Обязательные платежи ИП на общей системе налогообложения

Обязательные платежи ИП на общей системе налогообложения

НДФЛ

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определен главой 23 НК РФ. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают НДФЛ с доходов от ведения бизнеса, причем исчисление сумм налога производится ими в порядке, определенном статьей 227 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу необходимо уплачивать по итогам полугодия, 3 и 4 квартала текущего года. При этом исчисление авансовых платежей производится не самим предпринимателем, а налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговиками исходя из суммы предполагаемого дохода, указанного начинающим бизнесменом в налоговой декларации 4-НДФЛ (она утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2010 г. N ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)»). Второй вариант — исходя из суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, задекларированного в декларации 3-НДФЛ, если предпринимательская деятельность ведется не первый год.

4-НДФЛ

При заполнении формы 4-НДФЛ в части дохода, предполагаемого к получению, следует учитывать расходы на ведение бизнеса, в противном случае размеры авансовых платежей, будут завышены налоговиками. Подать указанную декларацию ИП обязан в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от ведения бизнеса.

Кстати, также следует поступить и предпринимателю, работающему не первый год, в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде. В этом случае налоговики сделают перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на текущий год. На это указывает пункт 10 статьи 227 НК РФ, а также Письмо ФНС России от 06.11.2012 г. N ЕД-4-3/18684@.

Налог на добавленную стоимость

На необходимость уплаты НДС указывает статья 143 НК РФ, а статус налогоплательщика НДС бизнесмен приобретает автоматически уже при постановке на налоговый учет.

Каких-либо особенностей в части исчисления и уплаты НДС для данной категории глава 21 НК РФ не содержит, поэтому стоит руководствоваться общим порядком, установленным указанной главой.

Являясь налогоплательщиком НДС, коммерсант обязан составлять счета-фактуры и вести специальные налоговые регистры по НДС, в качестве которых рассматриваются журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и продаж.

Стоит помнить, с 1 января 2015 года налогоплательщики НДС не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данная обязанность сохранится только для лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и/или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Изменения в статью 169 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2014 г. N 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Налог на имущество физических лиц

Порядок уплаты налога предусмотрен Законом РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и соответствующими нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. При этом налог уплачивается исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества и налоговых ставок, установленных представительными органами местного самоуправления.

Плательщиками налога ИП признаются только при наличии у них в собственности имущества, являющегося объектом налогообложения по данному налогу. При этом уплачивать налог на имущество необходимо и тогда, когда имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности или в общей совместной собственности.

В первом случае ИП признается налогоплательщиком соразмерно своей доле в этом имуществе. Во втором — налог уплачивается каждым собственником с части инвентаризационной стоимости указанного имущества пропорциональной числу собственников.

В соответствии со статьей 2 Закона РФ N 2003-1 объектами налогообложения являются:

- жилой дом;

- квартира;

- комната;

- дача;

- гараж;

- иное строение, помещение и сооружение.

Кроме того, объектом обложения указанным налогом является и доля в праве общей собственности по всем вышеуказанным видам имущества.

Транспортный налог

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ и порядок его исчисления для юридических и физических лиц принципиально различается, — первые исчисляют налог самостоятельно, а за вторых это делают налоговые органы.

Поскольку статья 357 НК РФ не разделяет налогоплательщиков физических лиц на обычных граждан и коммерсантов, то ИП, являющиеся в первую очередь физическими лицами, уплачивают транспортный налог именно как физические лица. Такого же мнения придерживается и судебная практика, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2008 г. N Ф09-9419/08-3 по делу N А50-5597/08.

Таким образом, если у предпринимателя имеются зарегистрированные на него транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом, то он признается налогоплательщиком транспортного налога и платит его как обычный гражданин.

Стоит помнить, что налог уплачивается только с тех видов транспорта, которые перечислены в пункте 1 статьи 358 НК РФ.

Земельный налог

Земельный налог, согласно пункту 1 статьи 15 НК РФ, относится к местным налогам. Он устанавливается главой 31 «Земельный налог» НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 НК РФ.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается главой 31 НК РФ и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этими же нормативными документами, и обязателен к уплате на территориях названных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога, наряду с организациями, признаются и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ). Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (пункт 2 статьи 388 НК РФ). То есть, при передаче земельного участка в аренду налогоплательщиком для такого земельного участка признается арендодатель, а арендатор уплачивает арендодателю арендную плату, на что указано в Письме Минфина России от 01.11.2012 г. N 03-05-05-02/113.

Право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения возникает у физического лица с момента государственной регистрации земельного участка, о чем сказано в пункте 1 статьи 131 ГК РФ.

Физические лица признаются плательщиками земельного налога и как индивидуальные предприниматели, и как граждане (то есть они уплачивают налог дважды). Причем как индивидуальные предприниматели они признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, являющихся объектом налогообложения, которые используются ими в предпринимательской деятельности, а также предназначенных для использования ими в указанной деятельности, что следует из пункта 3 статьи 391 НК РФ, пункта 2 статьи 396 НК РФ.

Следует отметить, что для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и для физических лиц, являющихся таковыми, установлен разный порядок исчисления суммы земельного налога.

Обязательные страховые взносы 

Любой индивидуальный предприниматель в ходе осуществления предпринимательской деятельности вне зависимости от наличия у него доходов признается плательщиком страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательные виды социального страхования определен Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с нормами Закона N 212-ФЗ ИП уплачивают следующие виды страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование.

Интересуют особенности налогообложения НДФЛ доходов индивидуального предпринимателя? Читайте авторский материал от экспертов справочно-правового сервиса «Норматив».