Изменения в налоговом учете и отчетности с 2017 года

Изменения в налоговом учете и отчетности с 2017 года

В данной статье мы постарались собрать самые важные изменения в налоговом учете и отчетности, которые вступят в силу с 2017 года. Страховые взносы, новые ставки налога на прибыль, взаимодействие с фондами — эти и другие новшества рассмотрим ниже.

Страховые взносы

Самым глобальным изменением, пожалуй, можно считать смену администратора страховых взносов. С 2017 года им станет ФНС. Бухгалтерам предстоит освоить новую форму расчета, и в дальнейшем отчитываться по начисленным и уплаченным взносам нужно будет в налоговую инспекцию.

С 01.01.2017 вступает в силу совершенно новая глава Налогового кодекса – глава 34 «Страховые взносы». В ней прописаны порядок, правила расчета и уплаты взносов, плательщики, тарифы, льготы. Отметим, что основные тарифы взносов пока сохранятся на прежнем уровне — 30 % по всем фондам (22 % + 2,9 % +5,1 %).

ФНС выпустила информационное письмо от 08.12.2016, в котором подробно изложила новые положения по взносам.

Начиная с 2019 года тариф на ОПС достигнет 26 %, то есть общий процент по взносам составит 34 % ( ст. 425 НК РФ).

Уже утверждены новые лимиты баз на 2017 год (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):

в ПФР — 876 000 рублей;

в ФСС (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 755 000 рублей.

Обратите внимание. По взносам от несчастных случаев страхователи продолжат отчитываться в ФСС по измененной форме 4-ФСС (Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). А форма РСВ-1 за отчетные периоды 2017 года не подается.

Как без лишних проблем перейти на новый порядок взаимодействия с ФНС по взносам.

Как заполнять новый расчет по страховым взносам.

Фиксированные взносы ИП в 2017 году будут по-прежнему платить исходя из МРОТ. На 01.01.2017 он равен 7 500 рублей. Значит, на медицинское страхование нужно заплатить 4 590 рублей (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%), а на пенсионное (если доход до 300 000 рублей) — 23 400 рублей (7500 руб. х 12 мес. х 26%). Но может случиться так, что фиксированные платежи сохранят на уровне 2016 года — проект о «заморозке» суммы взносов находится на рассмотрении (Проект № 56043).

Взаимодействие с ФСС и ПФР

Несмотря на то что администрирование взносов перешло в ФНС, страхователи будут продолжать взаимодействовать с фондами.

Традиционно до 15 апреля нужно отправить в ФСС справку-подтверждение основного вида деятельности и соответствующее заявление. В 2017 году крайний срок выпадает на субботу, поэтому сдать справку нужно  до 14.04.2017 (обратите внимание, что по данному виду отчета не предусмотрено смещение срока на следующий рабочий день, если срок сдачи выпал на выходной).

Если справку в ФСС не сдать, фонд самостоятельно определит класс риска предприятия и сделает он это по новым правилам. С 2017 года ФСС будет выбирать наивысший класс профессионального риска из видов деятельности, заявленных в ЕГРЮЛ. На данный момент присвоение класса опасности происходит исходя из фактически осуществляемых видов деятельности (Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551).

Страхователи для возмещения пособий из ФСС представляют ряд документов, в том числе форму 4-ФСС. В 2017 году порядок меняется — получить пособие можно будет на основании справки-расчета.

В России действует пилотный проект по прямым выплатам пособий на счета работников. Срок проекта заканчивается в декабре 2016 года (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). Однако Минтруд представил проект о продлении «пилота» до 2019 года. Если изменения утвердят, в пилотный проект попадут еще 39 регионов.

Положительным изменением станет перенос сроков по СЗВ-М — с нового года отчет нужно сдавать до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

До 1 марта ежегодно страхователи должны сдавать сведения о стаже застрахованных лиц (включая лиц, заключивших ДГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). До 2017 года эту информацию подавали в составе формы РСВ-1, но в связи с ее отменой информацию придется указывать в другой форме. Новая форма о стаже работников еще не утверждена.

