Закон г. Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС

18 апреля 2014 г. N 2-ЗС

ЗАКОН
ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ СЕВАСТОПОЛЯ В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД

(в ред. Законов г. Севастополя от 29.05.2014 N 13-ЗС, от 11.06.2014 N 28-ЗС, от 10.07.2014 N 33-ЗС, от 01.08.2014 N 52-ЗС, от 14.08.2014 N 60-ЗС, от 14.08.2014 N 64-ЗС, от 11.09.2014 N 72-ЗС, от 02.12.2014 N 87-ЗС)

Принят
Законодательным Собранием
города Севастополя
18 апреля 2014 года

Настоящим Законом определяется порядок применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополь в переходный период.

Статья 1

В соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона Российской Федерации от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" до 1 января 2015 года на территории города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014 года, если иное не предусмотрено настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами города федерального значения Севастополя.

Статья 2

При ввозе товаров на территорию города федерального значения Севастополя за исключением ввоза товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки налога на добавленную стоимость, предусмотренные статьями 3 - 5 настоящего Закона.

Статья 3

Операции по поставке товаров (услуг) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), кроме операций по поставке, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка НДС, облагаются в период до 1 мая 2014 года по ставке 20 процентов.

С 1 мая 2014 года не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в т.ч. вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ).

Статья 4

С 1 мая 2014 года операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению по ставке в размере 18 процентов, за исключением операций, указанных в статье 5 настоящего Закона.

Статья 5

С 1 мая 2014 года операции по поставке следующих товаров (услуг) облагаются года по ставке 10 процентов:

1) продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

яиц и яйцепродуктов;

масла растительного;

маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;

сахара, включая сахар-сырец;

соли;

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

масла семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

крупы;

муки;

макаронных изделий;

рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

продуктов детского и диабетического питания;

овощей (включая картофель);

2) товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной групп (положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика);

обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

кроватей детских;

матрацев детских;

колясок;

тетрадей школьных;

игрушек;

пластилина;

пеналов;

счетных палочек;

счет школьных;

дневников школьных;

тетрадей для рисования;

альбомов для рисования;

альбомов для черчения;

папок для тетрадей;

обложек для учебников, дневников, тетрадей;

касс цифр и букв;

подгузников;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимаются газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;

медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения);

5) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей;

6) услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Статья 6

С 1 июня 2014 года операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 18 процентов, подлежат налогообложению по ставке:

- в размере 18 процентов, в случае их поставки в адрес плательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополя, зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза за исключением операций, указанных в статье 5 настоящего Закона.

- в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае их поставки в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Украины за исключением операций, указанных в статье 5 настоящего Закона;

- в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае продажи на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя товаров и услуг, приобретенных у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины, за исключением операций, указанных в статье 5 настоящего Закона.

Статья 7

С 1 июня 2014 года операции, по поставке товаров (услуг), поименованных в статье 5 Закона, облагаются по ставке:

- в размере 10 процентов, в случае их поставки в адрес плательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополя, зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза;

- в размере 2-х процентов (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае их поставки в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории Украины;

- в размере 2-х процентов (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае продажи на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя товаров и услуг, приобретенных у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины.

Статья 8

Начиная с 26 марта 2014 года операции по ввозу товаров на таможенную территорию таможенного союза, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению по ставке в размере 18 процентов, за исключением операций, указанных в статье 5 настоящего Закона, которые облагаются по ставке 10 процентов.

При ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами таможенного союза, отношения по взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации для соответствующих налогов и сборов.

Статья 9

Операции по поставке товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, включая поставку товаров на территорию Украины, а также услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по "0" ставке в порядке, предусмотренном статьей 195 Налогового кодекса Украины.

Статья 10

Право на отнесение в налоговый кредит сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию города федерального значения Севастополя, за исключением ввоза товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, применяется в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Украины в отношении импортируемых товаров.

Статья 11

Датой возникновения права плательщика НДС на отнесение сумм налога, предъявленных продавцами, являющимися плательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, к налоговому кредиту считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата получения счета-фактуры, выставленного продавцом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг). Отнесение к налоговому кредиту осуществляется на основании документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм;

дата получения плательщиком НДС товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами.

При получении плательщиком НДС товаров (услуг), подтвержденных счетами-фактурами, выставленными продавцами, получившими оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок этих товаров (услуг) и являющимися налогоплательщиками НДС в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, к налоговому кредиту относится сумма НДС только в части неоплаченных поставок товаров (услуг).

Статья 12

Налоговые накладные, выданные плательщиками НДС, начиная с 18 марта 2014 года, в Едином реестре налоговых накладных не регистрируются.

Статья 13

Суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины, отнесенные к налоговому кредиту в феврале, марте, апреле 2014 года, учитываются при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.

Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 200.1 статьи 200 Налогового кодекса Украины и Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 N 198/97-ВР и не полученные плательщиком по состоянию на 01 апреля 2014 года, не признаются задолженностью бюджета и бюджетному возмещению не подлежат. Данные суммы подлежат списанию с лицевых счетов налогоплательщиков.

Отрицательное значение в декларациях по НДС за февраль, март, апрель 2014 года и остаток отрицательного значения суммы НДС, рассчитанный в порядке, установленном пунктом 200.1 статьи 200 Налогового кодекса Украины, предыдущих налоговых периодов не признается задолженностью бюджета и не подлежит бюджетному возмещению и включению в состав налогового кредита в последующих периодах. Данные суммы учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, за исключением сумм налога по расходам, связанным с приобретением, строительством, модернизацией (реконструкцией) основных средств, которые включаются в стоимость таких объектов. Физические лица-предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, включают данные суммы в расходы налогового периода, который приходится на дату вступления в силу данного Закона, при исчислении чистого налогооблагаемого дохода.

В состав налогового кредита, подлежащего отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2014 года, включаются только налоговые накладные, выписанные и полученные налогоплательщиками в этом налоговом периоде.

Отрицательное значение, возникшее по результатам отчетного периода, начиная с апреля 2014 года, не подлежит бюджетному возмещению, а зачисляется в счет погашения налоговых обязательств до момента перерегистрации.

Суммы уменьшения (увеличения) бюджетного возмещения НДС, отказ в бюджетном возмещении НДС, определенные решениями органов доходов и сборов Украины, которые находятся в процедуре судебного обжалования по состоянию на 01 апреля 2014 года, не признаются задолженностью бюджета и бюджетному возмещению не подлежат.

Статья 14

Сумма налогового долга по НДС, а также сумма рассроченного или отсроченного налогового обязательства по НДС в соответствии с Налоговым кодексом Украины по состоянию на 1 апреля 2014 года не признаются задолженностью перед бюджетом и не подлежат взысканию. Данные суммы подлежат выведению из лицевых счетов налогоплательщиков.

Статья 15

Суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины после 1 мая 2014 года и до даты установления таможенной границы (возможности декларирования согласно действующим таможенным процедурам) с Украиной включительно, в состав налогового кредита не включаются.

Данные суммы учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль предприятий, а также при исчислении чистого налогооблагаемого дохода физического лица- предпринимателя на дату возникновения права на налоговый кредит в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины. В случае возникновения права на налоговый кредит до 1 мая 2014 года такие суммы учитываются с повышающим коэффициентом 2, а с 1 мая 2014 года по 31 мая 2014 года - с повышающим коэффициентом 1,5.

С 1 июня 2014 года для плательщиков, зарегистрированных на территории города федерального значения Севастополя в соответствии с законодательством Украины:

а) суммы НДС, предъявленные плательщиками Украины с 1 июня 2014 года, в состав налогового кредита не включаются.

Данные суммы учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль предприятий, а также при исчислении чистого налогооблагаемого дохода физического лица предпринимателя, на дату возникновения права на налоговый кредит в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.

б) суммы НДС по налоговым накладным и счетам-фактурам, предъявленные с 1 июня 2014 года плательщиками Республики Крым и города федерального значения Севастополя, зарегистрированными в соответствии с законодательством Украины и Российской Федерации, а также субъектами предпринимательской деятельности, зарегистрированными на территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза включаются в состав налогового кредита в соответствующие налоговые периоды. Включению в налоговый кредит соответствующего налогового периода подлежат только налоговые накладные и счета- фактуры, дата выписки которых соответствует данным налоговым периодам.

Статья 16

Независимо от времени фактического нахождения в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами Российской Федерации на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в городе федерального значения Севастополе, и оставшиеся на постоянное жительство в Российской Федерации, а также военнослужащие Вооруженных сил Российской Федерации и иных органов, в которых предусмотрена военная служба, которые до 18 марта 2014 года проходили военную службу в городе федерального значения Севастополе, вне зависимости от их гражданства.

