Новый РСВ за 2020 год: 8 самых частых вопросов

Расчет за 2020 год заполняем по новой форме. Принципиальное изменение только одно — на титульном листе надо указать среднесписочную численность. Остальные изменения для большинства организаций незначительны. Но вопросов по заполнению расчета все равно много. Вот те из них, которые оказались в топе.

Льготные ставки взносов

Действуют ли в 2021 году льготные ставки по страховым взносам для субъектов МСП?

Пониженные ставки по страховым взносам для субъектов МСП действовали с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года (Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ). С 1 января 2021 года их применение продлили и теперь МСП действуют на основании положений Налогового кодекса (пп.17 п.1 , п.2.1 ст. 427 НК РФ). Пока пониженные ставки по страховым взносам правительством не отменены.

Больничный лист

Компания на ОСНО. С 01.07.2020 участвуем в пилотном проекте «Прямые выплаты». Можно ли уменьшить налоговую базу на сумму выплат по больничным листам за счет работодателя (3 дня) в отчете РСВ за 2020 год?

Пособие по больничному листу за первые три дня не облагается страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ. Такие необлагаемые выплаты отражают по строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2, и по строке 030 приложения 2.

Компания получила переплату по больничному листу сотрудника на расчетный счет. Как отразить сумму, которую вернул ФСС, в РСВ? С 01.07.2020 в регионе действует проект «Прямые выплаты».

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

В графе 1 строки 080 приложения 2 отражают суммы, возмещенные из ФСС, на выплату больничных и пособий по беременности и родам начиная с 1 января 2017 года нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В графах 2–4 строки 080 приложения 2 отражают суммы, возмещенные из ФСС, на выплату больничных и пособий по беременности и родам за периоды начиная с 1 января 2017 года применительно к месяцу, в котором поступили деньги.

Таким образом, полученное возмещение по больничным листам отражают по строке 080 приложения 2 к разделу 1 РСВ.

Нужно ли включать сотрудника в возрасте 65+ в раздел 3 формы РСВ, если он находился на больничном в связи с COVID-19?

Раздел 3 расчета по страховым взносам заполняют по всем застрахованным лицам за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (п. 21.1 Приказа ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@). Сотрудники компании (в том числе и 65+), которые весь отчетный период находились на больничном, являются застрахованными лицами, даже если нет начислений со стороны работодателя, а оплата больничного только за счет средств ФСС.

Численность

Где в новой РСВ указываются данные, которые раньше сдавались в отчете «Среднесписочная численность»?

В новом бланке отчета РСВ информацию о среднесписочной численности работников следует отразить на титульном листе. Новая форма РСВ, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Подробнее о том, как правильно заполнить и сдать РСВ, читайте в нашей инструкции. В ней мы учли все последние изменения законодательства.

Компания не ведет деятельность и не платит зарплату. Какие разделы заполнять в РСВ за 12 месяцев 2020 года?

Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не платит зарплату физлицам, он все равно обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Так страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и страховых взносов.

Заполнять в нулевом расчете нужно только обязательные листы (п. 4.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@):

титульный лист;
раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
раздел 3.

До 2020 года обязательных листов было больше: заполняли подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложение 2 к разделу 1 (письма Минфина от 16.04.2019 № 03-15-05/27074, от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@). Теперь можно обойтись без них.

Компания не ведет деятельность, сдает нулевые декларации, у нее единственный учредитель. Численность в РСВ указывать 1 или 0?

Порядок указания среднесписочной численности утвердил Росстат Приказом от 27.11.2019 № 711. При этом численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени. Если организация не ведет деятельность, то в РСВ численность надо указать 0.

В разделе 3 РСВ в строке 090 компания неправильно указала пол работника. Нужно ли сдавать корректирующий отчет?

Нужно уточнить в территориальном органе ПФР, считается ли неправильно указанный пол застрахованного лица в строке 090 ошибкой, которая не позволяет учесть персонифицированные сведения на его индивидуальном лицевом счете. Если с такой ошибкой данные о начислениях правильно отразятся на лицевом счете застрахованного лица, то корректировка не нужна.

Если нужно будет уточнить расчет, то ошибка в строке 090 корректируется обычным образом: в уточненный расчет включают раздел 3 с правильными анкетными данными лица, по которому вносятся исправления, и с корректными показателями в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0».

Госорганы не пришли к единому мнению по поводу директора — единственного учредителя. Будьте внимательны!

Ошибки в материалах по РСВ и СЗВ-СТАЖ нет. Вопрос по директорам — единственным учредителям очень сложный и неоднозначный. Единого мнения у контролирующих органов по нему нет.

Формы РСВ и СЗВ-стаж разные, и порядок заполнения устанавливают разные ведомства. Минтруд и ПФР считают, что директор — единственный учредитель состоит в трудовых отношениях с ООО и поэтому надо представлять формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (письма Минтруда РФ от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846, ПФ РФ от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721). В то же время Минтруд не признает директора — единственного учредителя работающим и не рекомендует представлять сведения по форме СЗВ-ТД (письмо Минтруда РФ от 24.03.2020 № 14-2/В-293). При заполнении в РСВ среднесписочной численности в соответствии с порядком, утвержденным ФНС, рекомендуется следовать установкам Росстата. А приказом Росстата от 27.11.2019 № 711 в среднесписочную численность включаются работающие (которые при этом могут находиться в отпуске без содержания) и не включаются собственники бизнеса (учредители), не получающие зарплату.

Мы рекомендуем рассматривать каждую конкретную ситуацию в отдельности. Если есть трудовой договор — все сдавать, везде включать, даже при отсутствии зарплаты. Если нет трудового договора, нет никаких признаков деятельности и не сдавалась СЗВ-М (СЗВ-СТАЖ), то РСВ сдается нулевая и ССЧ = 0.

Если у вас остались вопросы, вы можете задать их в сервисе «Вопросы экспертам».

Подготовлено на основании раздела «Вопросы экспертам»

Елена Галичевская, эксперт сервиса «Контур.Норматив»

Елена Кулакова, эксперт сервиса «Контур.Экстерн»