Что нового в законодательстве: налоговый контроль и отчетность, льготные кредиты и трудовые отношения
Мы собрали в обзоре те изменения в законодательстве, которые либо недавно вступили в силу, либо скоро вступят. Поправки касаются предстоящей отчетности, мер поддержки бизнеса, отпусков и медосмотров, налогового контроля, в том числе практики применения ст. 54.1 НК РФ и обновленного порядка рассмотрения жалоб налогоплательщиков, и других аспектов правоприменения.
Новые льготные кредиты
Утверждена новая программа льготных кредитов на поддержку отраслей, пострадавших от пандемии. Получить новые кредиты по ставке 3 % смогут только те компании, ИП (кроме ИП без работников), которые в 2020 году получали кредиты по первой программе по ставке 2 %.
Причем для новых кредитов действует ограниченный перечень отраслей, в которых работают заемщики. Максимальный размер кредита — 500 млн ₽. Сумма кредита рассчитывается как произведение федерального МРОТ на 12 месяцев и количество работников заемщика.
Кредиты выдаются на год, начиная с 9 марта и заканчивая 1 июля. Первые полгода платежи по кредиту (в том числе процентам) не осуществляются. Направление расходования кредита заемщиком будет контролироваться банком, выдавшим кредит.
Читайте также статью «Новый кредит „ФОТ 3.0“ для тех, кто не смог восстановиться после пандемии».
Отчетность для налоговых агентов
Напомним, что у налоговых агентов появилась единая форма отчетности по НДФЛ. Впервые отчитаться по ней нужно будет за I квартал 2021 года. Новая форма 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, также заменяет собой отчетность, ранее представлявшуюся по форме 2-НДФЛ.
Доходы физлиц, которые получены с начала 2021 года, отражаются в справке по форме, утвержденной в приложении № 1 к новой форме 6-НДФЛ. Прежняя форма справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@) в отношении доходов физлиц, полученных с начала 2021 года, не применяется (п. 3 Приказа ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
При увольнении работника или по его просьбе справка о доходах и суммах НДФЛ в отношении доходов, полученных с начала 2021 года, также выдается по новой форме, утвержденной в приложении № 4 к Приказу ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Справку о доходах, полученных в 2020 году и ранее, нужно выдавать по форме, которая действовала в соответствующий период.
В связи с началом применения новой формы 6-НДФЛ утверждены новые контрольные соотношения для указанной формы налоговой отчетности. Среди новаций стоит отметить тот факт, что налоговики будут сверять данные о доходах физлиц по форме 6-НДФЛ с размером выплат физлицам, осуществленным за отчетный период по банковским счетам работодателя (письмо ФНС РФ от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@).
Читайте также:
Статистическая отчетность для МСП
В 2021 году Росстат проводит очередное сплошное статистическое наблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. Форму № МП-сп и форму № 1-предприниматель в общем случае нужно сдать до 1 апреля. При этом у субъектов МСП есть возможность отчитаться позже — форму № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год» можно представить до 1 мая через Госуслуги (Приказ Росстата от 30.12.2020 № 864).
Читайте также:
Налоговый контроль
ФНС проанализировала практику применения ст. 54.1 НК РФ, в том числе судебную, и выпустила многостраничные разъяснения для налоговых органов (письмо ФНС РФ от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@). В частности, в письме закрепляется подход к так называемой «налоговой реконструкции» — к возможности учета для целей налогообложения расходов по реально осуществленным сделкам, которые оформлены с участием «технических» компаний. К «техническим» компаниям авторы письма относят те, которые не ведут реальной экономической деятельности и не исполняют налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. По сути, речь идет борьбе со злоупотреблениями с использованием формального документооборота.
Приказом ФНС РФ от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583@ утверждены новые формы документов, которые налоговые органы используют с 14 марта при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности. В частности, обновлены документы о выявлении налоговиками недоимки, требования об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
В марте вступили в силу поправки в ч. 1 НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 17.02.2021 № 6-ФЗ.
Так, с 17 марта при проведении проверок сделок между взаимозависимыми лицами налоговики смогут истребовать документы или другие сведения не только у сторон таких сделок, но и у третьих лиц (п. 7 ст. 105.17 НК РФ).
