Как изменится законодательство с началом 2021 года
Начало года — время для вступления в силу множества законодательных изменений. Как правило, это что-то масштабное. Например, в январе 2021 года мы окончательно перейдем на электронные трудовые книжки, а в системе налогообложения перестанет существовать ЕНВД.
В этом обзоре мы не будем затрагивать названные новации. Зато рассмотрим другие значимые изменения — например, новые формы отчетности, переход на прогрессивную систему налогообложения и поправки о дистанционной работе.
Обо всех остальных переменах, которые ждут нас в 2021 году, читайте в Обзоре изменений законодательства для бухгалтера, которые вступают в силу в 2021 году.
Прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц
Теперь доходы, которые за налоговый период превысят 5 млн ₽, будут облагаться НДФЛ в размере 15 % (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Таким образом, по ставке 13 % будут облагаться доходы в 5 млн ₽ и меньше и некоторые виды доходов независимо от суммы (например, доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг).
Если же доходы, не вошедшие в список исключений, превысили 5 млн ₽, уплата налога будет осуществляться следующим образом:
- 650 тыс. ₽ уплачивается с суммы дохода в 5 млн ₽;
- 15 % — с суммы дохода, превышающей 5 млн ₽.
В связи с усложнением порядка расчета и уплаты НДФЛ в I квартале 2021 года налоговых агентов освободят от штрафов и пеней, если они неправильно уплатили налог по ставке 15 %, но сами обнаружили ошибку и доплатили разницу.
Новые формы реестров документов, представляемых в ФНС
Приказ ФНС РФ от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@ утвердил новые формы и форматы реестров документов, представляемых налогоплательщиками в ФНС для целей подтверждения правомерности применения ставки НДС 0 % по ряду операций. В их числе, например, реестр таможенных деклараций.
Изменения вступают в силу с 1 апреля 2021 года.
Предельные базы для начисления страховых взносов в 2021 году
С 1 января 2021 года предельная величина базы для начисления страховых взносов составит (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935):
- Для взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 ₽. Это значит, что взносы нужно будет начислять до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет указанной величины. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются.
- Для взносов на пенсионное страхование — 1 465 000 ₽. Выплаты в пределах лимита базы облагаются по ставке 22 %, а выплаты сверх суммы 1 465 000 ₽ — по ставке 10 %.
Изменения в формах отчетности
Новая форма расчета по страховым взносам
РСВ за 2020 год нужно будет сдавать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
В частности, на титульном листе необходимо будет указывать среднесписочную численность работников. Рассчитывать среднесписочную численность будут всё так же по старой формуле, установленной Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.
Приказ ФНС также утвердил новые коды застрахованных лиц для МСП — МС и КВ. Их начали использовать еще летом 2020 года, когда в связи с проблемами в экономике из-за пандемии COVID-19 были введены нулевые и пониженные тарифы страховых взносов. Поскольку изменения были внесены в середине года, указанные выше коды плательщика страховых взносов и коды категорий застрахованного лица применялись на основе рекомендаций ФНС. Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ эти коды были официально приняты для заполнения РСВ.
Такая же ситуация и с кодами плательщика 20 (субъекты МСП) и 21 (плательщики, применяющие пониженные тарифы).
Новые коды тарифа плательщика и категории застрахованных лиц введены и для проектировщиков электроники. Для них, как и для IT-отрасли, с 2021 года будут применяться пониженные тарифы страховых взносов.
Читайте статью «Новая форма расчета по страховым взносам: изучаем изменения».
Новая форма 6-НДФЛ
Новую форму будут использовать начиная с отчетности за I квартал 2021 года (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Главное изменение — в состав расчета за год включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением.
Как самостоятельная форма 2-НДФЛ больше не будет использоваться. Таким образом, у налоговых агентов появляется единая форма отчетности по НДФЛ.
Как и прежде, расчет составляют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, раздел 1 и раздел 2. Но, в отличие от предыдущей формы, раздел 1 заполняют информацией за последние три месяца, а раздел 2, наоборот, данными нарастающим итогом с начала года.
Чтобы узнать обо всех изменениях в форме 6-НДФЛ, читайте статью «Налоговая утвердила новую форму расчета 6‑НДФЛ».
Изменения в декларации по НДС и налогу на прибыль
С отчетности за IV квартал 2020 года применяются скорректированные форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС (Приказ ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@). Изменения вызваны, в частности, налоговыми мерами по поддержке экономики из-за распространения коронавируса.
Большинство поправок незначительные или чисто технические. Технические поправки в электронный формат декларации будут учтены операторами ЭДО и в бухгалтерских программах. Некоторые правила заполнения в Порядке теперь излагаются другими словами — более понятно. Добавлены ссылки на недавно появившиеся в НК РФ льготы по НДС. Однако о некоторых поправках стоит рассказать более подробно.