Статья 17

Отчетность по налогам, сборам, единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, предоставляемая налогоплательщиками за отчетные (налоговые) периоды, которые наступают с 1 марта 2014 года, заполняется в рублях. Показатели такой отчетности пересчитываются в рубли Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации по состоянию на последний день соответствующего отчетного (налогового) периода.

Показатели налоговой отчетности за март 2014 года и I квартал 2014 года, предоставленные налогоплательщиками в гривнах, до вступления настоящего закона в силу, подлежат пересчету налоговым органом в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации по состоянию на 31.03.2014 года.

Отчетность по налогам, сборам, взносу на общеобязательное государственное социальное страхование за налоговые периоды с 1 марта 2014 года до 31 декабря 2014 года представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным формам на бумажном носителе и в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к отчетности.

Сроком предоставления налоговых деклараций (расчетов) за март 2014 года является 30 апреля, за апрель 2014 года является 20 июня 2014 года.

Установить, что к плательщикам налогов, сборов, единого социального взноса и других обязательных платежей до 1 июля 2014 года не применяются штрафные и другие финансовые санкции за нарушение сроков уплаты.

Субъекты, которые подпадают в переходном периоде под действие ст.181 Налогового кодекса Украины или изъявили желание добровольно стать плательщиком НДС, подают в орган налоговой службы по месту регистрации заявление в произвольной форме и декларацию по налогу на добавленную стоимость.

При исчислении заработной платы для определения размеров налоговой социальной льготы (ст.169 НКУ), граничного уровня дохода для ее применения, ограничения в виде максимальной величины, на которую начисляется единый социальный взнос, используется курс Центробанка России на первое число месяца, за который производятся начисления заработной платы.

Право налогоплательщиков на налоговую скидку, установленную ст. 166 Налогового кодекса Украины, предоставляется при условии подачи налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2013 год, а также оригиналов подтверждающих документов, выданных работодателями, которые зарегистрированы на территории Республики Крым и города Севастополя о начислении (выплате) заработной платы, начислении (перечислении) налога на доходы физических лиц, начислении (перечислении) единого социального взноса, а также о применении налоговой социальной льготы.

Предельный срок предоставления налоговой декларации налогоплательщиком, имеющим право на налоговую скидку за 2013 год - 01.09.2014 года.

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается гражданами с показателями в гривнах. Сумма налоговых обязательств, не уплаченная по состоянию на 01 апреля 2014 года, и сумма налоговой скидки, указанные в декларации пересчитывается в рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

Статья 18

Имеющиеся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2014 года начисленные обязательства по налогам и сборам, суммы излишне и/или ошибочно уплаченных налогов, сборов и иных обязательных платежей пересчитываются в рубли по курсу 3,4 рубля за гривну (с учетом требований статьи 11 настоящего Закона).

Имеющиеся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2014 года суммы налогового долга по налогам, сборам и иным обязательным платежам, а также суммы рассроченных или отсроченных налоговых обязательств в соответствии с Налоговым кодексом Украины пересчитываются в рубли по курсу 3,4 рубля за гривну.

Обязательства по налогам и сборам, взносу на общеобязательное государственное социальное страхование, определенные налогоплательщиками за 2013 год, а также на 2014 год с разбивкой годовой суммы по месяцам и кварталам, а также платежи от продажи земли, плата за лицензии, налоговые обязательства, начисленные контролирующими органами, а также возникшие по результатам рассмотрения обжалований различных инстанций, с 1 апреля 2014 года подлежат пересчету контролирующими органами в рубли из расчета 3,4 рубля за 1 гривну.

Сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, начисленная до вступления в силу настоящего Закона, пересчитывается налоговым органом в рубли из расчета 3,4 рубля за 1 гривну.

Сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, а также сумма единого налога с физических лиц - предпринимателей 1 и 2 группы, единого социального взноса с физических лиц - предпринимателей, подлежащие уплате после вступления в силу настоящего Закона, определяются с учетом положений абзаца 9 настоящей статьи.

Договоры о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, предусмотренные ст. 10 Закона Украины от 8 июля 2010 года N 2464 "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" заключаются со сроком действия до 25 декабря 2014 года. Сумма договора рассчитывается исходя из полной суммы оплаты взносов, начисленных за год, разделенных для уплаты пропорционально оставшимся месяцам до окончания календарного года. Срок последнего платежа за декабрь 2014 года - не позднее 20 декабря 2014 года.

За 2014 год "Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса" (приложение 5 к отчету) физическими лицами - предпринимателями, а также лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно, и "Отчет о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, которые подлежат уплате и суммы доплаты до минимального страхового взноса" (приложение 6 к отчету) предоставляются в органы налоговой службы г. Севастополя не позднее 20 декабря 2014 года. Срок предоставления отчетности за 2014 год - не позднее 25 декабря 2014 года.

Абзац - Исключен. (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 64-ЗС)

Установить, что с 1 июня 2014 года на территории города федерального значения Севастополя размер минимальной заработной платы, используемый для целей налогообложения, составляет 4 141 рубль.

Начисления физическим лицам сумм платы за землю, налога на недвижимое имущество, отличного от земельного участка, производится налоговыми органами в рублях из расчета 3,4 рубля за гривну на основании данных Бюро технической инвентаризации и результатов сверки с плательщиками налогов.

С 01.07.2014 по 31.12.2014 предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их полной собственностью, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и налога на землю при условии соблюдения положений подпункта 282.1.7 пункта 282.1 статьи 282, пункта 154.1 статьи 154, пункта 197.6 статьи 197 Налогового кодекса Украины соответственно без необходимости получения разрешения на право пользования такими льготами. (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 60-ЗС)

Статья 19

Уточняющие налоговые декларации (расчеты) за отчетные (налоговые) периоды, истекшие до 1 марта 2014 года (по налогу на прибыль до 1 апреля 2014 года), не представляются и уточнение показателей, сформированных по первоначальным декларациям (расчетам), за указанные периоды в последующих периодах, не производится.

При наличии подтвержденной кредиторской задолженности городского и районного бюджетов города Севастополя за работы и услуги, выполненные в 2013 году, предприятия имеют право оформить рассрочку денежных обязательств и/или налогового долга по налогам, сборам и единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование до полного погашения данной задолженности. (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

Статья 20

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога, применяется на территории города федерального значения Севастополя в отношении: (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

юридических лиц, местом нахождения которых является территория города Севастополя, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории города Севастополя, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - со дня внесения сведений в указанные государственные реестры;

филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории города Севастополя, - со дня внесения сведений об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц;

иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории города Севастополя после 18 марта 2014 года, - со дня создания обособленного подразделения;

обособленных подразделений российских организаций, начавших осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, - со дня постановки на учет в налоговом органе Российской Федерации на территории города Севастополя в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

иностранных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств (в том числе юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, у которых в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать без доверенности, располагается за пределами территории города Севастополя), начавших осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года (далее - иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года), - со дня постановки на учет в налоговом органе Российской Федерации на территории города Севастополя в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

Российские организации, начавшие осуществлять свою деятельность через филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, обязаны представить сообщение, предусмотренное законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в налоговые органы по месту своего нахождения в срок до 01 августа 2014 года. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

Иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, обязаны представить документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации на территории города Севастополя по месту осуществления деятельности через обособленные подразделения в срок до 01 августа 2014 года. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

В отношении иностранных организаций, а также российских организаций, начавших осуществлять свою деятельность на территории города Севастополя до 18 марта 2014 года, не исполнивших обязанность, установленную настоящим пунктом, применяется ответственность, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

Земельный налог уплачивается лицами, указанными в абзацах втором- шестом настоящей статьи, в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории города Севастополя в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а также от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории города Севастополя, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и не облагаются налогом на доходы физических лиц Украины. Удержанный в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налог на доходы физических лиц зачисляется в городской бюджет города Севастополя по нормативу 100 процентов.

До 01.08.2014 лица, указанные в данной статье признаются плательщиками единого социального взноса и уплачивают единый взнос, а также представляют отчетность по единому взносу в порядке и в сроки, установленные Законом Украины от 08.07.2010 N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование". (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 60-ЗС)

Администрирование единого социального взноса осуществляется органами налоговой службы города федерального значения Севастополя.

