Топ вопросов о ЕНП и ЕНС

Перейти к содержанию:
Страховые взносы | НДС

Топ вопросов о ЕНП и ЕНС в 2023 году

В статье отвечаем на популярные вопросы, которые задавали участники вебинара «ЕНП и ЕНС: сальдо, порядок учета, исправление ошибок и сроки платежей».

Вопросы распределены по блокам. По ним можно перемещаться с помощью содержания слева или ниже:

Сверка с налоговой

Если остались неуплаченные платежи и несданная отчетность за 2022 год

Как сделать сверку, если не вся отчетность за 2022 год сдана, не проведены начисления со сроками уплаты в 2022 году?

Прежняя процедура сверки и формы документов утратили силу. После 01.01.2023 года налогоплательщики вправе провести сверку принадлежности сумм денежных средств в качестве ЕНП на ЕНС, сумм, которые перечислялись не в качестве ЕНП. Кроме того, можно получить от ИФНС справки расчетов с бюджетом (пп. 5.1, 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

С 2023 года сверка расчетов с налоговой проводится в таком порядке:

  1. Подать заявление в ИФНС о получении акта сверки. Это можно сделать по рекомендуемой ФНС РФ форме, приведенной в письме от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.
  2. Получить от ИФНС акт сверки. Акт подписывают налогоплательщик и должностное лицо налогового органа, проводившее сверку.

Акт сверки формируется в течение:

  • пяти рабочих дней — с даты регистрации заявления на бумажном носителе;
  • трех рабочих дней — с даты регистрации заявления в электронном виде.

Разногласия ИФНС рассматривает в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. Приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).

По решению ФНС окончательное сальдо ЕНС будет сформировано по итогам декларационной кампании 2022 года.

Когда проводить сверку

На какую дату провести сверку с ФНС, чтобы свести налоги за 2022 год?

Налогоплательщики должны провести индивидуальную сверку с налоговой до 01.03.2023.

Налоговая служба разъясняет, что санкции за нарушения ЕНС в этот период не применяются. Пока ФНС официально не разъяснит, когда и какая должна быть ответственность, с налогоплательщиков не будут взимать штраф за неподачу уведомлений по ЕНП, а также за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Такое ограничение действует до 01.05.2023. Исключение — если выявлено занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов (письма ФНС РФ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

Формирование сальдо ЕНС

Можно ли получить в ИФНС информацию о расшифровке сумм, сформировавших сальдо по ЕНС?

Информация о состоянии ЕНС налогоплательщика отображается в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) программе.

В налоговой можно получить акт сверки расчетов. Для этого предварительно нужно подать заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС РФ от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

По требованию налогоплательщика в ИФНС также можно получить:

  • Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
    В случае, если сальдо отрицательное — в справке приводится детализация отрицательного сальдо по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам) и расчет пени. Справка выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@.
  • Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных как ЕНП.
    Форма справки утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@.

Такие справки налоговая выдает в течение пяти дней со дня поступления запроса. Запрос оформляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

Подробнее об этом — в статье «Как формируется и рассчитывается сальдо».

Задолженность, недостаточная сумма ЕНП

Платеж на задолженность через уведомление

При отрицательном сальдо можно ли через уведомление направить платеж ЕНП на задолженность по НДС за 3 квартал?

Уведомление по НДС не представляется. Для погашения задолженности нужно перечислить ЕНП на ЕНС. Далее подать заявление о распоряжении путем зачета суммы в оплату задолженности по НДС за 3 квартал 2022 года по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Передать заявление в ИФНС по месту учета можно только в электронном виде с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговая зачтет сумму не позднее следующего рабочего дня после получения заявления. При этом необходимо иметь в виду очередность погашения долгов по налогам, установленную п. 8 ст. 45 НК РФ.

Распределятся ли средства на ЕНС при недостаточной сумме ЕНП

Организация отправляет уведомление и указывает суммы распределения по взносам и налогам. При недостаточной сумме ЕНП налоговая распределит денежные средства на ЕНС?

