Письмо Управления ФНС по Волгоградской области от 22.02.2017 N 11-22/04608@

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 22 февраля 2017 г. N 11-22/04608@

О НАПРАВЛЕНИИ БУКЛЕТОВ, ПАМЯТОК И МАКЕТОВ ПЛАКАТОВ

УФНС России по Волгоградской области в целях активизации информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками направляет макеты плакатов, информирующих о декларировании гражданами доходов за 2016 год, буклеты "Декларирование доходов, полученных в 2016 году физическими лицами", "Стандартные вычеты", а также памятки о порядке предоставления гражданам социальных и имущественных налоговых вычетов.

Плакаты необходимо разместить на информационно-справочных стендах операционных залов инспекций, на стендах администраций районов г. Волгограда, муниципальных районов, городских и сельских поселений Волгоградской области, отделений Пенсионного фонда России, ФСС России, отделений "Сбербанка России", МФЦ, в крупных торгово-развлекательных центрах, коммерческих банках, крупных организациях и предприятиях, на рынках и т.д.

Буклеты и памятки следует растиражировать и разместить на информационно-просветительских стендах, информационно-справочных стойках в операционных залах инспекций, распространять во время проведения выездных мобильных офисов и Дней открытых дверей.

Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
1 класса
Е.Н. ЕГОРОВА

О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ В 2016 ГОДУ

Подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год необходимо не позднее 2 мая 2017 года.

Представить налоговую декларацию обязаны физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

А также физические лица, получившие доходы: от продажи недвижимого имущества, находившегося в их собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (по имуществу, приобретенному до 01.01.2016, - менее трех лет; по имуществу, приобретенному после 01.01.2016, - менее пяти лет), а также от продажи иного имущества, бывшего в собственности менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале; от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду; в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы; в порядке дарения.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2016 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не позднее 2 мая 2017 года.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2016 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

Для заполнения налоговой декларации по доходам 2016 года рекомендуем использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2016", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Физическим лицам".

Кроме того, для упрощения процедур декларирования физическими лицами полученных ими доходов, а также получения налоговых вычетов физические лица - пользователи сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" могут заполнить налоговую декларацию по НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению. Разработанное программное обеспечение по заполнению декларации позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении формы декларации.

Также обращаем внимание на то, что функциональные возможности программы по заполнению декларации в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" позволяют налогоплательщикам, получив неквалифицированную электронную подпись, направить декларацию в налоговый орган в электронной форме, экономя свое время.

Декларацию должен представлять сам налогоплательщик или его законный представитель, действующий на основании доверенности. Декларацию о доходах за 2016 год можно представить в налоговый орган на бумажном носителе, направить почтовым отправлением с описью вложения, по телекоммуникационным каналам связи или через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Обращаем внимание, что представление налоговой декларации лицом, обязанным ее представить в отношении полученных в 2016 году доходов, после установленного срока (после 2 мая 2017 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Социальный налоговый вычет на лечение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201). В Перечень вошли услуги:

- по диагностике и лечению, которые оказывает Скорая медицинская помощь;

- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в амбулаторно-поликлинических условиях (включая проведение медицинской экспертизы);

- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в условиях стационара (включая проведение медицинской экспертизы);

- по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации в санаторно-курортных учреждениях;

- по санитарному просвещению.

При применении социального вычета на лечение учитываются суммы страховых взносов, уплаченные в налоговом периоде не только по договорам добровольного личного страхования, но и по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей или своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета на лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, которое составляет 120000 руб. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения не была произведена за счет средств работодателя.

Социальный налоговый вычет в связи с расходами по оплате услуг по лечению, предоставленных индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой, может быть предоставлен налогоплательщику при предоставлении всех необходимых документов.

Для получения социального налогового вычета по суммам, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях, следует знать, что действие Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок и дополнительно оплаченной налогоплательщиком.

Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на лечение.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции. Ту же форму декларации можно записать на электронный флэш-накопитель. Можно "скачать" ее в электронном виде с интернет-сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru/rn34 из раздела "Физические лица/Программное обеспечение". Также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно в разделе "3-НДФЛ" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в интерактивном режиме.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии).

Для отражения в соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ доходов, полученных налогоплательщиком в календарном году, в декларации при ее заполнении потребуется справка о доходах 2-НДФЛ.

Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ;

- копию договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения).

Копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения предоставляется в том случае, если такой договор заключался;

- справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, оказанных начиная с 1 января 2001 года, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.