Установить ставку в размере 13% на доходы военнослужащих и лиц гражданского персонала воинских формирований предприятий, организаций и учреждений Вооруженных сил Российской Федерации, которые размещаются на территории города Севастополя и финансируются за счет Федерального бюджета Российской Федерации, до их регистрации в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

За действия, предусмотренные российским законодательством уплачивается государственная пошлина в размерах и порядке, установленных законодательством Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога, применяется на территории города федерального значения Севастополя в отношении налогоплательщиков, перечисленных в абзацах 2 - 6 настоящей статьи, если иное не установлено настоящим Законом. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Статья 21

С 1 мая 2014 года не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории города федерального значения Севастополя услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории города федерального значения Севастополя, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности.

Формы санаторно-курортной путевки и курсовки утверждаются в качестве бланков строгой отчетности Правительством города Севастополя.

Не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе объектов основных средств по решению исполнительных органов государственной власти от предприятий государственной и коммунальной формы собственности предприятиям, основанным на собственности города Севастополя, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению. (в ред. Закона г. Севастополя от 02.12.2014 N 87-ЗС)

Статья 22

Налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года, осуществляют исчисление и уплату акцизов в отношении подакцизных товаров в порядке, установленном главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей: (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

1) зачисление акциза с алкогольной продукции, произведенной на территории города федерального значения Севастополя, производится в бюджет города Севастополя в полном объеме;

2) извещение об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза представляется в налоговый орган в трех экземплярах на бумажном носителе без обеспечения банковской гарантией;

При первичной закупке спирта с целью возобновления производственной деятельности, извещение представляется не позднее, чем за 7 дней до дня закупки спирта;

3) налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, а также налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляющие: (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

а) производство подакцизных товаров, маркированных региональными акцизными марками и марками акцизного налога Украины, исчисляют и уплачивают акциз по ставкам, действующим по состоянию на 21 марта 2014 года; (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

б) производство подакцизных товаров, маркированных федеральными специальными марками, исчисляют и уплачивают акциз по ставкам, установленным главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Реализация подакцизных товаров, маркированных региональными акцизными марками и акцизными марками Украины, разрешается только на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя; (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

4) налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, при реализации подакцизных товаров, маркированных марками акцизного налога Украины, региональными акцизными марками, а также федеральными специальными марками, предоставляют декларацию акцизного налога в порядке и по форме, действовавшей по состоянию на 21 марта 2014 года. Налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, при реализации подакцизных товаров, маркированных марками акцизного налога Украины, региональными акцизными марками, а также федеральными специальными марками, предоставляют налоговую декларацию по акцизам в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

5) на территории города федерального значения Севастополя для алкогольной продукции маркированной акцизными марками Украины и региональными акцизными марками, применяются минимальные розничные цены, действовавшие на 21 марта 2014 года в перерасчете по коэффициенту 3,4;

6) при выдаче, продлении (переоформлении) лицензий на производство и оборот алкогольной продукции, а также при приобретении федеральных специальных марок налогоплательщик обязан представить справку об отсутствии задолженности по налогам, сборам, платежам, установленных нормативными правовыми актами города федерального значения Севастополя, по утвержденной форме;

7) установить, что:

алкогольная продукция (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи), произведенная налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящей статьи, подлежит маркировке региональными акцизными марками, марками акцизного налога Украины и федеральными специальными марками; (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

реализация на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи), маркированной региональными акцизными марками, разрешается до 1 января 2016 года;

реализация на территории Республики Крым, города федерального значения Севастополь и Украины алкогольной продукции, маркированной марками акцизного налога, выданными в соответствии с действующим по состоянию на 21 февраля 2014 года законодательством Украины, разрешается до 1 января 2016 года;

алкогольная продукция, произведенная на территории Севастополя (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) и подлежащая вывозу с территории Крымского федерального округа для реализации ее в других субъектах Российской Федерации, подлежит маркировке федеральными специальными марками в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 785 "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками";

алкогольная продукция, произведенная на территории Севастополя и реализуемая за пределы Российской Федерации, подлежит маркировке в соответствии с законодательством страны-импортера;

реализация алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) без региональных акцизных марок, предусмотренных настоящим Положением, либо без акцизных марок Украины, либо без федеральных специальных марок, либо без акцизных марок Российской Федерации запрещена, и является основанием для аннулирования лицензии, такая продукция подлежит изъятию;

передача региональных акцизных марок другим лицам запрещена; образцы региональных акцизных марок разрабатываются федеральным государственным унитарным предприятием "Гознак" (далее - организация- изготовитель) по согласованию с Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка;

цена региональной акцизной марки составляет 1600 рублей за 1000 штук без учета налога на добавленную стоимость.

Установить, что региональные акцизные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство алкогольной продукции на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь (далее - организации), в территориальном органе Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Региональные акцизные марки изготавливаются за счет денежных средств налогоплательщика, перечисленных им на условиях предварительной оплаты исходя из цены марки, установленной настоящим подпунктом, и в размере, кратном запрашиваемому количеству марок (далее - денежные средства), на счет территориального органа Федерального казначейства с отражением на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых территориальным органам в территориальных органах Федерального казначейства (далее - лицевой счет территориального органа).

Денежные средства подлежат учету на лицевом счете территориального органа в порядке, установленном для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение.

При приобретении региональных акцизных марок налогоплательщик представляет заявление на выдачу региональных акцизных марок и отчет об использовании ранее приобретенных региональных акцизных марках.

Для изготовления региональных акцизных марок на основании заявления налогоплательщика о выдаче региональных акцизных марок денежные средства перечисляются в установленном порядке с лицевого счета территориального органа на расчетный счет организации-изготовителя, открытый в кредитной организации, в течение 7 рабочих дней со дня поступления этого заявления в территориальный орган.

При получении региональных акцизных марок налогоплательщик обязан представить справку об отсутствии задолженности по акцизам. В случае непредставления указанной справки региональные акцизные марки не выдаются.

8) региональные акцизные марки (исходя из объема и вида алкогольной продукции), наносятся на алкогольную продукцию (за исключением пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) организациями, осуществляющими производство такой продукции на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.

Для нанесения на потребительскую тару региональных акцизных марок должна применяться технология, исключающая возможность их подделки и повторного использования.

9) нанесение региональных акцизных марок разрешается до 1 января 2015 года.

10) налогоплательщики - производители пива, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляют исчисление и уплату акциза в порядке и по ставкам, действовавшим по состоянию на 21 марта 2014 года. Налогоплательщики - производители пива, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, исчисляют и уплачивают акциз в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

11) налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых не включены в Единый государственный реестр юридических лиц, осуществляют исчисление и уплату акциза по нефтепродуктам, сжиженному газу (пропану или смеси пропана с бутаном), бензолу сырому каменноугольному, метанолу техническому (метиловому спирту) в порядке и по ставкам, действовавшим по состоянию на 21 марта 2014 года. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Налогоплательщики, которые состояли на учете в налоговых органах города Севастополя по состоянию на 18 марта 2014 года и сведения о которых включены в Единый государственный реестр юридических лиц, исчисляют и уплачивают акциз по нефтепродуктам, сжиженному газу (пропану или смеси пропана с бутаном), бензолу сырому каменноугольному, метанолу техническому (метиловому спирту) в порядке и по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Статья 23

1. По налогу на прибыль предприятий, установленному разделом III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины, последним налоговым периодом является период времени с 1 января 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) в соответствии с Федеральным законом от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее по тексту сведения в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ), за исключением предприятий, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции.

Для предприятий, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса Украины последним налоговым периодом является период с 1 июля 2013 года по день, предшествующий дню внесения сведений о Юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ.

2. Налоговая отчетность за последний налоговый период представляется по формам, утвержденным приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21 февраля 2014 года, в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам). При этом неотъемлемой частью такой налоговой декларации является полный пакет финансовой отчетности за соответствующий период (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале, примечания к финансовой отчетности).

Показатели налоговой и финансовой отчетности подлежат пересчету в рубли по следующим курсам, установленным Центральным банком Российской Федерации: за 1 квартал 2014 года - на 31.03.2014 года, за апрель 2014 года - на 30.04.2014 года, за май 2014 года - на 31.05.2014 года.

Налоговая отчетность за последний налоговый период представляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором сведения о плательщике внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ.

Если последний день предельного срока предоставления налоговой декларации за последний налоговый период приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается первый рабочий день, который следует за выходным или праздничным днем.

Уплата суммы налогового обязательства за последний налоговый период производится в течение 5 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности.

3. Начисление и уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль, предусмотренных пунктом 57.1 статьи 57 Налогового кодекса Украины, с даты вступления в силу настоящего Закона не осуществляется.

Ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в объемах их начислений согласно п.57.1 ст.57 Налогового кодекса Украины до вступления в силу настоящего Закона, уменьшают суммы налоговых обязательств по налогу на прибыль за последний налоговый период в объемах, не превышающих начислений налога.

4. В налоговой отчетности по налогу на прибыль в составе расходов не учитывается отрицательное значение объекта налогообложения, которое не было погашено на 01 января 2012 года, а также отрицательное значение объекта налогообложения 2013 года.

5. Порядок налогообложения налогом на прибыль за последний налоговый период определяется разделом III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины с учетом следующих особенностей:

5.1. Неизрасходованные суммы резервов, сформированных юридическими лицами, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, за счет сумм учтенных в составе расходов в целях налогообложения прибыли предприятий, подлежат включению (восстановлению) в составе доходов при формировании налоговой базы за последний налоговый период по налогу на прибыль предприятий, за исключением сумм резерва запаса топлива.

Резерв запаса топлива (угля и/или мазута), корректируется на стоимость потраченного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в порядке, установленном пунктом 138.8.3 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины.

5.2. Суммы задолженности, учтенные ранее продавцом при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с положениями пункта 159.1 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины (не возмещенные за счет средств страхового резерва), и в отношении которых отсутствует вступившее в законную силу судебное решение о признании такой задолженности или ее части, увеличивают доход при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятий за последний налоговый период. В аналогичном порядке подлежат увеличению расходы на соответствующие суммы затрат в виде себестоимости товаров (работ, услуг), относящихся к указанным доходам.

5.3. Амортизация основных средств и нематериальных активов (включая освоение природных ресурсов) начисляется в порядке, установленном разделом III Налогового кодекс Украины, до конца месяца, предшествующему месяцу, в котором были внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, и подлежит учету в последнем налоговом периоде.

5.4. Налогообложение налогом на прибыль дивидендов, выплаченных в периоде с 01 января 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о Юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, осуществляется в порядке, предусмотренном разделом III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины. При этом сумма авансового взноса по налогу на прибыль, который уплачивается при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей), пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на день совершения таких операций.

5.5. С 18 марта 2014 года по день, предшествующий дню внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, положения статьи 160 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины в части удержания налога распространяются на доход, полученный лицами, признаваемыми резидентами иностранных государств. Налог в этом случае подлежит удержанию в размере 15 % от суммы выплаты и перечислению в бюджет в момент такой выплаты. Аналогичный порядок применяется при осуществлении выплат в адрес лиц, постоянным местонахождением которых является территория Украины. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

Положения статьи 160 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины не применяются в части удержания налога на прибыль исключительно со следующих доходов:

- юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе находящихся на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

- филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года не применяется в части удержания налога с доходов:

- юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе находящихся на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

- филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.

С 18 марта 2014 года доходы юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, созданных в соответствии с законодательством Украины, местом нахождения которых является территория города Севастополя, полученные от лиц, признаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, не признаются соответственно доходами иностранных организаций и доходами физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

При этом налогоплательщик должен представить налоговому агенту сведения о его постановке на учет в налоговых органах на территории города Севастополя. (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

6. Для определения налоговой базы предприятий города Севастополя государственной и коммунальной формы собственности не учитываются доходы в виде имущества, полученного плательщиком налога при безвозмездной передаче объектов основных средств по решению органов государственной власти от предприятий государственной и коммунальной формы собственности. (в ред. Закона г. Севастополя от 02.12.2014 N 87-ЗС)

Статья 24

1. Сведения о контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиком города федерального значения Севастополя за период деятельности с 01.09.2013 до 31.12.2013 включительно, представляются в налоговый орган по месту нахождения в городе федерального значения Севастополе по форме, действовавшей по состоянию на 21.02.2014, в срок не позднее 20.11.2014.

2. Сведения о контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиком города федерального значения Севастополя за период деятельности с 01.01.2014 до даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, представляются в налоговый орган по месту нахождения в городе федерального значения Севастополе по форме, действовавшей по состоянию на 21.02.2014, в срок не позднее 20.05.2015.

Статья 25 (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

1. Акты налоговых органов города Севастополя ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения (налогового уведомления-решения), если, по мнению этого лица, обжалуемое решение (налоговое уведомление-решение) нарушает его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в судебном порядке.

Обжалование организациями и физическими лицами в судебном порядке актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случаев подачи апелляционной жалобы.

В случае обжалования акта налогового органа или действия его должностного лица в вышестоящий налоговый орган по заявлению лица, подавшего жалобу, исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанный акт или указанное действие не соответствует законодательству, действующему на территории города Севастополя.

Решение о приостановлении исполнения обжалуемого акта или совершения обжалуемого действия принимается вышестоящим налоговым органом. Принятое решение в течение трех дней со дня его принятия направляется (предоставляется) лицу, подавшему жалобу.

Повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) производится в сроки, установленные настоящей статьей для подачи соответствующей жалобы.

Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.

Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям.

Вышестоящим налоговым органом является Налоговая служба города Севастополя.

2. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящей статьей, в течение одного месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение (налоговое уведомление-решение), которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного месяца со дня вступления в силу обжалуемого решения (налогового уведомления-решения).

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Если налоговый орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений налогового органа в течение 30 календарных дней после получения решения (налогового уведомления-решения) налогового органа.

Указанный срок для обжалования распространяется, в том числе на:

1) суммы денежных обязательств по плате за землю или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, начисленных налоговыми органами физическим лицам;

2) решения:

- о распределении суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, которые возникают в результате реорганизации;

- о погашении денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;

- об установлении солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, который реорганизуется, относительно всех лиц, образованных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;

- о распространении права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.

3. Апелляционная жалоба на решение (налоговое уведомление-решение) подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган.

Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (налогового уведомления-решения).

4. Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подающим, или его представителем.

В жалобе указываются:

1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;

4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

5) требования лица, подающего жалобу.

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

Положения части четвертой настоящей статьи применяются также к апелляционной жалобе.

5. Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:

1) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящей статьей, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

4) ранее подана жалоба по тем же основаниям.

Налоговый орган, рассматривающий жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящей статьей для подачи соответствующей жалобы, за исключением случаев оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части пятой настоящей статьи.

Положения части пятой настоящей статьи, за исключением положения пункта 2 данной части, применяются также к апелляционной жалобе.

6. В ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) лицо, подавшее эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.

Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).

По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган:

1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;

2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;

3) отменяет или изменяет решение (налоговое уведомление-решение) налогового органа полностью или в части;

4) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными.

Обжалованное в апелляционном порядке решение (налоговое уведомление-решение) вступает в силу со дня получения лицом решения по жалобе.

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение (налоговое уведомление-решение) принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

Решение по жалобе на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) направляется (предоставляется) лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

Решение по жалобе считается направленным (предоставленным) юридическому лицу - налогоплательщику, если оно вручено должностному лицу или уполномоченному лицу такого юридического лица - налогоплательщика под расписку или направлено по почте с уведомлением о вручении по адресу, указанному в жалобе как адрес, на который необходимо направить решение по жалобе, а в случае отсутствия такого адреса в жалобе - на налоговый адрес налогоплательщика.

Решение по жалобе считается направленным (предоставленным) физическому лицу - налогоплательщику, если оно вручено лично физическому лицу или его представителю под расписку или направлено по почте с уведомлением о вручении по адресу, указанному в жалобе как адрес, по которому необходимо направить решение по жалобе, а в случае отсутствия такого адреса в жалобе - на налоговый адрес налогоплательщика.

7. Сроки, установленные настоящей статьей, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

8. Жалобы, поступившие в 2014 году, срок рассмотрения которых в соответствии с настоящей статьей не истек по состоянию на 31 декабря 2014 года, подлежат рассмотрению до 31 декабря 2014 года включительно.

9. Положения настоящей статьи действуют до 01 января 2015 года и не распространяются на юридических лиц, местонахождением которых является территория города Севастополя, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории города Севастополя, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В отношении юридических лиц, местонахождением которых является территория города Севастополя, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории города Севастополя, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, применяется порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением обжалования налоговых правоотношений по взиманию земельного налога.

Статья 26 (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

1. Последним днем налогового периода по налогам и сборам, установленным Налоговым кодексом Украины, является день, непосредственно предшествующий дню внесения сведений о налогоплательщике в единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с Федеральным законом от 05 мая 2014 года N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" (далее - сведения в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ) или в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в случае осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности до внесения таких сведений.

2. Первым днем налогового периода по налогам и сборам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, является день внесения сведений о налогоплательщике в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или ЕГРИП.

