Данный документ не поддерживается в сервисе Норматив.
ПРАВИТЕЛЬСТВО МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 декабря 2019 г. N 554-ПП
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ И ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
В целях реализации положений статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 02.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", Правительство Мурманской области постановляет:
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеется в виду Постановление Правительства РФ от 22.06.2019 N 796.
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Мурманской области и формирования перечня налоговых расходов Мурманской области.
2. Установить, что уполномоченным исполнительным органом государственной власти Мурманской области по формированию оценки налоговых расходов Мурманской области является Министерство экономического развития Мурманской области.
3. Рекомендовать Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области представлять в Министерство экономического развития Мурманской области информацию, необходимую для проведения оценки налоговых расходов Мурманской области, в соответствии с вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.
4. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Мурманской области принять нормативные правовые акты по оценке налоговых расходов муниципальных образований и формированию перечня налоговых расходов муниципальных образований.
5. Признать утратившими силу постановления Правительства Мурманской области:
от 05.08.2008 N 373-ПП "О порядке оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот";
от 20.07.2012 N 364-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Мурманской области от 05.08.2008 N 373-ПП";
от 20.12.2012 N 652-ПП "О внесении изменений в постановление Правительства Мурманской области от 05.08.2008 N 373-ПП";
от 02.08.2016 N 376-ПП "О внесении изменений в Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот".
Врио Губернатора
Мурманской области
О. ДЕМЧЕНКО
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Мурманской области
от 03.12.2019 N 554-ПП
ПОРЯДОК ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ И ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки налоговых расходов Мурманской области, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Мурманской области, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Мурманской области, осуществляемой кураторами налоговых расходов Мурманской области, а также порядок формирования перечня налоговых расходов Мурманской области.
1.2. В настоящем Порядке используются термины и понятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований".
1.3. Отнесение налоговых расходов Мурманской области к государственным программам Мурманской области осуществляется исходя из целей государственных программ Мурманской области, структурных элементов государственных программ Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области.
1.4. Результаты оценки налоговых расходов Мурманской области, предусмотренных законами Мурманской области о налогах, учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Мурманской области, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Мурманской области.
2. Порядок оценки налоговых расходов Мурманской области
2.1. Оценка налоговых расходов Мурманской области включает в себя комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, предусмотренных законодательными актами Мурманской области о налогах, предусматриваемых проектами законов Мурманской области о налогах, обращениями плательщиков, а также по оценке эффективности налоговых расходов Мурманской области.
2.2. В целях проведения оценки налоговых расходов Мурманской области, предусмотренных законодательными актами Мурманской области о налогах:
1) Министерство экономического развития Мурманской области: обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Мурманской области, необходимой для проведения их оценки;
до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области сведения о категориях плательщиков налогов с указанием обуславливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Мурманской области, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году;
в течение 5 рабочих дней с даты получения от Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области информации, содержащей сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, образующими налоговые расходы Мурманской области, о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Мурманской области по каждому налоговому расходу Мурманской области, сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Мурманской области, по каждому налоговому расходу Мурманской области, в отношении стимулирующих налоговых расходов Мурманской области, доводит данную информацию до исполнительных органов государственной власти Мурманской области, ответственных в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Мурманской области, за достижение соответствующих налоговому расходу Мурманской области целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области (далее - кураторы налоговых расходов Мурманской области);
до 25 мая обобщает результаты оценки налоговых расходов Мурманской области на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Мурманской области;
до 1 июня направляет в Министерство финансов Российской Федерации данные для оценки эффективности налоговых расходов Мурманской области по перечню согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
до 20 августа при необходимости направляет в Министерство финансов Российской Федерации уточненную информацию для оценки эффективности налоговых расходов Мурманской области по перечню согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
до 1 сентября готовит отчет об оценке эффективности налоговых расходов Мурманской области, предусмотренных законами Мурманской области о налогах, содержащий результаты оценки налоговых расходов Мурманской области, аналитическую записку по результатам оценки эффективности налоговых расходов Мурманской области, предложения по отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, и представляет их на рассмотрение Губернатору Мурманской области для принятия решения о разработке проекта закона Мурманской области об отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области;
до 1 октября публикует отчет об оценке эффективности налоговых расходов Мурманской области, предусмотренных законами Мурманской области о налогах, на официальном сайте Министерства экономического развития Мурманской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также направляет его в Мурманскую областную Думу;
до 1 октября в случае принятия соответствующего решения Губернатором Мурманской области разрабатывает проект закона Мурманской области об отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области;
2) кураторы налоговых расходов Мурманской области до 20 мая осуществляют оценку эффективности налоговых расходов Мурманской области в соответствии с настоящим Порядком, включая оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) в отношении стимулирующих налоговых расходов Мурманской области, в соответствии с общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796, и направляют в Министерство экономического развития Мурманской области результаты такой оценки по форме в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку для их обобщения.
