НДС: новые документы и нюансы возврата товара в 2019 году

НДС: новые документы и нюансы возврата товара в 2019 году

С 01.01.2019 действует новая ставка НДС — 20 %. Рост налога потребовал от правительства внесения соответствующих изменений в формы отчетности. Кроме того, изменен порядок оформления возврата товара.

Формы и правила ведения документов, применяемых при расчетах НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Начиная с отчетности за I квартал 2019 года следует учитывать принятые поправки (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).

Изменения в книге продаж

В табличной части книги продаж появились две дополнительные графы — 14а и 17а. Они предназначены для учета продаж по ставке 18 %. В частности, в этих графах нужно отражать корректировочные счета-фактуры по товару, отгруженному в 2018 году.

Аналогичные графы с кодами 14а и 17а добавлены в дополнительный лист к книге продаж.

Скорректированы наименования граф 14 и 17 — теперь здесь указана новая ставка НДС (20 % вместо 18 %).

Изменения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

Сама форма журнала не меняется. Небольшие поправки внесены в абз. 4 п. 8 раздела II Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как оформить возврат товара в 2019 году

ФНС выпустила разъясняющее письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ о порядке работы в переходный период.

Отдельным пунктом в данном документе описан порядок оформления возврата товара (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

До 2019 года возврат товара, принятого покупателем на учет, оформлялся «обратной реализацией». То есть на подобный возврат покупатель оформлял накладную и счет-фактуру (или УПД) на отгрузку и проводил операцию как обычную реализацию (продажу). В анализируемом письме налоговики рекомендуют все возвраты товаров оформлять с помощью корректировочных счетов-фактур. Данное правило действует даже на товары, отгруженные до 01.01.2019. Если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 %, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 %.

Корректировочный документ должен выписать поставщик товара на дату возврата. Данный счет-фактура дает право продавцу сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.

Поправки, касающиеся возврата товара, также внесены в п. 3 раздела II Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (пп. б п. 2 Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15). Согласно новой трактовке в книге продаж не нужно регистрировать возврат товара, то есть обратная реализация с 2019 года не возможна.

Декларация по НДС в 2019 году

В ФНС налогоплательщики ежеквартально направляют декларацию по НДС.

За I квартал 2019 года отчитаться нужно по новой форме. Она утверждена Приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Основные изменения связаны со ставкой НДС. В декларации появилась ставка 20 % и расчетная ставка 20/120.

 

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е. А.