3. Налоговая отчетность за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, представляется по формам, утвержденным приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21 февраля 2014 года, в российских рублях (без копеек, с округлением по общепринятым правилам).

Такая налоговая отчетность представляется в органы Налоговой службы города Севастополя в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором сведения о плательщике внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 60-ЗС)

Если последний день предельного срока представления указанной налоговой отчетности приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается первый рабочий день, который следует за выходным или праздничным днем.

4. Уплата суммы налогового обязательства за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, производится в течение 5 календарных дней, следующих за предельным сроком представления налоговой отчетности.

5. Налогоплательщики, которые до 01.05.2014 не провели переоценку из гривны в рубли статей бухгалтерского баланса и объектов, принимаемых к налоговому учету, должны провести указанную переоценку по состоянию на одну из дат в периоде с 01.05.2014 до внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на такую выбранную дату.

6. В случае обнаружения ошибок (неточностей) в налоговой отчетности, представленной за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, налогоплательщики после даты внесения сведений о них в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или ЕГРИП не осуществляют уточнение налоговых обязательств и не представляют уточняющую налоговую отчетность.

6.1. До 01.01.2015 на налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы, расположенные на территории города федерального значения Севастополя, не распространяются требования пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, об обязательном представлении соответствующих налоговых деклараций (расчетов) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

При этом, соответствующая налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации по установленным форматам в электронном виде и по установленным формам на бумажном носителе вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

7. Первым отчетным (налоговым) периодом по налогу на прибыль организаций признается период времени со дня внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ и до конца соответствующего отчетного (налогового) периода, установленного положениями статьи 285 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налог на прибыль организаций).

8. Налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется с учетом следующих особенностей:

8.1. Не подлежат повторному включению в доходы (расходы) юридического лица суммы, ранее отраженные в составе доходов (расходов) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль предприятий.

8.2. Доходы (расходы) учитываются по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если дата признания доходов (расходов), установленная статьями 271, 272, 273 Налогового кодекса Российской Федерации относится к последнему налоговому периоду по налогу на прибыль предприятий и данные доходы (расходы) не были учтены при определении налогооблагаемой прибыли по причине их признания в более поздние периоды согласно положений раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины, такие доходы (расходы) подлежат учету при формировании налоговой базы отчетного (налогового) периода, указанного в части 7 настоящей статьи.

8.3. В том числе в доходах подлежат учету:

1) суммы штрафов и/или неустойки или пени, признанные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда (пункт 137.13 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины);

2) доходы в виде остаточной стоимости безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо - и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям, стоимость которых в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины не была учтена ранее в составе дохода при их зачислении на баланс, но в тоже время начислялась амортизация (пункт 137.17 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины), в целях признания соответствующих объектов согласно положений Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемым имуществом;

3) доходы от реализации недвижимого имущества, переданного по передаточному акту до даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, дата признания которых в соответствии с положениями пункта 137.1 раздела III "Налог на прибыль предприятий" Налогового кодекса Украины связана с датой перехода покупателю права собственности.

9. Юридические лица, которые признавали в целях налогообложения прибыли предприятий доходы (расходы) по методу начисления, вправе для признания доходов (расходов) применять кассовый метод в соответствии с правилами главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации начиная с первого отчетного периода.

При этом:

1) в налоговую базу включаются денежные средства, полученные до перехода на кассовый метод в оплату по договорам, исполнение которых юридическое лицо осуществляет после перехода на кассовый метод;

2) расходы, осуществленные после перехода на кассовый метод, признаются расходами на дату их осуществления, если оплата таких расходов была произведена до перехода на кассовый метод;

3) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизация только оплаченного юридическим лицом амортизируемого имущества, используемого в деятельности.

10. В целях выявления фактического наличия имущества, сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств и последующего отражения в регистрах налогового учета согласно положениям статей 313 - 314 Налогового кодекса Российской Федерации объектов учета для целей налогообложения юридические лица в течение одного месяца с даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, вправе провести инвентаризацию имеющихся активов и пассивов на дату, предшествующую дате внесения таких сведений.

11. Для проведения инвентаризации юридическим лицом на основании приказа руководителя создается инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители администрации юридического лица, материально ответственные лица, работники бухгалтерской службы, при необходимости - другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). Данным приказом также утверждается председатель инвентаризационной комиссии, перечень подлежащего инвентаризации имущества, имущественных прав, требований и обязательств.

12. Инвентаризация проводится на основании подтверждающих операции документов, в том числе договоров, приходных и расходных документов, отчетов о движении материальных ценностей и денежных средств и иных документов, установленных законодательством Украины.

13. Сведения о фактическом наличии имущества, имущественных прав, требований и обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.

14. Результаты инвентаризации оформляются Актом об итогах инвентаризации, подписанным членами инвентаризационной комиссии, к которому прилагаются инвентаризационные описи или акты инвентаризации.

15. Юридическое лицо не позднее двух недель после проведения инвентаризации, в срок, установленный части 10 настоящей статьи, представляет в налоговый орган два экземпляра Акта об итогах инвентаризации, подписанные всеми членами инвентаризационной комиссии, к которым прилагаются соответственно заверенные копии:

1) приказов о создании инвентаризационной комиссии, утверждении ее председателя и перечня имущества, имущественных прав, требований и обязательств;

2) инвентаризационных описей или актов инвентаризации.

В день представления указанных документов налоговый орган выдает их один экземпляр с отметкой о его регистрации руководителю юридического лица или председателю инвентаризационной комиссии лично под расписку.

16. Показатели представленных и подписанных документов последующему уточнению юридическим лицом не подлежат и являются начальными данными об объектах налогового учета с даты внесения сведений о юридических лицах в ЕГРЮЛ.

17. В случае непредставления в установленный срок указанных в части 15 настоящей статьи документов, учету с даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ в целях налогообложения прибыли согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах подлежат только объекты основных средств, стоимость которых определена на основании учетных данных, подтвержденных документально.

18. Стоимостью, по которой основные средства принимаются к налоговому учету, является их остаточная стоимость, определенная согласно правилам, установленным законодательством Украины, на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, подтвержденная первичными документами юридического лица и данными учета о начислении амортизации, с учетом следующих особенностей:

18.1. Основные средства, введенные в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, и по которым в соответствии с порядком, действовавшем на 21 февраля 2014 года, начислялась амортизация, признаются амортизируемым имуществом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

18.2. В случае, если основные средства, введенные в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации, их остаточная стоимость списывается единовременно и включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в отчетном (налоговом) периоде, указанном в части 1 статьи 23 настоящего Закона. (в ред. Закона г. Севастополя от 02.12.2014 N 87-ЗС)

18.3. Остаточная стоимость объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых, сформированная из расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, списывается равномерно в течение 12 месяцев при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций и включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

18.4. Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, с использованием линейного метода в соответствии со статьей 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

18.5. Период времени между сроком полезного использования и сроком фактического использования основных средств на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, является сроком, в течение которого ежемесячно списывается остаточная стоимость основного средства.

18.6. В случае, если срок эксплуатации амортизируемого основного средства, введенного в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, согласно порядку, действовавшему на 21 февраля 2014 года, меньше срока полезного использования указанного основного средства согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, то применяются следующие правила по установлению сроков полезного использования данного основного средства:

1) если срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица, меньше минимального срока, установленного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, для данного основного средства, то сроком полезного использования признается минимальный срок, установленный классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации;

2) если срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица, находится в диапазоне между минимальным и максимальным сроком, установленным классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, для данного основного средства, то сроком полезного использования признается срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица;

3) если срок полезного использования амортизируемого основного средства, определенный в учетной политике юридического лица, больше максимального срока, установленного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, для данного основного средства, то сроком полезного использования признается максимальный срок, установленный классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

18.7. В случае, если срок эксплуатации амортизируемого основного средства, введенного в эксплуатацию до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, больше, чем срок полезного использования амортизируемого основного средства, установленный для амортизационной группы, в которую входит данное основное средство, согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, остаточная стоимость такого основного средства учитываются:

1) единовременно - в случае, если она не превышает 20% от его первоначальной стоимости;

2) равномерно в течение срока, определенного юридическим лицом самостоятельно, но не менее, чем в течение 3 лет - в случае, если она превышает 20% от его первоначальной стоимости.

19. Стоимостью, по которой нематериальные активы принимаются к налоговому учету, является их остаточная стоимость, определенная согласно правилам, установленным законодательством Украины, на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, подтвержденная первичными документами юридического лица и данными учета о начислении амортизации.