2.3. В целях проведения оценки налоговых расходов Мурманской области, предусматриваемых проектами законов Мурманской области о налогах, а также в связи с обращениями налогоплательщиков о предоставлении налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области:
1) разработчик проекта закона Мурманской области о налогах, предусматривающего предоставление налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, плательщики, обращающиеся за предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, направляют в Министерство экономического развития Мурманской области информацию:
о количестве плательщиков, в отношении которых предполагается к предоставлению налоговая льгота, освобождение и иная преференция по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области, о предполагаемом объеме выпадающих доходов консолидированного бюджета Мурманской области по налоговому расходу Мурманской области;
сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, на значение которых окажет влияние налоговый расход Мурманской области;
2) Министерство экономического развития Мурманской области в течение 3 рабочих дней со дня поступления информации, указанной в подпункте 1 пункта 2.3, направляет данную информацию в исполнительный орган государственной власти Мурманской области, который предлагается определить в качестве куратора налогового расхода Мурманской области;
3) исполнительный орган государственной власти Мурманской области, указанный в подпункте 2 пункта 2.3, в течение 15 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации осуществляет оценку эффективности предполагаемого налогового расхода Мурманской области в соответствии с настоящим Порядком и направляет в Министерство экономического развития Мурманской области результаты такой оценки по форме в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
4) в случае наличия возражений исполнительного органа государственной власти Мурманской области, указанного в подпункте 2 пункта 2.3, в части определения куратора налогового расхода Мурманской области исполнительный орган государственной власти Мурманской области, указанный в подпункте 2 пункта 2.3, в течение 3 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации направляет в Министерство экономического развития Мурманской области предложения об определении куратором предполагаемого налогового расхода Мурманской области иного исполнительного органа государственной власти Мурманской области, согласованные с этим органом;
5) Министерство экономического развития Мурманской области в течение 5 рабочих дней со дня получения результатов оценки эффективности предполагаемого налогового расхода Мурманской области от исполнительного органа государственной власти Мурманской области, указанного в подпункте 2 пункта 2.3, готовит отчет об оценке эффективности предполагаемого налогового расхода Мурманской области и направляет его разработчику проекта закона Мурманской области о налогах, предусматривающего предоставление налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, либо плательщику, обратившемуся за предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области.
2.4. Оценка эффективности налоговых расходов Мурманской области включает оценку целесообразности налоговых расходов Мурманской области и оценку результативности налоговых расходов Мурманской области.
2.5. Критериями целесообразности налоговых расходов Мурманской области являются:
соответствие налоговых расходов Мурманской области целям государственных программ Мурманской области, структурных элементов государственных программ и (или) целям социально-экономической политики Мурманской области, не относящимся к государственным программам Мурманской области;
востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, за 5-летний период.
2.6. В качестве критерия результативности налогового расхода Мурманской области определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Мурманской области.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области,, и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области.
2.7. Оценка результативности налоговых расходов Мурманской области включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Мурманской области.
2.8. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Мурманской области осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области.
2.9. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Мурманской области в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, и объемов предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, на 1 рубль налоговых расходов Мурманской области и на 1 рубль расходов бюджета Мурманской области для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, могут учитываться в том числе:
1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области;
2) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области;
3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области.
2.10. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Мурманской области, обусловленных льготами, освобождениями и иными преференциями по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 2.9 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов Мурманской области в соответствии с пунктом 2.11 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов Мурманской области.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Мурманской области определяется отдельно по каждому налоговому расходу Мурманской области.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Мурманской области определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области, действуют более 6 лет - на день проведения оценки эффективности налогового расхода Мурманской области (Е) по следующей формуле:
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
- количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, образующими налоговые расходы Мурманской области, в i-м году;
j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
- объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Мурманской области j-м плательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Мурманской области плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Мурманской области для плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области, данные налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области, действуют менее 6 лет (либо только предполагаются к предоставлению), объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Мурманской области, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов Мурманской области;
- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Мурманской области j-м плательщиком в базовом году;
- номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года (по информации Министерства финансов Российской Федерации);
r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Мурманской области, рассчитываемая по формуле:
- целевой уровень инфляции (4 процента);
р - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
с - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долга Мурманской области по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:
в случае, если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
в случае, если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;
в случае, если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Мурманской области j-м плательщиком в базовом году (), рассчитывается по формуле:
- объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Мурманской области j-м плательщиком в базовом году;
- объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком налоговой льготы, освобождения и иной преференции по налогам, образующими налоговые расходы Мурманской области, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота, освобождение и иная преференция по налогам, образующие налоговые расходы Мурманской области, предоставляется плательщику более 6 лет.