Да, при недостаточности средств на ЕНС налоговая распределит текущие налоговые платежи пропорционально перечисленному ЕНП и совокупной обязанности налогоплательщика.

Подробнее, как распределяется недостаточная сумма на ЕНС, читайте в статье «Отрицательное сальдо ЕНС: пени и взыскание задолженности».

Пени

Начисляют ли пени при двойном начислении налогов

Почему в ИФНС происходит двойное начисление по налогам и взносам, из-за этого начисляются пени или нет?

По решению ФНС РФ окончательное сальдо ЕНС будет сформировано по итогам декларационной кампании 2022 года.

Пока ФНС официально не разъяснит, когда и какая должна быть ответственность, налогоплательщиков не будут штрафовать за неподачу уведомлений о начисленных налогах и взносах, а также за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. С 01.01.2023 по 30.06.2023 пени не начисляются на сумму недоимки (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). Исключение — если выявлено занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов (письмо ФНС РФ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

В любом случае, двойного начисления пени не должно быть. В этой ситуации налогоплательщик вправе провести сверку расчетов с налоговой в индивидуальном порядке.

Подробнее — в статье «Пени: новые правила начисления и уплаты».

Как узнать, за что начислили пени

Раньше пени начислялись за несвоевременную уплату налогов и взносов, а теперь начислить пени могут даже при положительном сальдо. Как узнать, за что именно начисляются пени?

Следует обратиться с заявлением в свою ИФНС по месту постановки на учет. Форма заявления на выдачу справок утверждена Приказом ФНС РФ от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. По требованию налогоплательщика налоговая выдаст:

  • Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС — срок 5 дней со дня поступления запроса. Форма справки утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@. В случае отрицательного сальдо, приложением к справке будет карта расчета пени с расшифровкой по каждому платежу.
  • Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных как ЕНП — срок 5 дней со дня поступления запроса. Форма справки утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@.
  • Справку об исполнении обязанности по уплате налогов, взносов — срок 10 дней со дня поступления запроса. Форма справки утверждена Приказом ФНС РФ от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@.

Кроме того, налогоплательщики также вправе обратиться в свою ИФНС и сверить сальдо в индивидуальном порядке (письмо ФНС РФ от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

Когда пени начисляются на положительное сальдо

Если есть переплата в бюджет, а необходимости подавать уведомления нет, насчитываются ли пени на переплату?

Пени на положительное сальдо насчитываются, если средства нельзя распределить по бюджетам. Это происходит в таких случаях:

  • вовремя не представлена декларация (расчет);
  • не подано уведомление об исчисленных налогах.

Наличие денежных средств на ЕНС не означает своевременную уплату текущих налоговых платежей. Поэтому пени начислят на неуплаченные суммы налогов, но при наличии положительного сальдо на ЕНС.

Если все платежи уплачены вовремя, декларации (расчеты) представлены, а на ЕНС положительное сальдо — речь о начислениях пени не идет.

В 2023 году налоговая приостановила начисление пени при нарушении срока представлении уведомления об исчисленных налогах.

Подробнее читайте в статьях:

Штрафы

Как оплачивать штрафы в 2023 году?

Как оплачивать штраф зависит от того, входит ли он в ЕНП или нет. Если штраф подлежит уплате в составе ЕНП, налоговая самостоятельно списывает деньги в уплату штрафа с ЕНС налогоплательщика. Если речь о штрафе, который не входит в структуру ЕНП, налогоплательщик оплачивает его самостоятельно отдельной платежкой по соответствующему КБК.

Какие налоги по каким КБК платить смотрите в справочнике «Коды бюджетной классификации на 2023 год».

Возврат и зачет платежа (налога), переплаты

Как вернуть переплату

Как вернуть переплату по региональному налогу на прибыль за период до 1 января 2023 года?

Сумма такой переплаты зарезервирована, она не учитывается на ЕНС налогоплательщика и будет зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль в региональный бюджет. Чтобы вернуть переплату нужно подать в ИФНС заявления в таком порядке:

  1. Заявление об отмене зачета. Форма этого заявления утверждена в Приложении № 5 Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Такая переплата на основании положительного решения налогового органа будет зачислена на ЕНС налогоплательщика.
  2. Заявление о распоряжении путем возврата положительного сальдо ЕНС. Форма этого заявления утверждена в Приложении № 1 Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Организации подают заявление в электронной форме, подписанное УКЭП по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, а ИП — в составе декларации 3-НДФЛ.