Справка выдается на имя налогоплательщика, который непосредственно произвел оплату за медицинские услуги. В справке указываются реквизиты лицензии, выданной медицинскому учреждению, на основании которой были оказаны платные медицинские услуги, а также стоимость и код медицинской услуги, оплаченной за счет средств налогоплательщика (на основании кассового чека, приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств, выданных медицинским учреждением или страховой компанией), дата оплаты медицинской услуги.

Справка выдается по требованию налогоплательщика (или его уполномоченного представителя) на руки, а также может быть по заявлению налогоплательщика (письменному запросу) выслана ему заказным письмом с уведомлением о вручении.

Налогоплательщики вправе получить справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

Эти же справки являются подтверждением и расходов по оплате медицинской помощи, оказанной налогоплательщику в санаторно-курортном учреждении. Справка выдается соответствующим санаторно-курортным учреждением в случае представления документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг;

- договор со страховой компанией или полис.

Договор страхования должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление добровольного медицинского страхования, и должен предусматривать оплату страховщиком исключительно услуг по лечению;

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги за своего супруга (супругу). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ. Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги за своего ребенка в возрасте до 18 лет.

Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии документов не обязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия. Сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. При этом следует иметь в виду, что камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в банке.

Социальный налоговый вычет на лечение может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком работодателю подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ МЕДИКАМЕНТОВ ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Социальный налоговый вычет на приобретение медикаментов могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на приобретение медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201), а также уплаченной налогоплательщиком за приобретение медикаментов для супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

В Перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.

Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенных в Перечень, соответствуют Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному приказом Минздрава России от 01.12.1998 N 01/29-15 (с изменениями и дополнениями). В Государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов.

В указанный Перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании приказа Минздрава России от 13.09.2005 N 587, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений производится только на бланках рецепта формы N 148-1/у-88.

Официальный источник электронного документа содержит неточность: приказ Минздрава России от 13.09.2005 имеет номер 578.

Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.02.2007 N 110. Согласно этому приказу выписывание рецептов производится на латинском языке, при этом в рецепте указывается международное непатентованное наименование, торговое или иное название лекарственного средства, зарегистрированное в Российской Федерации.

Таким образом, подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный постановлением N 201, является представление рецепта по форме N 107-1/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанного в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Общая сумма социального налогового вычета на лечение принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120000 руб. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Социальный налоговый вычет на приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения не была произведена за счет средств работодателя.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции. Ту же форму декларации можно записать на электронный флэш-накопитель. Можно "скачать" ее в электронном виде с интернет-сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru/rn34 из раздела "Физические лица/ Программное обеспечение". Также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно в разделе "3-НДФЛ" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в интерактивном режиме.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на приобретение медикаментов, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии).

Для отражения в соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации при ее заполнении доходов, полученных налогоплательщиком в календарном году, потребуется справка о доходах 2-НДФЛ.

Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ;

- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.

Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107-1/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением N 3 к приказу МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме N 107-1/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" на одном из них, предназначенном для представления в налоговые органы Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных начиная с 1 января 2001 года, если такие средства включены в Перечень, утвержденный постановлением N 201.

Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится;

- платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.

Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличными деньгами или безналично) за медикаменты. Передача в счет оплаты медикаментов иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет.

Факт оплаты подтверждается платежными документами. Ими могут быть кассовые, товарные чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.

Обратите внимание: платежные документы обязательно оформляются на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. В противном случае право на вычет будет утеряно. Это правило распространяется и на ситуации, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя или супруга (супруги). Если платежные документы выписаны на ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только самому ребенку, родителю или супругу (супруге) при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13 процентов;

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего супруга (супругу); копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены и медикаменты за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ; копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.

Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии указанных выше документов необязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

Сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. При этом следует иметь в виду, что камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в банке.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБРАЗОВАНИЕ. ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года понесли расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях или за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет за свое обучение налогоплательщики могут получить в размере фактически понесенных расходов на обучение с учетом ограничений, установленных НК РФ.

Внимание! Максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования - 120 000 руб.

Размер вычета по расходам на обучение детей ограничен суммой 50000 руб. Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, верхняя планка - 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение социального вычета распространяется на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции. Ту же форму декларации можно записать на электронный флэш-накопитель. Можно "скачать" ее в электронном виде с интернет-сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru/rn34 из раздела "Физические лица/Программное обеспечение". Также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно в разделе "3-НДФЛ" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в интерактивном режиме.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на обучение, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии).

Для отражения в соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации доходов, полученных налогоплательщиком в календарном году, при ее заполнении потребуется справка о доходах 2-НДФЛ.

Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ;

- копию договора с образовательным учреждением о предоставлении образовательных услуг налогоплательщику либо его ребенку (подопечному или бывшему подопечному в возрасте до 24 лет).

