РСВ-1: готовим расчет за 2015 год

В феврале организациям и ИП предстоит отчитаться в Пенсионный фонд по форме РСВ-1. В этой статье рассмотрим основные трудности при заполнении отчета, дадим ответы на распространенные вопросы страхователей.

Расчет РСВ-1 за 2015 год необходимо сдать на бумажном носителе до 15 февраля, а в электронном виде — до 20 февраля. Последний раз форма менялась в августе 2015 года и действует при сдаче годовой отчетности.

У бухгалтеров нередко возникают сомнения при заполнении титульного листа формы, в котором необходимо указать количество застрахованных лиц и среднесписочную численность. На практике эти два показателя могут различаться. Так, среднесписочная численность рассчитывается на основании списочной численности согласно порядку, который прописан в приказе Росстата от 28.10.2013 № 428. В графе о количестве застрахованных лиц следует указывать всех работников, на которых подаются индивидуальные сведения. Также число застрахованных лиц на титульном листе должно равняться количеству индивидуальных сведений, указанных в разделе 6 формы РСВ-1.

Неверный регистрационный номер

Вопрос. В ПФР по телекоммуникационным каналам связи был отправлен отчет за I квартал 2015 года с неверно указанным регистрационным номером страхователя. Расчет был отправлен в установленный законодательством срок. Через несколько дней — 21.05.2015 — от Фонда пришел протокол контроля отчетности с указанием на ошибку в регистрационном номере страхователя. Организация внесла исправления и отправила новый расчет 22.05.2015.

Отчет был принят ПФР, но также было вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах. Можно ли оспорить данное решение?

Ответ. В постановлениях ФАС ЗСО от 13.12.2013 № А27-1713/2013 и ФАС ДВО от 21.09.2011 № Ф03-4671/2011 вынесены решения в пользу плательщиков страховых взносов.

В постановлении ФАС ЗСО от 13.12.2013 № А27-1713/2013 содержится следующий вывод: ПФР, сообщая организации в протоколе контроля о неверном регистрационном номере, фактически подтверждает, что мог самостоятельно идентифицировать организацию, а значит, отчет не считается сданным с опозданием.

В постановлении ФАС ДВО от 21.09.2011 № Ф03-4671/2011 сказано, что ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 установлена ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Об ответственности за представление расчета в срок, но с техническими ошибками там речи нет. Исходя из вышеизложенного, суд пришел к выводу: так как РСВ-1 представлен в установленный законом срок, основания для привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах отсутствуют.

Если ПФР все-таки требует заплатить штраф, в ответ на решение о привлечении организации к ответственности необходимо написать возражение со ссылками на постановления судов.

РСВ-1 при отсутствии работников

Вопрос. ООО не имеет в штате работников, нужно ли сдавать нулевой РСВ-1?

Ответ. РСВ-1 обязаны представлять все организации, которые стоят на учете в ПФР в качестве страхователя. ООО имеет в штате как минимум директора. Если в отчетном периоде не было начислений, необходимо сдать нулевой расчет.

Вопрос. Нужно ли ИП сдавать нулевой отчет РСВ-1?

Ответ. ИП сдает расчет РСВ-1 только в том случае, если он зарегистрирован в Пенсионном фонде как работодатель. За свои личные взносы в Фонд предприниматель не отчитывается.

Если сотрудники ИП уволились, а с регистрации в качестве работодателя индивидуальный предприниматель не снялся, ему нужно сдавать нулевой расчет РСВ-1.

Уточненный расчет

Вопрос. При составлении РСВ-1 за 2015 год выявлена ошибка. В строке 140 «Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода» в РСВ-1 за полугодие и 9 месяцев отражена сумма пени, уплаченная по требованию ПФР. Нужно ли подавать уточненные расчеты?

Ответ. Необходимо подать уточненные расчеты за все периоды, в которых отражены неверные данные. Однако на практике возможен иной порядок действий. Возможно, Пенсионному фонду будет удобнее, если страхователь скорректирует данные по строке 140 в годовом отчете. Чтобы принять окончательное решение, следует запросить сверку с ПФР и уточнить оптимальный вариант решения проблемы у специалистов Фонда.

Заполнение строк 200–210 раздела 2

Вопрос. Какие данные из строк 200–210 нужно отражать в разделе 6?

Ответ. В соответствии с п. 9.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 по строкам 200–204 раздела 2 формы РСВ-1 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из суммы выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу застрахованных физических лиц.

По строке 200 в соответствующих графах отражаются выплаты и иные вознаграждения, поименованные п. 1 и 2 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ. Строка 210 заполняется аналогично (п. 9.13 Порядка заполнения).

Все выплаты, которые производятся в рамках трудовых отношений, включаются в строки 200 и 210 раздела 2. К таким выплатам также относятся выходные пособия при увольнении за первый месяц (при сокращении штата или ликвидации организации) и пособия по уходу за ребенком.

Если работодатель выплачивает дополнительную компенсацию при увольнении, не предусмотренную Трудовым кодексом или локально-нормативными актами организации, то сумма выплаты не включается в стр. 200 и 210 раздела 2 формы РСВ-1.

В разделе 6 отражаются все выплаты, показанные в строках 200 и 210 раздела 2.

Отражение дивидендов

Вопрос. Нужно ли отражать выплаченные дивиденды в отчете РСВ-1?

Ответ. Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не относятся к выплатам и вознаграждениям в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В РСВ-1 дивиденды не отражаются.

Код застрахованного лица

Вопрос. ИП применяет ПСН. У него работают водители по гражданско-правовому договору. Какой код категории застрахованного лица ставится в разделе 6.4 формы РСВ-1?

Ответ. Код НАЕМ/РАБОТНИК (приложение 2 постановления Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2П).

Ежемесячная отчетность

Обратите внимание! За апрель 2016 года организации и ИП обязаны отчитаться по новой форме СЗВ-М. Такой отчет нужно представлять ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным. В данный момент форма находится на утверждении.

В ежемесячном отчете страхователь будет показывать следующие данные:

СНИЛС;
фамилию, имя и отчество;
ИНН.