2.11. В случае несоответствия налоговых расходов Мурманской области критериям целесообразности и результативности куратору налогового расхода Мурманской области надлежит представить в Министерство экономического развития Мурманской области предложения о сохранении (уточнении, отмене) соответствующих налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы Мурманской области.
2.12. По итогам оценки эффективности налогового расхода Мурманской области кураторы налоговых расходов Мурманской области формулируют выводы о:
1) достижении целевых характеристик налогового расхода Мурманской области;
2) вкладе налогового расхода Мурманской области в достижение целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области;
3) наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Мурманской области альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области.
3. Порядок формирования перечня налоговых расходов Мурманской области
3.1. Перечень налоговых расходов Мурманской области формируется в целях оценки налоговых расходов Мурманской области.
3.2. Перечень налоговых расходов Мурманской области содержит сведения о распределении налоговых расходов Мурманской области в соответствии с целями государственных программ Мурманской области, структурных элементов государственных программ Мурманской области и (или) целями социально-экономической политики Мурманской области, не относящимися к государственным программам Мурманской области, а также о кураторах налоговых расходов Мурманской области).
3.3. Перечень налоговых расходов Мурманской области формируется Министерством экономического развития Мурманской области ежегодно по форме в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
3.4. В целях формирования Перечня налоговых расходов Мурманской области:
1) Министерство экономического развития Мурманской области разрабатывает проект перечня налоговых расходов Мурманской области на очередной финансовый год и в 2019 году в срок до 1 декабря, а в последующие годы - до 20 октября направляет его на согласование кураторам налоговых расходов Мурманской области, а также в исполнительные органы государственной власти Мурманской области, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов Мурманской области;
2) кураторы налоговых расходов Мурманской области, исполнительные органы государственной власти Мурманской области, указанные в подпункте 1 пункта 3.4 настоящего Порядка, рассматривают проект перечня налоговых расходов Мурманской области на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов Мурманской области в соответствии с целями государственных программ Мурманской области, структурных элементов государственных программ Мурманской области и (или) целями социально-экономической политики Мурманской области, не относящимися к государственным программам Мурманской области, и определения кураторов налоговых расходов Мурманской области и в 2019 году в срок до 15 декабря, а в последующие годы - до 10 ноября информируют Министерство экономического развития Мурманской области о согласовании проекта перечня налоговых расходов Мурманской области;
3) при наличии замечаний к распределению налоговых расходов Мурманской области такие замечания направляются в Министерство экономического развития Мурманской области с указанием конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов Мурманской области с указанием целей государственных программ Мурманской области, структурных элементов государственных программ Мурманской области и (или) целей социально-экономической политики Мурманской области, не относящихся к государственным программам Мурманской области, а также кураторов налоговых расходов Мурманской области. В случае если указанные замечания предполагают изменение куратора налогового расхода Мурманской области, предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода Мурманской области и направлению в Министерство экономического развития Мурманской области в сроки, указанные в подпункте 2 пункта 3.4 настоящего Порядка;
4) в случае если замечания и предложения не направлены в Министерство экономического развития Мурманской области в срок, указанный в подпункте 2 пункта 3.4 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов Мурманской области считается согласованным в соответствующей части;
5) при наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Мурманской области Министерство экономического развития Мурманской области обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими исполнительными органами государственной власти Мурманской области в 2019 году в срок до 20 декабря, а в последующие годы - до 20 ноября;
6) после завершения процедур, указанных в подпунктах 2 - 5 пункта 3.4 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов Мурманской области считается сформированным и подлежит размещению на сайте Министерства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в 2019 году - до 25 декабря, а в последующие годы - до 1 декабря.
3.5. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень государственных программ Мурманской области, структурные элементы государственных программ Мурманской области и (или) в случае изменения полномочий органов, указанных в подпункте 1 пункта 3.4 настоящего Порядка, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов Мурманской области, кураторы налоговых расходов Мурманской области не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в Министерство экономического развития Мурманской области соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов Мурманской области.