Расчеты с применением банковских карт

Организации и индивидуальные предприниматели в своей деятельности часто используют платежные карты. Во-первых, многие перечисляют зарплату своим сотрудникам на личные карточки. Во-вторых, расчеты с подотчетными лицами все чаще носят безналичный характер. В нашей статье рассмотрим наиболее распространенные вопросы, которые вызывают сомнения у бухгалтера и руководителя.

Перечисление заработной платы

Ситуация № 1. ООО «Свет» применяет ОСНО. Директор просит перечислять заработную плату на его личную карту, при этом остальные сотрудники получают оплату на карточки, открытые в рамках зарплатного проекта. Можно ли выполнить просьбу руководителя?

Решение. Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника. Условия, связанные с перечислением оплаты за труд, прописываются в коллективном или трудовом договоре. Исходя из этого директор вправе указать в заявлении любой банк, в котором у него открыт счет.

Так как в заявлении сотрудник выражает согласие на перечисление денег безналичным путем, в дальнейшем его подпись при получении денег не требуется.

Ситуация № 2. Сотрудник просит перечислить заработную плату на личную банковскую карту. Кто должен оплачивать банковские расходы за перечисление денег?

Решение. Работник вправе сам выбирать, на какие реквизиты ему будет перечислена заработная плата. Обязанность организации реализовать это право работника. Трудовым кодексом не предусмотрена обязанность работника возмещать расходы, связанные с исполнением работодателем обязанности по выплате заработной платы. Значит, комиссию банку должен оплатить работодатель.

Ситуация № 3. Работник написал заявление о смене банковских реквизитов для перечисления его заработной платы. Организация по ошибке перечислила зарплату на старую карту. Какая ответственность предусмотрена в отношении работодателя?

Решение. Согласно ч. 3 ст. 136 ТК РФ работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

Таким образом, если работник написал заявление о перечислении заработной платы позднее установленного срока, последствий для работодателя не будет.

Если работник написал заявление об изменении реквизитов в положенный срок и работодатель перечислил очередную зарплату по прежним реквизитам, работник вправе обратиться в государственную инспекцию труда по месту работы для проведения надзорно-контрольных мероприятий, Федеральную службу по труду и занятости или в суд. Кроме того, в таком случае срок выплаты зарплаты считается нарушенным (письмо Минтруда России от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830).

На основании ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

За невыполнение норм Трудового кодекса Российской Федерации работодатель несет административную ответственность в виде штрафа либо дисквалификации в соответствии со ст. 5.27 КоАП.

Расчеты по корпоративной карте

Ситуация № 4. ООО «Свет» производит часть расчетов с помощью банковской корпоративной карты. Какими проводками отразить внесение наличных денежных средств на карту через банкомат?

Решение. В соответствии с п. 2.5 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, от 24.12.2004 № 266-П клиенты — юридические лица или индивидуальные предприниматели могут осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) и кредитных карт следующие операции:

получение наличных денежных средств или оплату расходов в валюте РФ, связанных с деятельностью юридического лица или ИП, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов;
оплату командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции, не противоречащие действующему законодательству, в том числе валютному.

В данном перечне отсутствует операция по внесению денег через банкомат. Однако чаще всего банк предоставляет клиентам такую возможность.

Если платежная карта оформлена на организацию (не именная), то в момент внесения денежных средств через терминал в банке формируется проводка на взнос наличных. ООО «Свет» данную операцию должно отразить с использованием счета 50 «Касса».

Дебет 51 Кредит 50 — поступили денежные средства на расчетный счет организации путем внесения их через банкомат.

При использовании в расчетах платежных карт необходимо оформлять кассовые документы при снятии и внесении денег. Согласно п. 3.8 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, от 24.12.2004 № 266 такие операции подтверждаются расходными и приходными кассовыми ордерами.

Если платежная карта привязана к специальному карточному счету и является именной (оформлена и выдана сотруднику для совершения подотчетных операций), возврат остатка подотчетных сумм оформляется проводкой:

Дебет 55 Кредит 71

Если поступление денег банк отражает с временной задержкой — фактическое внесение денег через банкомат и отражение суммы в выписке банка происходят в разные дни, проводка на внесение денег будет такой:

Дебет 57 Кредит 71

Прочие проводки при использовании корпоративной карты со спецсчетом:

Дебет 55 Кредит 51 — перевод денежных средств на корпоративную карту;
Дебет 71 Кредит 55 — снятие денег с карты подотчетным лицом;
Дебет 91.2 Кредит 55 — списана комиссия банка за выдачу денег.

Расчеты с подотчетными лицами

Ситуация № 5. Можно ли перечислять денежные средства в подотчет на личную карту работника?

Решение. Минфин России в своем письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288 указывает на то, что порядок расчетов с подотчетными лицами, связанный с перечислением денежных средств на личные банковские карты сотрудников для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов), необходимо прописать в учетной политике организации. Личная карта должна быть выпущена в рамках зарплатного проекта.

Сотрудник должен написать заявление о своем согласии получать подотчетные суммы на личную карту. Кроме того, в платежном поручении в назначении платежа следует указать, что перечисляемые средства являются подотчетными. К авансовому отчету работник должен приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.

Вы можете посмотреть другие практические примеры с использованием платежных карт.