Нюансы работы с ККТ

Работа с кассовыми аппаратами всегда вызывает много вопросов. В данной статье расскажем о добровольном применении онлайн-касс, о налоговых проверках кассовой дисциплины и о том, как действовать при смене адреса компании или утере ККТ. Также эксперты рассмотрят порядок признания расходов на обслуживание кассы при УСН.

Добровольное применение онлайн-касс

Проблема № 1. Организация планирует приобрести онлайн-кассу и начать применять ее уже в 2016 году. Можно ли такой аппарат использовать как обычную кассу, без передачи данных в ИФНС до 01.02.2017?

Решение. В настоящее время идет переходный период, в течение которого можно на добровольной основе применять онлайн-кассы. Согласно п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели вправе до 01.02.2017 регистрировать обычные кассовые аппараты и применять их до 01.07.2017.

Данные по операциям можно не передавать в ФНС до 01.07.2017, если кассовый аппарат имеет фискальную память и ЭКЛЗ до 01.02.2017. Однако онлайн-кассы не имеют фискальной памяти и ЭКЛЗ, поэтому такие аппараты нельзя использовать как обыкновенные кассы без передачи данных в налоговый орган.

Проверка кассовой дисциплины налоговым инспектором

Проблема № 2. Организация работает с населением. Что вправе проверить ФНС и сколько дней может длиться проверка?

Решение. В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.

Налоговый инспектор имеет право:

проверить порядок оформления и (или) выдачи (направления) организацией и индивидуальным предпринимателем кассовых чеков, бланков строгой отчетности и иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;
провести контрольные закупки;
проверить правильность учета наличных денежных средств при применении контрольно-кассовой техники.

По результату проверки ФНС может вынести предписание об устранении выявленных нарушений в сфере применения ККТ.

Приказом Минфина России от 17.10.2011 № 133н утвержден Административный регламент исполнения ФНС государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей (далее — Регламент).

Согласно п. 19, 23 Регламента срок такой проверки не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления организации или ИП поручения руководителя налогового органа. Минимальный срок проверки кассовой дисциплины Регламентом не установлен.

Налоговая инспекция может проводить совместные проверки с МВД РФ, если есть информация о фактах нарушения кассовой дисциплины.

Кассовый аппарат утерян

Проблема № 3. ИП на ЕНВД несколько лет не использует в деятельности кассовый аппарат на законных основаниях. Однако кассовый аппарат не был снят с учета и был утерян во время ремонта. Как снять с учета ККТ?

Решение. В соответствии с п. 16 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 перерегистрация и снятие контрольно-кассовой техники с регистрации осуществляются по заявлению пользователя в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления в налоговый орган, в котором зарегистрирована контрольно-кассовая техника. К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники и карточка регистрации. То есть предъявлять саму технику при снятии с учета не нужно.

Кроме того, если ККТ исключена из Государственного реестра и у нее истек нормативный срок амортизации, ФНС снимет с учета аппарат самостоятельно (п. 19 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470).

Расходы на обслуживание ККТ при УСН

Проблема № 4. Компания на УСН (доходы минус расходы) работает с применением кассовой техники. Может ли такая компания включать в расходы затраты на сервисное обслуживание кассы?

Решение. Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», может включать в состав затрат при определении единого налога расходы по сервисному обслуживанию контрольно-кассовых машин. Такие затраты относятся к материальным расходам и уменьшают доходы текущего отчетного (налогового) периода после их фактической оплаты (ст. 346.16 НК РФ, письмо ФНС РФ по Москве от 28.02.2001 № 03-12/10001).

Перерегистрация ККТ

Проблема № 5. Компания имеет обособленное подразделение. Нужно ли снимать с учета ККМ при смене адреса обособленного подразделения?

Решение. Контрольно-кассовая техника, подлежащая применению обособленным подразделением заявителя-организации, регистрируется в территориальном налоговом органе по месту нахождения данного обособленного подразделения (п. 21 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.06.2012 № 94Н).

В соответствии с пп. "б" п. 76 Регламента в случае смены адреса места установки контрольно-кассовой техники производится перерегистрация контрольно-кассовой техники.