| Проверялась ли правильность ведения книги учета ценных бумаг? | [_] да | [_] нет | |
| Сопоставлялась ли учетная стоимость финансовых вложений с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет ранее созданных резервов либо принимать решение о создании резерва под обесценение вложений? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли подтверждены документально финансовые вложения в уставные капиталы других организаций (учредительные договоры, акты приема-передачи, инвестиционные сертификаты)? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Проверялось ли наличие договоров займа, платежных документов по займам, предоставленным другим организациям? | [_] да | [_] нет [_] частично | |
| Порядок оформления инвентаризации | |||
| Получила ли комиссия от работников бухгалтерии инвентаризационные описи без заполнения графы "По данным бухгалтерского учета"? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли составлены описи в количестве: | |||
| - двух экземпляров по имуществу, принадлежащему организации на праве собственности (по экземпляру для материально ответственного лица и для бухгалтерии); | [_] да | [_] нет | |
| - трех экземпляров по имуществу, не принадлежащему организации на праве собственности (по экземпляру для материально ответственного лица, для бухгалтерии и для собственника имущества); | [_] да | [_] нет | |
| - трех экземпляров при смене материально ответственных лиц (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, для материально ответственного лица, принявшего ценности, и для бухгалтерии) | [_] да | [_] нет | |
| Соответствуют ли данные, внесенные в описи, фактическому наличию имущества и финансовых обязательств? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Составлялись ли описи отдельно на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций? (п. 3.21 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Заносились ли в отдельную опись МПЗ, отпущенные во время инвентаризации под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации"? (п. 3.19 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Указывались ли в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете, наименования инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Указывалось ли на каждой странице описи прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Производилось ли исправление ошибок во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Были ли исправления оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всеми [_] не всегда | |
| Прочеркивались ли незаполненные строки на последних страницах описи? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Была ли сделана на последней странице описи отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, производивших эту проверку? (п. 2.9 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не во всех | |
| Были ли описи подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами? | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| Была ли в конце описи расписка МОЛ, подтверждающая проверку комиссией имущества в их присутствии, отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий и принятие перечисленного в описи имущества на ответственное хранение? (п. 2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| В случае смены материально ответственных лиц имелись ли подписи принявшего и сдавшего этого имущество? (п. 2.10 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Составлялись ли отдельные описи на имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки? (п. 2.11 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Проводились ли по окончании инвентаризации контрольные проверки правильности проведения инвентаризации? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Контрольные проверки проводились с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Контрольные проверки проводились до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | |||
| Были ли выявлены расхождения между данными инвентаризационной описи и данными контрольных проверок? | [_] да | [_] нет | |
| Была ли назначена повторная инвентаризация при наличии существенных ошибок? | [_] да | [_] нет | |
| Оформлялись ли актом результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Зарегистрирован ли акт результатов контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций? (п. 2.15 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Были ли составлены сличительные ведомости по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных? (п. 4.1 приказа МФ РФ от 13.06.1995 г. N 49) | [_] да | [_] нет | |
| Составлялись ли отдельные сличительные ведомости на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки)? | [_] да | [_] нет | |
| Указывались ли суммы излишков и недостач МПЗ в сличительных ведомостях в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли недостачи зачтены излишками? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли соблюдены условия зачета? | [_] да | [_] нет [_] не всегда | |
| Представили ли МОЛ подробные объяснения инвентаризационной комиссии о допущенной пересортице? | [_] да | [_] нет [_] не все | |
| Было ли выявлено бухгалтером в ходе анализа результатов инвентаризации, что выявленные недостачи или излишки запасов возникли из-за ошибок в бухгалтерском учете? | [_] да | [_] нет [_] не имело места | |
| Отражена ли разница между данными учета и инвентаризации в сличительной ведомости в графе "Отрегулировано за счет уточнения записей в учете"? | [_] да | [_] нет | |
| Был ли утвержден заключительный акт инвентаризации на заседании инвентаризационной комиссии? | [_] да | [_] нет | |
| Был ли акт утвержден руководителем? | [_] да | [_] нет | |
| Был ли составлен протокол заседания инвентаризационной комиссии? | [_] да | [_] нет | |
| Результаты инвентаризации: | |||
| - своевременно ли отражены в бухгалтерском учете? | [_] да | [_] нет | |
| - отражены ли в полном объеме? | [_] да | [_] нет | |
| Проводились ли аудитором выборочные контрольные проверки? | [_] да | [_] нет | |
| Были ли данные контрольных проверок задокументированы? | [_] да | [_] нет | |
К программе следует приложить копии:
- утвержденного порядка проведения инвентаризации;
- плана проведения инвентаризации;
- приказа о назначении инвентаризационной комиссии;
- приказа на проведение текущей инвентаризации;
- сличительных ведомостей;
- инвентаризационных описей на имущество, по которому аудитором проводилась выборочная проверка;
- протокола заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии.
Все выявленные нарушения по порядку проведения инвентаризации следует зафиксировать в рабочих документах.