Контрольно-кассовая техника: основные правила, которые избавят вас от штрафов

Контрольно-кассовая техника: основные правила, которые избавят вас от штрафов

Наличные расчеты – неотъемлемая часть взаимоотношений между продавцом и покупателем. Налоговые органы контролируют правомерное использование контрольно-кассовой техники и следят, соблюдает ли продавец кассовую дисциплину. А с 2016 года у ФНС может появиться право получать все чеки в электронном виде.

Как зарегистрировать кассовый аппарат, какими проводками отразить его приобретение в бухгалтерском учете и как избежать штрафов, читайте в статье экспертов Норматива.

Регистрация ККТ

Порядок регистрации кассовых аппаратов в ФНС закреплен приказом Минфина РФ от 29.06.2012 № 94Н. Подробную информацию о регистрации всегда можно найти на сайте ФНС или на информационных стендах в налоговых инспекциях.

Документы для регистрации ККТ:

  • заявление по утвержденной форме;
  • паспорт контрольно-кассовой техники, которая подлежит регистрации;
  • договор на техническое обслуживание регистрируемого кассового аппарата.

Чтобы регистрация прошла успешно, нужно удостовериться в том, что ККТ находится в рабочем состоянии, опломбирована и включена в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Налоговый орган обязан зарегистрировать ККТ в течение 5 рабочих дней ( п. 15 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470).

После регистрации налоговая инспекция возвращает заявителю паспорт ККТ и договор о техобслуживании. Также выдается карточка регистрации кассового аппарата.

Специалист налогового органа заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста ( п. 72 Регламента № 94н).

Перерегистрация ККТ

Кассовая техника подлежит перерегистрации (п. 76 Регламента № 94н), если:

  • изменился адрес установки ККТ;
  • сменилось наименование организации или личные данные индивидуального предпринимателя (ФИО);
  • сменился центр обслуживания ККТ;
  • заменена фискальная память или накопитель фискальной памяти контрольно-кассовой техники и программно-аппаратных средств.

Документы для перерегистрации ККТ:

  • заявление по утвержденной форме;
  • паспорт контрольно-кассовой техники, которая подлежит перерегистрации;
  • карточка регистрации.

Бухгалтерский учет ККТ

Кассовый аппарат может учитываться как в составе основных средств, так и в составе материально-производственных запасов. Способ учета ККТ зависит от ее первоначальной стоимости.

Учет в составе основных средств

Приобретение ККТ оформляется следующими проводками:

Дебет 08 Кредит 60 – приобретена ККТ

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС

Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к зачету (возмещению из бюджета)

Дебет 01 Кредит 08 – ККТ введена в эксплуатацию в составе основных средств

Дебет 60 Кредит 51 – перечислена задолженность поставщику

Учет в составе МПЗ

Если стоимость кассовой техники не превышает установленного лимита, то ККТ можно учесть в составе МПЗ. В 2015 году лимит стоимости составляет 40 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01). Согласно Налоговому кодексу не амортизировать и сразу списывать на расходы можно основные средства стоимостью до 40 000 рублей (ст. 256, 257 НК РФ). Это значит, что при учете ККТ в составе МПЗ не будет расхождений в бухгалтерском и налоговом учете: кассовый аппарат можно списать единовременно на расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Лимит отнесения имущества к основным средствам обязательно нужно закрепить в учетной политике.

C 2016 года первоначальная стоимость имущества для признания его основным средством в налоговом учете должна быть более 100 000 рублей. Это значит, что с Нового года появятся расхождения в бухгалтерском и налоговом учете основных средств. Имущество до 100 000 рублей в налоговом учете можно будет сразу отнести на расходы, а в бухгалтерском учете имущество свыше 40 000 рублей по-прежнему будет признаваться основным средством, и списать его на затраты единовременно будет нельзя.

Стоимость ККТ чаще всего не превышает 40 000 рублей, поэтому изменение лимита стоимости имущества не отразится на учете кассовых аппаратов.

Если стоимость ККТ не превышает указанного лимита, то можно учесть ее в составе МПЗ.