В каком виде оформлять заявления

Можно ли оформить заявление на зачет или возврат ЕНП в бумажном виде?

Заявление на возврат можно представить на бумажном носителе, в электронном виде по ТКС или через личный кабинет (ЛК) налогоплательщика, а также в составе декларации по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Заявление на зачет можно представить только в электронном виде по ТКС или через ЛК налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Формы заявлений утверждены Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Засчитывается ли переплата автоматически

Будет ли автоматически зачтена переплата по ЕНС, если направили больше денежных средств, чем совокупная налоговая обязанность? Можно ли будет в следующем месяце воспользоваться этой переплатой без дополнительных уведомлений в налоговую?         

В автоматическом режиме налоговая не вправе распоряжаться денежными средствами налогоплательщика. Исключение — списание пени и недоимки. Поэтому потребуется подать заявление на зачет положительного сальдо в счет уплаты тех или иных платежей. Заявление подается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Читайте также статью «Положительное сальдо ЕНС: зачет и возврат переплаты».

Платежи за 2022 год: по старым реквизитам, старым способом

Уплата налогов по старым реквизитам

Что делать, если налоги за декабрь 2022 года оплачены в январе 2023 года по старым реквизитам?

С 01.01.2023 все платежи по налогам вне зависимости от способа уплаты — отдельными платежными поручениями по каждому налогу или в качестве ЕНП — учитываются на ЕНС налогоплательщика. Чтобы зачесть денежные средства в счет уплаты конкретных налогов, взносов, потребуется подать заявление на зачет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Зачтут ли оплату налога по старым реквизитам

Оплатили зарплатные налоги по старым реквизитам в свою ИФНС, что делать?

Денежные средства поступят на ЕНС налогоплательщика. Потребуется представить уведомление с целью распределения платежей по конкретным КБК.

Что будет с суммами, которые отправили по старым реквизитам?

Денежные средства зачислены на ЕНС налогоплательщика и сформируют положительное сальдо. Далее налогоплательщик вправе их зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть.

Ошибки: как исправлять, какие нужно исправлять, а какие нет

Исправление суммы уведомлением

До какого момента можно исправлять суммы уведомлениями?

Законодатель не определяет конкретную конечную дату для исправления сумм в представленных уведомлениях. Полагаем, что это можно делать до момента, когда сумма, указанная в уведомлении, будет зачтена в счет уплаты конкретного налога.

Обратите внимание, если налоги уплачиваются путем заполнения платежных поручений по каждому налогу, уточнить сумму платежа можно только уведомлением. После этого налогоплательщик переходит на уплату налогов по принципу ЕНП одной платежкой с представлением уведомлений об исчисленных налогах. Вернуться на альтернативный способ уплаты налогов путем заполнения платежек по каждому налоговому платежу больше не получится.

Если налогоплательщик перешел на новый порядок уплаты налогов, и в уведомлении указана ошибочная сумма налога, то следует сформировать новое уведомление, в котором повторяются данные прежнего уведомления (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается верная сумма платежа.

Ошибка в КБК

Ошибка в КБК в платежке со статусом «02»

В платежном поручении со статусом «02» ошиблись в КБК по НДФЛ. В этом случае можно исправить ошибку уведомлением? В следующих платежах можно будет обходиться без уведомлений или это уже будет обязанность налогоплательщика?

Платежное поручение со статусом «02» уточняется уведомлением, если допущена ошибка:

  • в КПП плательщика,
  • ОКТМО,
  • периоде,
  • сумме платежа.

Но если налоговая не может однозначно определить бюджет зачисления платежа (ошибка в КБК), срок уплаты, иные реквизиты, чтобы установить, какую именно обязанность исполняет налогоплательщик, то такое платежное поручение не признается уведомлениями об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей. В этом случае сумма не будет зачислена на ЕНС налогоплательщика. Такая платежка не исправляется путем представления уведомления.