Налог на прибыль

В новом году налог на прибыль бухгалтерам предстоит рассчитывать по новым ставкам. Общая ставка останется прежней – 20%. А вот распределение по бюджетам будет таким (ст. 284 НК РФ):

  • федеральный бюджет — 3 %;
  • бюджеты субъектов РФ — 17 %.

Напомним, что в 2016 году действуют ставки 2 % и 18% соответственно.

Обратите внимание, что годовую декларацию по налогу на прибыль предстоит сдавать по новой форме.

Изменения затронут порядок учета убытков прошлых лет (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). В период с 2017 по 2020 год налоговую базу по прибыли можно будет уменьшить не более, чем на 50 процентов. Однако снимут ограничение по времени переноса убытков (до 2017 года разрешалось переносить убытки не более 10 лет).

Налогоплательщики смогут учесть в расходах еще больше затрат. Так, например, в перечень прочих расходов в ст. 264 НК РФ добавлен новый вид — расходы на оценку квалификации сотрудников (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

В 2017 году определять амортизацию нужно будет с учетом нового классификатора. Правило распространяется на вновь приобретенные основные средства и имущество, введенное в эксплуатацию в 2017 году.

В п. 4 ст. 266 внесено дополнение касательно резерва по сомнительным долгам. С 2017 года при исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10 % от выручки за предыдущий налоговый период или 10 % от выручки за текущий отчетный период.

НДС

В будущем году может слегка измениться форма счета-фактуры — на рассмотрении находится проект, в котором предлагается внести новые графы для импортного товара.

С 01.01.2017 по НДС вступят в силу следующие изменения:

· операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, освобождаются от обложения НДС (п.п. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);

· услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются по нулевой ставке НДС (п.п. 9.3 п.1 ст. 164 НК РФ).

Пояснения в ответ на требования ФНС в 2017 году большинство компаний будут обязаны сдавать в электронном виде. Правило установлено для тех, кто сдает декларации через интернет (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пени за просрочку уплаты налогов

Если компании запоздают с уплатой налога, им будут начисляться пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 01.10.2017 пени по задолженности свыше 30 календарных дней вырастут до 1/150 ставки рефинансирования (п. 13 ст. 1 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

НДФЛ

В прежнем режиме работодатели продолжат сдавать форму 6-НДФЛ.

Изменилась форма 3-НДФЛ — сдать ее нужно физическим лицам до 02.05.2017 (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552).

Вводится вычет для физических лиц, которые будут оплачивать независимую оценку своей квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). На стоимость независимой оценки квалификации работника НДФЛ не начисляется (п. 21.1 ст. 217 НК РФ)

Новая статистика

Приказом Росстата от 29.07.2016 № 373 утверждены единовременные статформы для малого бизнеса за 2016 год. Срок отчетности — до 01.04. 2017.

Новое для спецрежимов

УСН

В 2017 году сохранить право на применение УСН смогут спецрежимники, чей доход не превысит 150 млн рублей. Перейти на УСН смогут компании с доходом за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (ст. 346.12 и ст. 346.13 НК РФ). Данные лимиты не индексируются на коэффициенты-дефляторы.

Также увеличен лимит остаточной стоимости основных средств — с 01.01.2017 он составит 150 млн рублей.

С 2017 года введен единый КБК 182 1 05 01021 01 1000 110, используемый при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», для перечисления налога и минимального налога (письмо Минфина РФ от 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770).

ЕНВД

ИП смогут уменьшать налог на страховые взносы за сотрудников и фиксированные взносы за себя ( ст. 346.32 НК РФ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 %.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2017 не изменился и равен 1,798.

Посмотреть коэффициенты-дефляторы для всех систем налогообложения.