Нематериальные активы, приобретенные и (или) созданные до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, и по которым в соответствии с порядком, действовавшем на 21 февраля 2014 года, начислялась амортизация, признаются амортизируемым имуществом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае, если объект нематериальных активов, приобретенный и (или) созданный до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ, не признается объектом амортизируемого имущества согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, его остаточная стоимость учитываются:

1) единовременно - в случае, если она не превышает 40 000 рублей;

2) равномерно, в течение не менее 3 лет (но не более срока действия правоустанавливающего документа) - в случае, если она превышает 40 000 рублей.

По нематериальным активам, приобретенным и (или) созданным до начала месяца, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, и по которым амортизация начислялась в соответствии с порядком, действовавшем на 21 февраля 2014 года, амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, с использованием линейного метода в соответствии со статьей 259.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Период времени между сроком полезного использования, определенным в правоустанавливающих документах налогоплательщика, оформленных до дня внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, и сроком фактического использования нематериального актива на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором внесены сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, является сроком, в течение которого ежемесячно учитывается остаточная стоимость нематериального актива.

20. С даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ налогоплательщики имеют право на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли при уведомлении об этом налогового органа в сроки, предусмотренные для подготовки налоговой декларации за первый отчетный (налоговый) период, но не позднее 31 декабря 2014 года.

21. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основании Налогового кодекса Украины, по итогам инвентаризации, проведенной в порядке, установленном частями 10 - 17 настоящей статьи, вправе в целях налогообложения учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства на дату внесения сведений о них в ЕГРИП в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 02.12.2014 N 87-ЗС)

В случае, если сведения о физическом лице, ранее осуществлявшим деятельность согласно Налоговому кодексу Украины, внесены в ЕГРИП до даты вступления в силу настоящего Закона, вправе в целях налогообложения учитывать имеющееся у них имущество, имущественные права, требования и обязательства по состоянию на дату внесения сведений о них в ЕГРИП. При этом о таком имуществе, имущественных правах, требованиях и обязательствах не позднее 19 декабря 2014 года должны быть представлены документы, установленные частью 15 настоящей статьи и составленные по итогам инвентаризации на дату, предшествующую дате внесения сведений в ЕГРИП. (в ред. Закона г. Севастополя от 02.12.2014 N 87-ЗС)

22. Налоговыми агентами в целях налогообложения доходов физических лиц признаются осуществляющие деятельность на территории города Севастополя юридические лица, обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, а также физические лица - индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц.

Указанные в абзаце 1 части 22 настоящей статьи налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют суммы налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации с месяца внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или ЕГРИП.

Налоговые агенты со дня внесения сведений о них в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или ЕГРИП и до 31 декабря 2014 года представляют в налоговые органы по месту учета сведения о доходах физических лиц в соответствии со статьями 226 (пункт 5), 230 (пункт 2) Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, представляют в соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

23. Доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами от сделок с недвижимым и движимым имуществом подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном статьями 172 и 173 Налогового кодекса Украины. Сумма налоговых обязательств по НДФЛ определяется и уплачивается физическими лицами самостоятельно до государственной регистрации права собственности на такое имущество.

24. В случае, если покупателем, применяющим Налоговый кодекс Украины на основании Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС "Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период" (далее - Закон) перечислена оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (услуг) продавцу, применяющему Налоговый кодекс Украины на основании Закона, а отгрузка указанных товаров (услуг) произведена после даты внесения сведений об указанных лицах (далее - Продавец, Покупатель) в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то исчисление налога на добавленную стоимость производится с учетом следующих особенностей:

24.1. Если поставка товаров (услуг) в счет поступившей раннее оплаты, частичной оплаты произведена Продавцом после даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то на дату отгрузки указанных товаров (услуг) также возникает момент определения налоговой базы по НДС.

При этом суммы НДС, исчисленные Продавцом до даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат вычету Продавцом с даты отгрузки этих товаров (услуг).

24.2. Суммы НДС, предъявленные Покупателю после даты внесения сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при отгрузке товаров (услуг) Продавцом в счет ранее поступившей оплаты, частичной оплаты этих товаров (услуг), подлежат вычету у Покупателя на основании счета-фактуры в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

24.3. Суммы НДС, отнесенные Покупателем на основании статьи 11 и пункта "б" статьи 15 Закона к налоговому кредиту при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг), подлежат восстановлению Покупателем. Восстановление сумм НДС производится Покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога, предъявленные Продавцом по товарам (услугам), подлежат вычету Покупателем в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

24.4. Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или в ЕГРИП:

1) последним налоговым периодом по НДС является период времени, начиная с первого числа месяца (квартала) до дня, непосредственно предшествующего дню внесения указанных сведений;

2) первым налоговым периодом по НДС признается период времени со дня внесения указанных сведений и до конца соответствующего налогового периода, установленного статьей 163 Налогового кодекса Российской Федерации.

25. Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), предусмотренную главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 2014 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ.

26. Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 2014 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ.

Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ или в ЕГРИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности в рамках применения системы налогообложения, предусмотренной разделом III "Налог на прибыль предприятий" или разделом IV "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Украины, после проведения инвентаризации, осуществленной в порядке, установленном частями 10 - 17 настоящей статьи, вправе учитывать такие расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

27. Мероприятия налогового контроля в отношении отчетности, составленной в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и предоставленной после даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, осуществляются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

28. Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля, в том числе связанные с налоговыми проверками, не завершенные до даты внесения сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ, проводятся в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014 года. Оформление результатов указанных налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля осуществляется в порядке, действовавшем на 21 февраля 2014 года.

Физические лица - предприниматели предоставляют налоговую отчетность за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, с отметкой следующего содержания: "предоставлен(а) в соответствии со ст. 26 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 года N 2-ЗС", которая проставляется в верхней части первой страницы отчетности. Одновременно предоставляется копия Свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 60-ЗС)

Индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" до вступления настоящего закона в силу, обязаны предоставить налоговую отчетность за налоговый период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, как физическое лицо - предприниматель до 20 августа 2014 года в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 60-ЗС)

Отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование за период, последний день которого определен в части 1 настоящей статьи, подлежит сдаче в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (в ред. Закона г. Севастополя от 14.08.2014 N 60-ЗС)

Статья 27 (в ред. Закона г. Севастополя от 10.07.2014 N 33-ЗС)

Настоящий Закон города Севастополя вступает в силу со дня его официального опубликования.

Статья 28 (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

До дня, непосредственно предшествующего дню внесения сведений о налогоплательщике в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" субъекты хозяйствования, зарегистрированные в налоговых органах, расположенных на территории города Севастополя, исчисляют налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уплачивают их в порядке, установленном разделом XI Налогового кодекса Украины и по ставкам, определенным статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением пресных подземных вод.

До дня, непосредственно предшествующего дню внесения сведений о налогоплательщике в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" субъекты хозяйствования, зарегистрированные в налоговых органах, расположенных на территории города Севастополя, исчисляют налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи пресных подземных вод и уплачивают их в порядке и по ставкам, установленном разделом XI Налогового кодекса Украины.

Статья 29 (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

До 01.01.2015 юридические лица, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации", а также физические лица, сведения о которых внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, ранее осуществлявшие предпринимательскую деятельность по законодательству Украины, признаются плательщиками налога на добычу полезных ископаемых, водного налога на основании специальных разрешений на пользование недрами, выданных согласно законодательству Украины.

При этом, в целях исчисления водного налога применяются ставка, установленная для бассейна прочих рек и озер Центрального экономического района.

Уведомления на выделение квоты на вылов рыбы, выданные согласно законодательству Украины, являются основанием для уплаты до 01.01.2015 юридическими лицами, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 05.05.2014 N 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации", а также физическими лицами, сведения о которых внесены в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, ранее осуществлявшие предпринимательскую деятельность по законодательству Украины, сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, установленного главой 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение фактических объемов изъятых из среды их обитания биологических ресурсов и ставки сбора, предусмотренной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов пунктами 4 - 7 статьи 333.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, изъятых из среды их обитания, предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы, расположенные на территории города федерального значения Севастополя, по месту нахождения (учета) налогоплательщика ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым признается календарный месяц.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производиться не позднее срока предоставления сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, изъятых из среды их обитания.

Налогоплательщики, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, получившие до 01.01.2015 года разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществляют уплату сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в порядке, установленном главой 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации".