Читайте статью «Что изменилось в декларации по НДС».
Также с отчетности за 2020 год применяются скорректированные форма, формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@). Изменения учитывают многочисленные поправки, внесенные в главу 25 НК РФ в 2019–2020 годах.
Сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества в налоговой декларации
В декларацию по налогу на имущество придется включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 48 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Изменение вступит в силу с 1 января 2021 года. Отметим, что оно актуально только для плательщиков налога на имущество организаций — то есть компаний, имеющих недвижимость.
Изменения в трудовом праве
Верховным Судом утвержден Обзор практики по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя
В частности, в Обзоре, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 09.12.2020, указано, что увольнение работника за прогул не может быть признано обоснованным в случае, когда отсутствие работника на стационарном рабочем месте по адресу нахождения работодателя было обусловлено тем, что работник — по согласованию с работодателем — выполнял свои трудовые обязанности дистанционно. Даже если при этом условие о дистанционной работе не было включено в трудовой договор.
Обзор судебной практики вступил в силу с 9 декабря 2020 года.
Дистанционная работа в ТК РФ
Федеральный закон от 08.12.2020 № 407-ФЗ внес в ТК РФ изменения, регулирующие особенности труда в удаленном режиме. В частности, предусмотрена возможность временного перевода на удаленку по инициативе работодателя. Сделать это можно будет в упрощенном порядке — на основании локального нормативного акта. Он должен содержать:
- список работников, переводимых с их согласия на временную дистанционную работу;
- срок, на который работники переводятся на этот режим;
- график работы на стационарном рабочем месте и за его пределами, возможность его последующей корректировки (при необходимости);
- режим рабочего времени (в частности, период в рамках обычного внутреннего распорядка и индивидуального рабочего распорядка сотрудника, когда он будет доступен для связи с работодателем).
Если же порядок взаимодействия не прописан или работник не ознакомился с соответствующим нормативным актом, его нельзя привлекать к ответственности за невыполнение трудовой функции.
Также в ст. 312.1 ТК РФ будут добавлены два понятия:
- временная дистанционная (удаленная) работа — подразумевается переход на работу вне стационарного рабочего места на ограниченный период;
- комбинированная дистанционная работа — когда сотрудник может выполнять трудовые функции как на рабочем месте, так и удаленно.
Перевести сотрудника на любой из этих режимов можно на основании трудового договора или дополнительного соглашения к нему.
Поправки вступают в силу с 1 января 2021 года.
Расширение патента
С 2021 года ПСН значительно изменится, станет удобнее и выгоднее. Так, список видов деятельности для применения ПСН будет фактически неограниченным. Регионы самостоятельно будут устанавливать свои перечни видов деятельности, которые переводятся на ПСН.
Разрешено уменьшать суммы налога в рамках ПСН на суммы страховых взносов и пособий, выплачиваемых ИП своим работникам в соответствии с законодательством. ИП с работниками вправе уменьшить налог на данные выплаты в пределах 50 %, а ИП без работников смогут всю сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, учесть в уменьшение налога, если вся деятельность ИП ведется в рамках ПСН.
До 150 метров увеличена площадь торговой точки (зала предприятия общепита), при которой можно применять ПСН по торговле (общепите).
Но есть и негативные поправки. Например, отменен предельный размер базовой доходности, от которой рассчитывается налог при ПСН.
Изменения вносятся Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Он вступит в силу с 1 января 2021 года.
Читайте также статьи:
Отмена плановых проверок МСП на 2021 год
Правительство РФ в Постановлении от 30.11.2020 № 1969 отменило плановые проверки в отношении юридических лиц и ИП, являющихся субъектами МСП. Речь идет о проверках, которые проводятся в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ.
Изменения в правилах предоставления льготных кредитов на возобновление деятельности
В качестве одной из мер поддержки бизнесу из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей предоставлялись кредиты по льготной ставке 2 %. При выполнении определенных условий долг по кредиту (и по процентам, и по основной сумме) полностью списывался — деньги банку перечисляло государство в качестве субсидии.
Постановлением Правительства РФ от 30.11.2020 № 1976 в правила предоставления льготных кредитов на возобновление деятельности внесены многочисленные изменения.
В частности, определены разные условия перевода кредитного договора в период погашения по окончании базового периода для заемщиков, обратившихся за кредитом до 25.06.2020 и после этой даты.
Исключено одно из условий списания кредита — выплата заемщиком зарплаты в среднем на одного работника в течение периода наблюдения по кредитному договору в размере не менее МРОТ.
Появилась возможность списания кредита, по которому введен период погашения, и наоборот — кредит, по которому принято решение о списании, может быть переведен в режим погашения, если банк получит из ФНС уточняющие данные о средней численности работников заемщика.
Постановление вступило в силу со 2 декабря 2020 года.
Мария Гафурова,
налоговый журналист