Перечень и описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
| Код вида операции | Наименование вида операции | Комментарий |
| 01 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая: - операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 3 ст. 170 НК РФ; - операции, облагаемые по налоговой ставке 0 %; - операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции; - операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров (кроме операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27); - составление или получение единого корректировочного счета-фактуры | Применяется вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14) |
| 02 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав: - от имени комиссионера (агента); - на основе договоров транспортной экспедиции (за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28) | Применяется вместо исключенных КВО 05, 12. Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть также с КВО 02 |
| 06 | Операции, которые совершают налоговые агенты, перечисленные в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе: - договоров поручения; - договоров комиссии; - агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком (за исключением операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06 |
| 10 | Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе | Контрагент не должен вносить запись о встречном счете-фактуре в свою книгу покупок ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 13 | Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) | Встречная запись о счете-фактуре у контрагента должна быть с КВО 13 |
| 14 | Передача имущественных прав, перечисленных в п. 1-4 ст. 155 НК РФ | Применяется вместо исключенного КВО 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 01) ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 15 | Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору) | |
| 16 | Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ, за исключением операций, перечисленных по коду 17 | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 или 26 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 17 | Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором п. 5 ст. 171 НК РФ | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 26 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 18 | Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 |
| 19 | Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 20 | Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 21 | Операции по восстановлению сумм налога, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 % по НДС | Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 02, 13, 25 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 22 | Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором п. 5 ст. 171, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 02 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 23 | Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 24 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ | Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 01 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 25 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ | Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 01, 21 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 26 | Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ | Встречная запись о счете-фактуре может быть с КВО 16, 17, 22 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 27 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | |
| 28 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | |
| 29 | Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 30 | Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 31 | Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 32 | Принятие к вычету сумм НДС, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ | ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен |
| 33 | Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) от налогового агента | Рекомендуется к использованию письмом ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
| 34 | Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту, а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок | Рекомендуется к использованию письмом ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
| 35 | Оформление документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства; регистрация указанного документа (чека) в книге продаж | Рекомендуется к использованию письмом ФНС № СД-4-3/10@ от 09.01.2018 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
| 36 | Вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками - организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ | Рекомендуется к использованию письмом ФНС № СД-4-3/10@ от 09.01.2018 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
| 37 | Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 20% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ | Рекомендуется к использованию письмом ФНС № СД-4-3/532@ от 16.01.2018 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
| 38 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 20% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ | |
| 39 | Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ | |
| 40 | Реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 20% в соответствии с п. 7 ст. 164 НК РФ | |
| 41 | Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома); применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) | Рекомендуется к использованию письмом ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018 ФНС может отказать в приеме декларации, если в операции использован код, который для этого не предусмотрен КВО введен с I квартала 2018 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |
| 42 | Исчисление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, налога с отгрузки сырых шкур (лома), а также в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения; применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке сырых шкур (лома), а также в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения | |
| 43 | Применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома); восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае перечисления оплаты (частичной оплаты) | |
| 44 | Восстановление налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения; применение налоговыми агентами вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения | |
| 45 | Применение вычетов при приобретении у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, услуг в электронной форме в соответствии с п. 2.1. ст. 171 НК РФ (норма НК РФ утратила силу с 01.10.2022) | Рекомендуется к использованию письмом ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ КВО введен с I квартала 2019 года, применять его в декларациях за предыдущие периоды некорректно |