Статья 30 (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

1. Неуплаченные суммы недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам по состоянию на 01 июля 2014 года, числящиеся в лицевых счетах налогоплательщиков (юридических лиц, частных предпринимателей и граждан), зарегистрированных на территории города федерального значения Севастополя, и плательщиков отдельных видов налогов, имеющих основную регистрацию на территории Республики Крым, считаются задолженностью перед бюджетом города федерального значения Севастополя и подлежат взысканию налоговыми органами города Севастополя.

2. Налоговым требованием признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налоговой задолженности, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Налоговое требование формируется по месту учета налогоплательщика на основании данных информационной системы, при наличии у него налоговой задолженности, и направляется налогоплательщику.

Форма налогового требования для налогоплательщика определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Налоговое требование, направленное юридическому лицу и частному (индивидуальному) предпринимателю, должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного налогового требования, а налоговое требование, направленное в адрес физического лица, не являющегося частным (индивидуальным) предпринимателем, в течение 30 календарных дней.

Абзац - Исключен. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Налоговое требование может быть передано руководителю организации (ее представителю) или физическому лицу (его представителю) лично под расписку или направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое требование по должникам, числящимся по состоянию на 01.07.2014, должно быть направлено налогоплательщику в течение 6 месяцев после вступления в силу настоящего Закона, далее - не позднее одного месяца со дня возникновения налоговой задолженности. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

В случае если сумма налоговой задолженности составляет менее 1000 рублей, налоговое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня возникновения налоговой задолженности.

3. В случае неуплаты или неполной уплаты налоговой задолженности в установленный срок обязанность по ее уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банках.

Взыскание налоговой задолженности производится по решению налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в консолидированный бюджет города Севастополя необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя. Форма решения о взыскании определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного налоговым требованием, но не позднее одного месяца после истечения указанного срока с указанием суммы налоговой задолженности на дату вынесения решения. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя причитающейся к уплате суммы налоговой задолженности. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения налогового требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае если у налогоплательщика, которому направлено (вручено) решение о взыскании, сумма налоговой задолженности увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма налоговой задолженности такого налогоплательщика, которая возникла после направления (вручения) решения о взыскании, решение о взыскании дополнительно не направляется.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в течение шести рабочих дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику - организации или частному (индивидуальному) предпринимателю под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Форма направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя на бумажном носителе (далее - поручение налогового органа) определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Поручение налогового органа выносится не позднее трех рабочих дней, следующих за днем принятия решения о взыскании, и направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Налоговый орган направляет на бумажном носителе в банк поручение налогового органа с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком.

В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика для исполнения решения о взыскании, налоговый орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем поступления информации от банка о наличии денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, направляет поручения на списание и перечисление соответствующих сумм в консолидированный бюджет города Севастополя, в том числе и на вновь открытые, на которых достаточно денежных средств для исполнения соответствующего решения о взыскании, в срок до принятия налоговым органом решения о взыскании за счет имущества должника либо до истечения срока принятия решения о взыскании за счет имущества должника.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения налогового органа.

При невозможности исполнения поручения налогового органа в установленный срок, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счете налогоплательщика, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения в налоговый орган, который направил это поручение.

Действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя приостанавливается по решению налогового органа о приостановлении действия соответствующего поручения:

при принятии налоговым органом решения об отсрочке (рассрочке) уплаты налоговой задолженности;

при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на денежные средства налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя, находящиеся в банках;

по решению вышестоящего налогового органа.

Действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя возобновляется по решению налогового органа об отмене приостановления действия соответствующего поручения.

Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя в случаях:

исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности;

уменьшения сумм налога, сбора, пени по уточненной налоговой декларации, представленной в соответствии с действующим законодательством;

поступления в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах налогоплательщика в соответствии с частью 5 настоящей статьи в целях взыскания по принятым в соответствии с частью 4 настоящей статьи решению о взыскании и поручению налогового органа.

Форма направления в банк решения об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Форма направления в банк решения о приостановлении действий поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Форма направления в банк решения об отмене приостановлении действий поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

5. Для обеспечения погашения налоговой задолженности применяется приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке.

Приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам в банке.

Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке направляется не позднее дня, следующего за днем его принятия, в соответствующий банк в отношении каждого открытого счета налогоплательщика.

Форма направления в банк на бумажном носителе решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Банк обязан сообщить в налоговый орган сведения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке, операции по которым приостановлены в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке.

Форма предоставления банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя устанавливается Правительством города Севастополя.

6. Решение об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя направляется в банк не позднее трех рабочих дней, следующих за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налоговой задолженности.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке отменяется решением налогового органа.

Форма направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке на бумажном носителе определяется приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налоговую задолженность за счет иного имущества налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя.

Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе в течение трех рабочих дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Решение о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя принимается:

- при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя - не позднее десяти рабочих дней с момента принятия решения о взыскании и/или с момента возникновения налогового долга; (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

- при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя - не позднее трех месяцев со дня направления поручения налогового органа в банк.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, сбора штраф, процента. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения налогового требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Формы решения о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя и постановления о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя определяются приказом руководителя Налоговой службы города Севастополя.

Решение о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя доводится до сведения налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в течение шести рабочих дней после вынесения указанного решения.

8. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании налоговой задолженности с налоговых агентов и плательщиков сборов.

Статья 31 (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

1. Налоговый орган направляет в банк на бумажных носителях следующие документы (далее - документы налогового органа):

- поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя;

- решения об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя;

- решения о приостановлении действий поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя;

- решения об отмене приостановлении действий поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в консолидированный бюджет города Севастополя;

- решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке;

- решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке.

2. Документы налогового органа направляются в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручаются налоговым органом под расписку уполномоченному работнику банка.

При вручении документа налогового органа под расписку уполномоченному работнику банка отметка о получении документа банком проставляется на копии документа налогового органа, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившему документ.

3. Датой получения банком документа налогового органа является: (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

1) для документа налогового органа, врученного под расписку уполномоченному работнику банка, - дата, указанная в отметке о получении банком этого документа; (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

2) для документа налогового органа, направленного в банк по почте заказным письмом, - шестой день со дня отправки заказного письма. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Статья 32 (в ред. Закона г. Севастополя от 01.08.2014 N 52-ЗС)

1. Сведения об остатках денежных средств на открытых счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя предоставляются банками по запросу налогового органа.

2. Срок (три рабочих дня), в течение которого банком в налоговый орган должны быть представлены сведения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя, исчисляется в отношении:

врученного под расписку представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в расписке (отметке) представителя банка о принятии Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке;

направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - со дня, следующего за днем вручения представителю банка почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении.

3. В Сведениях об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика организации или частного (индивидуального) предпринимателя указывается следующая информация:

1) полное или сокращенное наименование банка, представившего справку, его ИНН (код);

2) наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка;

3) дата и номер Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке, в соответствии с которым представляется справка;

4) полное наименование организации, в отношении которой представляются сведения, ее код ЕДРПОУ (ИНН), фамилия, имя, отчество (при наличии), частного (индивидуального) предпринимателя, в отношении которого представляются справка, его код ЕДРПОУ (ИНН); (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

5) номера, виды счетов и цифровые коды валют счетов (в соответствии с Общероссийским классификатором валют) налогоплательщика - организации, частного (индивидуального) предпринимателя, о которых представляются Сведения об остатках денежных средств, либо указывается об отсутствии счета у лица, в отношении которого получено Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке;

6) остаток денежных средств на каждом счете, о котором представляются сведения (руб., коп. (иностранной валюте));

7) дата, по состоянию на которую представляются Сведения.

4. В соответствии с запросом налогового органа Сведения представляется банком по счетам, указанным налоговым органом в Решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя в банке, либо по всем счетам в банке налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя.

5. Сведения об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или частного (индивидуального) предпринимателя подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа либо направляются в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

Статья 33 (в ред. Закона г. Севастополя от 11.09.2014 N 72-ЗС)

1. Для лиц, удовлетворяющих условиям абзацев второго - шестого статьи 20 настоящего Закона (в том числе банков, филиалов банков), обязательными для исполнения являются требования статей 30 - 32 настоящего Закона в части исполнения требований, решений, поручений и запросов Налоговой службы города Севастополя относительно погашения и взыскания налоговой задолженности, числящейся в карточках лицевых счетов налогоплательщиков.

2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение требований статей 30 - 32 настоящего Закона банки или филиалы банков, удовлетворяющие условиям абзацев второго - шестого статьи 20 настоящего Закона и осуществляющие обслуживание налогоплательщиков, зарегистрированных на территории города федерального значения Севастополя, несут ответственность согласно статьям 134, 135, 135-1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьям 15.7 - 15.9 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

3. Неисполнение или ненадлежащее исполнение требований статей 30 - 32 настоящего Закона является основанием для проведения невыездной документальной проверки и привлечения органами Налоговой службы города Севастополя к ответственности банков или филиалов банков, указанных в абзаце втором настоящей статьи.

