Как сдать без ошибок декларацию по НДС за II квартал?

С января 2015 года кардинально изменился порядок формирования и отправки декларации по НДС. Отчитываясь по новой форме за I квартал, бухгалтеры столкнулись с рядом проблем. Изучив вопросы пользователей в службу техподдержки, наши эксперты проанализировали распространенные ошибки при заполнении декларации. В этой статье расскажем, как отчитаться по НДС с первого раза.

Предыдущая отчетная кампания показала, что большая доля ошибок приходится на новые разделы (8-12), которые содержат информацию из книги покупок и книги продаж, сведения из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Небольшой процент составляют неточности в других разделах.

Условно можно выделить 2 типа ошибок:

Ошибки, которые повлекут отказ в принятии декларации;
Ошибки, которые потребуют письменных пояснений.

Ошибки, которые повлекут отказ в принятии декларации

Ошибка № 1: неверный налоговый период на титульном листе

Часто бухгалтеры ставят неверный числовой код, допускают ошибки в графе отчетный год.

Действия ИФНС : отказ в принятии декларации.

Совет: чтобы не допускать подобных ошибок, рекомендуем соблюдать порядок заполнения титульного листа декларации ( п. 20, 21 Порядка заполнения декларации по НДС, утверждённого приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Напомним основную кодировку налоговых периодов, которые используют в декларации по налогу на добавленную стоимость (полный перечень кодов перечислен в таблице № 4.27 Порядка заполнения декларации по НДС).

21 – 1 квартал

22 – 2 квартал

23 – 3 квартал

24 – 4 квартал

Для организаций, отчитывающихся ежемесячно, код соответствует порядковому номеру месяца (01 – январь, 02 – февраль и т.д.)

Ошибка № 2: отсутствие ОКТМО

Обязательно должна быть заполнена строка 010 раздела 1.

Действия ИФНС: отказ в принятии декларации.

Совет: для определения ОКТМО своей организации воспользуйтесь Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований.

Ошибка № 3: отсутствие КПП российской организации

Действия ИФНС : отказ в принятии декларации.

Совет: перед отправкой декларации внимательно проверьте КПП у каждого контрагента. Обратите внимание, что при покупке товара у индивидуального предпринимателя КПП не требуется.

Ошибка № 4: указание ИНН иностранного поставщика

У иностранных компаний ИНН отсутствует либо содержит отличное от российских компаний количество знаков.

Действия ИФНС : отказ в принятии декларации.

Совет : не заполнять ИНН иностранного контрагента. При осуществлении операций по импорту компания отражает в книге покупок вычет НДС, уплаченного при ввозе. Важно правильно заполнить код вида операции по приобретению импортного товара. Верный код операции, номер ГТД, наименование поставщика и реквизиты платежного поручения в данном случае позволят налоговой идентифицировать зарубежного продавца без ИНН.

Ошибка № 5: заполнена строка 001 в разделах 8–12

Согласно порядку заполнения декларации по НДС строка 001 при первичной сдаче отчета прочеркивается. При подаче уточненной декларации в зависимости от конкретной ситуации в строке 001 ставится код «0» или «1».

Код «0» проставляется в случае корректировки сведений по разделам 8-12 декларации.

Код «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.

Действия ИФНС : отказ в принятии декларации.

Совет : не заполнять строку 001 в первичной декларации.

Ошибка № 6: декларация содержит пустые разделы

Порядок заполнения декларации по НДС гласит, что разделы 2-12 и приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации, если организация или ИП осуществляет такие операции. Следовательно, обязательно заполнять и представлять в налоговую инспекцию нужно только титульный лист и раздел 1.

Действия ИФНС : отказ в принятии декларации.

Совет : Соблюдать порядок заполнения декларации. Пустые разделы удалять.

Ошибки, которые потребуют письменных пояснений

Ошибка № 7: нарушены контрольные соотношения

Письмом ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ установлены контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Перечень содержит 44 алгоритма проверки данных.

Действия ИФНС : декларацию примет, но выставит требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям.

Совет : Перед отправкой декларации проверяйте контрольные соотношения. Большинство систем по отправке налоговой отчетности имеют встроенный механизм контроля утвержденных соотношений. В случае ошибки программа выдаст предупреждение. Не игнорируйте его, а проверьте данные еще раз.

Ошибка № 8: реквизиты счета-фактуры поставщика не соответствуют реквизитам, которые отразил покупатель

Иногда при ручном вводе данных бухгалтер может допустить ошибку в дате или номере счета-фактуры. Налоговая инспекция выявит данное расхождение при проверке деклараций.

Действия ИФНС : декларацию примет, но может выставить требование о представлении пояснений по расхождениям.

Совет : внимательно сверяйте реквизиты документов с бумажным носителем.

Ошибка № 9:неверный код операции в книге продаж или книге покупок

При реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в графе 2 книги продаж следует ставить код операции 01.

Если товар продан физлицу, следует использовать код 26.

При получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок следует использовать код 02.