Договор подтверждает, что оплата произведена именно за обучение. Кроме того, когда оплата производится за обучение детей или подопечных (бывших подопечных), договором подтверждается дневная форма обучения (в Законе РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" она называется очной).

В связи с утратой силы Закона РФ от 10.07.92 N 3266-I следует руководствоваться принятым взамен Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ.

В договоре на обучение должны быть указаны размер и форма оплаты за обучение. Размер расходов, указанных в платежных документах, должен соответствовать размеру оплаты обучения, указанному в договоре. В случае увеличения стоимости обучения в периодах, за которые налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий данное увеличение, с указанием конкретной суммы. Таким документом могут служить: дополнительное соглашение к договору, протокол совещания педагогического коллектива по увеличению тарифов по оплате обучения и другие документы;

- документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справку образовательного учреждения, подтверждающую обучение детей на очной форме обучения);

- документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком.

Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

В данных документах должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение. Способ оплаты может быть как наличным, так и безналичным. Следует учесть, что мемориальный ордер не является подтверждающим оплату документом.

Необходимо обратить внимание на то, чтобы в случаях, когда оплата производится родителями, в платежных документах было указано имя налогоплательщика, а не имя обучающегося, за которого вносится плата.

Если учащийся, обучение которого оплачивается, имеет собственные источники дохода, то он имеет право на получение социального вычета вне зависимости от формы обучения.

Родители имеют право на получение вычета, только если ребенок обучается по очной форме;

- копию лицензии образовательного учреждения в случае отсутствия информации о лицензии в договоре на обучение.

Социальный вычет может быть предоставлен при оплате обучения в общеобразовательных школах, институтах, академиях, университетах, на курсах повышения квалификации (как при вузе, так и действующих самостоятельно), на различных курсах дополнительного образования (курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.п.). Ясли, детские сады, музыкальные, художественные и спортивные школы также входят в приведенный перечень.

Получить налоговый вычет можно и при обучении в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия на соответствующий вид деятельности или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Место расположения образовательного учреждения роли не играет: оно может находиться как в России, так и за рубежом.

Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, а также за период, в котором налогоплательщик или его ребенок либо подопечный находились в академическом отпуске.

Есть виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию:

- образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации;

- индивидуальная трудовая педагогическая деятельность, в том числе в области профессиональной подготовки.

Если налогоплательщик получил такое образование, вычет ему не полагается;

- копию свидетельства о рождении ребенка (если налогоплательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка). Если ребенок был усыновлен, то дополнительно требуется копия свидетельства об усыновлении. При оплате обучения подопечного или бывшего подопечного налогоплательщику понадобится копия решения (постановления) о назначении его опекуном или попечителем. В последних двух случаях свидетельство о рождении подтверждает возраст лица, чье обучение оплатил налогоплательщик.

Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии документов не обязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

Сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. При этом следует иметь в виду, что камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в банке.

Социальный налоговый вычет на обучение может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком работодателю подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО ПЕНСИОННЫМ И СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ. ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Социальный налоговый вычет могут получить налогоплательщики по уплаченным пенсионным взносам, по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и не полнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов с учетом ограничения - 120000 руб., в том числе и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции. Ту же форму декларации можно записать на электронный флэш-накопитель. Можно "скачать" ее в электронном виде с интернет-сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru/rn34 из раздела "Физические лица/ Программное обеспечение". Также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно в разделе "3-НДФЛ" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в интерактивном режиме.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на пенсионные взносы, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии).

Для отражения в соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации доходов, полученных налогоплательщиком в календарном году, при ее заполнении потребуется справка о доходах 2-НДФЛ.

Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ;

- копии договора с негосударственным пенсионным фондом и (или) страховыми организациями.

Копия договора налогоплательщика с негосударственным пенсионным фондом о назначении и выплате негосударственной пенсии при условии появления у участника фонда пенсионных оснований.

Копия договора налогоплательщика со страховой организацией или их объединением о выплате страховой суммы в случае появления основания для ее выплаты;

- копию лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда.

Вычет по уплаченным суммам пенсионных взносов предоставляется налогоплательщику, если негосударственный пенсионный фонд имеет соответствующую лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

- документы об уплате пенсионных (страховых) взносов.

Налогоплательщик может получить вычет независимо от способа оплаты взносов: наличными деньгами или безналично. Передача в счет оплаты взносов иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет.

Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами;

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены взносы за своего супруга (супругу). Копию свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены взносы за своего родителя (родителей) или за своего ребенка. Копию документа (постановления, удостоверения) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, если налогоплательщиком оплачены взносы за ребенка, находящегося под опекой или попечительством. Иные документы для подтверждения родственных отношений с членами семьи и (или) близкими родственниками.

Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии указанных выше документов необязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

Обращаем внимание, что сумма вычета, полученная по договору негосударственного пенсионного страхования или договору добровольного пенсионного страхования, подлежит налогообложению, если этот договор расторгается. Исключение - случаи расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Эту сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Налогоплательщик может предоставить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение этого вычета в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Форма такой справки утверждена приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.

В связи с утратой силы Приказа ФНС РФ от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@ следует руководствоваться принятым взамен Приказом ФНС РФ от 13.07.2016 N ММВ-7-11/403@.

Сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. При этом следует иметь в виду, что камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в банке.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА НОВОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ДОМА, КВАРТИРЫ, КОМНАТЫ ИЛИ ДОЛИ (ДОЛЕЙ) В НИХ. ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них могут получить налогоплательщики, которые понесли расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, а также расходы направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей).

Обратите внимание!

23.07.2013 принят Федеральный закон N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым ст. 220 "Имущественные налоговые вычеты" НК РФ с 1 января 2014 г. представлена в новой редакции.

Среди самых значимых изменений необходимо отметить следующие:

- налогоплательщик сможет заявлять имущественный вычет по расходам на приобретение нескольких объектов недвижимости до полного использования его права на вычет в размере 2 000 000 руб.;

- в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем;

- определена максимальная сумма вычета 3 000 000 руб. по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство и приобретение жилья и земельных участков. Также введено уточнение, что этот вычет применяется однократно в отношении одного объекта недвижимости;

- закреплено право на имущественный вычет родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей), которые за свой счет приобретают (строят) жилье и оформляют его в собственность своих (в том числе подопечных) детей в возрасте до 18 лет. Приведен перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычет в данном случае;

- возможность получения имущественных налоговых вычетов как у одного, так и у нескольких налоговых агентов (по выбору налогоплательщика);

- уточнен порядок переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами.

Обращаем внимание, что положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014. Если право на получение имущественного вычета возникло у физлица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 г.

Предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет по уплате процентов предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по их уплате в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Ту же форму декларации можно записать на дискету. Можно "скачать" ее в электронном виде с интернет-сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru/rn34 из раздела "Физические лица/Программное обеспечение". Также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно в разделе "3-НДФЛ" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в интерактивном режиме.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на покупку или строительство жилья, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию;

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии).

Для отражения в соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в декларации всех доходов, полученных налогоплательщиком в календарном году, при ее заполнении потребуется справка о доходах 2-НДФЛ.

Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ;

- копии документов, подтверждающих право собственности:

а) при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем;

б) при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность - договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

в) при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) - договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами;

г) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

- копии документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

К таким документам относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы;

- заявление о распределении вычета (по правоотношениям, возникшим до 01.01.2014).

При приобретении имущества в общую совместную собственность (у супругов) размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность);

- свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет.

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии документов не обязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

Сумма налога, подлежащая возврату по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. При этом следует иметь в виду, что камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в банке.

Имущественный налоговый вычет на покупку или строительство жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и вышеуказанных документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ (МЕНЕ) ЖИЛЫХ ДОМОВ, КВАРТИР, КОМНАТ, ДАЧ, САДОВЫХ ДОМИКОВ ИЛИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ДОЛЕЙ В НИХ, А ТАКЖЕ ИНОГО ИМУЩЕСТВА. ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Имущественный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые получили доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также от продажи иного имущества.

Следует обратить внимание, что если срок нахождения в собственности недвижимого имущества был более минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (по имуществу, приобретенному до 01.01.2016, - 3 года; по имуществу, приобретенному после 01.01.2016, - 5 лет), а срок нахождения в собственности иного имущества был более трех лет, то декларация налогоплательщиком при продаже указанного имущества не представляется. Исключение составляют доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Если срок нахождения в собственности имущества был менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то размер вычета составит:

- не более 1000000 рублей при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе;

- не более 250000 рублей при продаже иного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Имущественные вычеты не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию документы:

- заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции. Ту же форму декларации можно записать на электронный флэш-накопитель. Можно "скачать" ее в электронном виде с интернет-сайта ФНС России по адресу: www.nalog.ru/rn34 из раздела "Физические лица/Программное обеспечение". Также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ можно в разделе "3-НДФЛ" сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" в интерактивном режиме;

- копию договора купли-продажи имущества и акта приема-передачи имущества;

- копии документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств (при уменьшении полученного от продажи имущества дохода на расходы, связанные с его получением).

К таким документам относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, договор инвестирования строительства, договор подряда, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Представлять нотариально заверенные копии документов не обязательно. Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.