Статья 34 (в ред. Закона г. Севастополя от 02.12.2014 N 87-ЗС)

1. Настоящая статья устанавливает особенности налогообложения, учета и отчетности для лиц, сведения о которых на 10 декабря 2014 года не внесены в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) или в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и местом нахождения (местом жительства) которых является (до 18 марта 2014 года являлась) территория города Севастополя.

2. Плательщики налога на прибыль предприятий, а также неприбыльные организации обязаны представить налоговую отчетность за период с 1 января по 30 ноября 2014 года (плательщики, являющиеся производителями сельскохозяйственной продукции в соответствии со статьей 155 Налогового кодекса Украины, - за период июль 2013 года - ноябрь 2014 года), составленную нарастающим итогом, по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплатить соответствующие налоговые обязательства за период с 1 января по 30 ноября 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года. Одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль за период с 1 января по 30 ноября 2014 года, составленной нарастающим итогом, подлежит представлению финансовая отчетность по состоянию на 30 ноября 2014 года по формам, действовавшим по состоянию на 21 февраля 2014 года.

На плательщиков налога на прибыль при определении налоговых обязательств по налогу на прибыль за период с 1 января по 30 ноября 2014 года распространяются положения абзаца 2 части 2, частей 4, 5 статьи 23 настоящего Закона. При этом положение части 53 статьи 23 настоящего Закона в части амортизации основных средств и нематериальных активов (включая освоение природных ресурсов) применяются с учетом того, что последним месяцем начисления амортизации в порядке, установленном разделом III Налогового кодекса Украины, является ноябрь 2014 года.

Плательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ в декабре 2014 года, вправе провести инвентаризацию имеющихся активов и пассивов в порядке, установленном частями 10 - 17 статьи 26 настоящего Закона. В случае непредставления документов, определенных частью 15 статьи 26 настоящего Закона, учету с даты внесения сведений в ЕГРЮЛ на основании Федерального закона N 124-ФЗ в целях налогообложения прибыли, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат только объекты основных средств, стоимость которых определена на основании учетных данных, подтвержденных документально.

3. Плательщики единого налога III - VI групп, платы за специальное использование воды, платы за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов, сбора за специальное использование лесных ресурсов, туристического сбора, определяющие налоговые обязательства ежеквартально нарастающим итогом, представляют налоговую отчетность за период с 1 января по 30 ноября 2014 года, составленную нарастающим итогом, по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплачивают соответствующие налоговые обязательства за период с 1 января по 30 ноября 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года.

4. Плательщики экологического налога, налога на добавленную стоимость, платы за пользование недрами, определяющие налоговые обязательства ежеквартально, представляют налоговую отчетность за период с 1 октября по 30 ноября 2014 года по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплачивают соответствующие налоговые обязательства за период с 1 октября по 30 ноября 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года.

5. Плательщики налога на добавленную стоимость, акцизного налога, сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за использование радиочастотного ресурса Украины, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности, определяющие налоговые обязательства ежемесячно, а также плательщики единого социального взноса за наемных работников представляют отчетность за ноябрь 2014 года по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплачивают соответствующие обязательства за ноябрь 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года.

6. Плательщики, указанные в частях 2 - 5 настоящей статьи, уплачивают соответствующие налоги, сборы, платежи за декабрь 2014 года (далее обязательный платеж) в срок не позднее 19 декабря 2014 года в размере:

1) 1/11 налоговых обязательств, начисленных к уплате за период январь - ноябрь 2014 года, - для плательщиков, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи;

2) 1/3 налоговых обязательств, начисленных к уплате за III квартал 2014 года, - для плательщиков, указанных в части 4 настоящей статьи;

3) среднего арифметического суммы налоговых обязательств, начисленных к уплате за периоды сентябрь, октябрь, ноябрь 2014 года, - для плательщиков, указанных в части 5 настоящей статьи, за исключением налоговых обязательств по целевой надбавке к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности. Налоговые обязательства по целевой надбавке к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности за декабрь 2014 года определяются в сумме, равной сумме к начислению за декабрь 2013 года, с их пересчетом в рубли из расчета 3,0 рубля за 1 гривну.

7. Плательщики платы за землю и фиксированного сельскохозяйственного налога, которые определили суммы налоговых обязательств на 2014 год с разбивкой годовой суммы по месяцам и соответственно кварталам, обязаны уплатить соответствующие обязательства за ноябрь 2014 года и декабрь 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года. Плательщики налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка юридических лиц, обязаны уплатить соответствующие обязательства за IV квартал 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года.

Плательщики платы за землю, которые определяют налоговые обязательства путем подачи ежемесячных налоговых деклараций, обязаны представить отчетность за ноябрь 2014 года и декабрь 2014 года по формам, утвержденным по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплатить соответствующие обязательства за ноябрь 2014 года и декабрь 2014 года в срок не позднее 19 декабря 2014 года.

8. Физические лица - предприниматели, осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения, сведения о которых не внесены в ЕГРИП, и самозанятые лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, обязаны предоставить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год и "Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса" за 2014 год по форме, утвержденной по состоянию на 21 февраля 2014 года, и уплатить обязательства по налогу на доходы физических лиц и единому социальному взносу за 2014 год в срок не позднее 19 декабря 2014 года. При этом расчет за декабрь 2014 года осуществляется в порядке, установленном в абзаце 2 части 6 настоящей статьи.

9. Плательщики единого налога I и II групп обязаны представить отчетность за 2014 год и уплатить соответствующие налоговые обязательства за 2014 год в срок не позднее 19 декабря 2014 года.

Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога предоставляют "Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса" и уплачивают единый социальный взнос за 2014 год не позднее 19 декабря 2014 года.

10. Налоговый расчет по форме 1-ДФ за IV квартал 2014 года, а также отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за наемных работников за декабрь 2014 года предоставляется не позднее 19 декабря 2014 года всеми плательщиками, кроме организаций, финансируемых из бюджета.

Приказ Минфина РФ от 26.09.2000 N 88н признан утратившим силу Приказом Минфина РФ от 05.03.2010 N 149.

Обязательства по налогу на доходы физических лиц и единому социальному взносу за наемных работников за декабрь 2014 года определяются в размере 1/2 обязательств, начисленных к уплате совокупно за период октябрь - ноябрь 2014 года, и подлежат уплате не позднее 19 декабря 2014 года, кроме организаций, финансируемых из бюджета.

Организации, финансируемые из бюджета, предоставляют налоговый расчет по форме 1-ДФ за IV квартал 2014 года, а также отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за декабрь 2014 года за наемных работников, и уплачивают соответствующие налог на доходы физических лиц и единый социальный взнос за наемных работников до 25 декабря 2014 года.

11. Физические лица, которые в течение 2014 года получали доходы и не уплатили налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц (в том числе при свершении сделок с движимым и недвижимым имуществом), обязаны предоставить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2014 год не позднее 19 декабря 2014 года, при этом доходы, полученные от налоговых агентов (в том числе работодателей) и с которых ранее был удержан налог, в данной декларации не отражаются. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц уплачиваются не позднее 19 декабря 2014 года.

12. В случае непредставления налоговой отчетности и неуплаты налогов и сборов, указанных в настоящей статье, налоговые органы города Севастополя имеют право принять меры, предусмотренные действующим законодательством.

13. Уточняющие налоговые декларации (расчеты) за отчетные (налоговые периоды) 2014 года, предусмотренные настоящей статьей, не представляются и уточнение показателей, сформированных по первоначальным декларациям (расчетам) не производится.

14. Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в декабре 2014 года, первым днем применения и, соответственно, началом налоговых периодов, согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, является день внесения сведений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, окончанием - 31 декабря 2015 года.

Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в декабре 2014 года, налоговые периоды, установленные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации как календарный месяц или квартал, определяются со дня внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по последний день соответствующего налогового периода 2015 года.

15. Иные положения настоящего Закона применяются с учетом особенностей настоящей статьи.

16. Налогоплательщики, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в период времени с 1 ноября 2014 года по 09 декабря 2014 года включительно обязаны представить отчетность за период, последний день которого определен в части первой статьи 26 настоящего закона и уплатить соответствующие обязательства не позднее 19 декабря 2014 года

и.о. Губернатора
С.И. МЕНЯЙЛО

Севастополь

18 апреля 2014 года

N 2-ЗС