Сделки в области внешней торговли будут признаваться контролируемыми для целей налогообложения независимо от суммы, если совершаются с определенным перечнем товаров (пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Этот порядок применяется к сделкам с 01.01.2022 независимо от даты заключения соответствующего договора. Напомним, что прежде сделки признавались контролируемыми, если сумма дохода по таким сделкам, заключенным с одним контрагентом, превышала 60 млн ₽ в год.
Тем же Федеральным законом от 17.02.2021 № 6-ФЗ введены новые основания, по которым налоговики могут оставить жалобу без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ):
- если до принятия решения по жалобе налоговый спор о том же предмете и по тем же основаниям был разрешен судом;
- если жалоба не подписана лицом, которое ее подало, или его представителем;
- если не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя лица на подписание жалобы.
Также теперь можно обратиться с ходатайством о приостановлении рассмотрения своей жалобы, в том числе апелляционной, полностью или частично. Приостановить рассмотрение жалобы можно до принятия по ней решения и не более чем на шесть месяцев (п. 1, 2 и 6 ст. 140 НК РФ).
Данные изменения применяются к жалобам, которые поданы после 17.03.2021 (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ).
Кроме того, с 1 апреля Приказом ФНС РФ от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@ утверждены новые формы и форматы реестров документов, представляемых налогоплательщиками в ФНС для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0 % по ряду операций. Под обновления подпал и реестр таможенных деклараций.
С 26 апреля с трех до семи рабочих дней увеличен срок, в течение которого юрлицо (ИП) должно передать в регистрирующий орган сведения при изменении данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (п. 3 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 27.10.2020 № 350-ФЗ).
Трудовое законодательство
С 20 марта работникам с тремя и более детьми возрастом до 18 лет разрешено брать ежегодный отпуск в любое удобное время. Такая возможность действует до тех пор, пока младшему из детей работника не исполнится 14 лет (ст. 262.2 ТК РФ в ред. Федерального закона от 09.03.2021 № 34-ФЗ).
Может вновь возникнуть обязанность проведения медосмотра всех работников, использующих компьютеры более 50 % рабочего времени. С 1 апреля утвержден новый перечень вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медосмотры при поступлении на работу и периодические медосмотры. В новом перечне в числе физических факторов, при которых требуются обязательные медосмотры, указано электромагнитное поле широкополосного спектра частот (Приказ Минтруда РФ № 988Н, Минздрава РФ № 1420Н от 31.12.2020).
Также с 1 апреля Приказом Минздрава РФ от 28.01.2021 № 29Н утверждены:
- новый порядок проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров, предусмотренных ст. 213 ТК РФ;
- перечень медицинских противопоказаний к осуществлению работ с вредными и (или) опасными производственными факторами и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры.
В частности, работодатели смогут учесть в зачет предварительного медосмотра результаты диспансеризации.
Кроме того, с 1 сентября вступают в силу новые требования к аптечкам для оказания первой помощи работникам, которые должен иметь каждый работодатель (ст. 223 ТК РФ, Приказ Минздрава РФ от 15.12.2020 № 1331н). В частности, теперь в составе аптечки должны быть не две, а десять масок. Аптечки для оказания первой помощи работникам, произведенные (укомплектованные) до 01.09.2021, подлежат применению в течение срока их годности, но не позднее 31 августа 2025 года.
Обязательная маркировка товаров
С 1 апреля применяется единая минимальная цена табачной продукции. Цена рассчитана на основании минимального значения ставки акциза на табачную продукцию, установленного НК РФ с 1 января 2021 года (Федеральный закон от 30.12.2020 № 504-ФЗ).
До 1 мая продлена возможность хранить и транспортировать в целях маркировки остатки товаров легкой промышленности, которые имелись у компаний (ИП) по состоянию на 01.01.2021 (Постановление Правительства РФ от 10.03.2021 № 343).
Дан старт работе государственной интегрированной информационной системы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них (ГИИС ДМДК). Юрлица и ИП до 15.01.2022 вносят в ГИИС ДМДК сведения (информацию) об остатках драгметаллов, драгоценных камней, ювелирных и других изделий по данным бухгалтерского учета на 01.01.2022 (Постановление Правительства РФ от 26.02.2021 № 270).