Дебет 10 Кредит 60 – приобретена ККТ, учитываемая в составе МПЗ

Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС

Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к зачету (возмещению из бюджета)

Дебет 26 (25, 44) Кредит 10 – ККТ введена в эксплуатацию

Дебет 60 Кредит 51 – перечислена задолженность поставщику

Списанный на затраты кассовый аппарат можно учесть на забалансовом счете.

Кто вправе не применять ККТ

Перечень лиц, освобожденных от применения ККТ, содержится в Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Выделим основные категории этих лиц:

1. Кредитные организации, за исключением случаев, указанных в п. 1.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ.

2. Организации и ИП, которые оказывают услуги населению (письма Минфина от 20.09.2013 № 03-01-15/39118, ФНС от 07.03.2014 № ЕД-4-2/4329@). Существует ОКУН (классификатор услуг населению), который определяет, что именно относится к таким услугам. Если продавец не применяет ККТ, вместо кассовых чеков нужно использовать бланки строгой отчетности.

3. Организации и ИП на ЕНВД (письмо Минфина от 10.08.2015 № 03-11-11/46052).

4. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, налогоплательщики, которые продают ценные бумаги, лотерейные билеты, газеты и журналы, принимают стеклопосуду и т. д.

5. ИП, применяющие ПСН (патентную систему), за исключением случаев, описанных в пунктах 2 и 4 данного списка лиц.

6. Организации и ИП, которые находятся в отдаленных или труднодоступных местностях. Данный перечень должен быть утвержден органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Исключение из правил! Организации и ИП, которые продают в розницу пиво и пивные напитки, сидр, пуаре, медовуху, обязаны применять контрольно-кассовую технику (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Данное правило не распространяется на плательщиков ЕНВД, которые продают в розницу алкогольную продукцию в сельских поселениях, либо занимаются розничной торговлей пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи в городских и сельских поселениях (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Ответственность и штрафы за нарушения

Возможные нарушения:

  • неприменение ККТ в установленных случаях;
  • использование ККТ без регистрации;
  • использование ККТ без пломбы;
  • использование ККТ, которая не включена в Госреестр. Если ККТ исключили из реестра во время использования, ее можно применять до истечения срока полезного использования (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 54-ФЗ);
  • использование ККТ не по месту ее регистрации;
  • отказ в выдаче чека (товарного чека, квитанции) по требованию покупателя в случаях, предусмотренных законодательством.

За выявленные нарушения предусмотрены штрафы (ст. 14.5 КоАП РФ), в том числе:

  • для граждан – от 1 500 до 2 000 рублей;
  • для должностных лиц – от 3 000 до 4 000 рублей;
  • для юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.

Какие изменения ожидаются в 2016 году

В 2015 году был разработан проект закона, который в корне поменяет принцип применения контрольно-кассовой техники, если вступит в силу. Закон планируется ввести в действие с 2016 года.

Основные новшества

В проекте закона сказано, что будут применяться электронные чеки, которые онлайн будут поступать в налоговую инспекцию. Для этого придется применять специальные кассовые аппараты. Контрольно-кассовую технику, которая зарегистрирована до 2016 года, можно будет применять до истечения указанного поставщиком срока использования. Но не более семи лет с момента ее первой регистрации в ФНС.

На основании Постановления Правительства РФ от 14.07.2014 № 657 был проведен эксперимент по применению новой контрольно-кассовой техники на территориях Республики Татарстан, Калужской области, Московской области и Москвы. Эксперимент дал положительные результаты: технических сбоев не было, проблем в работе у продавцов и налоговых органов не возникло.

Если закон об электронных кассах будет принят, продавцы на ЕНВД и ПСН потеряют право на неприменение ККТ. Планируется, что не применять онлайн-кассу смогут налогоплательщики, которые ведут некоторые виды деятельности, перечисленные в законопроекте (например, продажу газет, мороженого, талонов и билетов, разносную торговлю), или находятся в труднодоступных местностях.

Данный закон позволит регистрировать ККТ через интернет, что значительно упростит процесс.

При расчетах через интернет продавец сможет высылать покупателю электронный чек без дублирования его на бумажном носителе.

Дополнительную информацию о регистрации ККТ читайте в статье экспертов Норматива.

Рассчитать лимит остатка в кассе помогут специальные материалы от экспертов Норматива.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.