В этой ситуации потребуется снова перевести денежные средства в уплату налога, а неправильно перечисленный платеж можно будет вернуть (п. 15, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Нужно ли подавать уведомление с нулевой суммой при исправлении ошибки

Если уведомление подали с неправильным КБК, затем подали другое с правильным КБК, надо ли подать уведомление с суммой «0» вместо неправильного?

Законодательством не предусмотрена подача двух разных уведомлений с разными реквизитами и нулевой суммой. Если ошибка допущена в реквизитах, в частности в КБК, то в уведомлении необходимо заполнить два блока:

  • в 1-м блоке уведомления повторяются ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), но в поле «сумма» указывается «0»,
  • во 2-м блоке уведомления указываются все верные реквизиты и сумма.

Это следует из разъяснений ФНС России, размещенных на официальном сайте.

Пример заполнения блоков уведомления:

Пример из доклада спикера на вебинаре «ЕНП и ЕНС: сальдо, порядок учета, исправление ошибок и сроки платежей».

Ошибка в статусе платежки

Указан статус «01» вместо «02»

Организация платит налоги отдельными платежками, но указала статус не «02», а «01», что нужно делать?

Все зависит от того, о каких налогах идет речь. Если это налоги, по которым должны быть представлены уведомления, нужно предоставить уведомление, так как средства зачислены на ЕНС и налогоплательщик должен будет распределить сумму по конкретным налогам.

Если речь идет о налогах, по которым не предусмотрено предоставление уведомления (например, НДС), то налоговая на основании декларации сама зачтет денежные средства в счет уплаты налога.

Указан статус «02» вместо «01»

Налогоплательщик поставил статус «02» вместо «01», остальные данные заполнены верно, что делать?

Денежные средства будут зачислены на ЕНС, так как это ЕНП. Далее в уведомлении нужно распределить суммы в уплату конкретных налогов по КБК (если по налогам предусмотрена подача уведомления). Если ЕНП перечислен в уплату налогов, по которым представляется декларация, то налоговая сама направит средства в уплату этих налогов.

Указан статус «02» для одного налога, а для остальных «01» — в ЕНП

1/3 часть НДС за 2022 год организация заплатила со статусом «02», а остальные налоги и страховые взносы будет платить как ЕНП. Надо ли исправлять этот платеж и как платить последующий НДС за 2022 год?

Первую часть платежа по НДС исправлять не нужно. По-старому — со статусом «02» —  можно продолжать уплачивать те налоги, по которым не подается уведомление. Однако последующие две части НДС можно уплачивать в составе ЕНП.

Перейти на уплату налоговых платежей одной платежкой по принципу ЕНП можно в любое время, составив платежку на перечисление ЕНП на ЕНС. По НДС вместо уведомления предусмотрена декларация, из которой налоговая узнает о принадлежности платежей.

Указан статус «13» вместо «01»

Если при платеже по ЕНП статус в платежке указали «13» вместо «01», нужно как-то это исправлять?

Денежные средства зачислены на ЕНС налогоплательщика. Для правильного распределения и зачета в счет платежей по налогам, взносам требуется подать уведомление, в котором платежи распределяются по конкретным КБК. Дополнительно ничего уточнять не нужно.

Налоги по ООО и ИП заплатили отдельными платежками не в Тулу, а в свою ФНС. В платежках указали статусы «01» и «13» и свои ОКТМО. Нужно ли что-то подавать дополнительно?          

Все налоговые платежи с 01.01.2023 года уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. С 15.05.2023 при перечислении денежных средств в качестве ЕНП необходимо указывать в поле 16: «Казначейство России (ФНС России)» (письмо ФНС РФ и Федерального казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658). Обрабатываются платежи Управлением Федерального казначейства по Тульской области. Такой механизм приняли, чтобы упростить уплату налогов.

Как указывает ФНС РФ на своем сайте, такая процедура никак не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если налогоплательщик указал свой ИНН, денежные средства отразятся на его ЕНС и далее перераспределятся по соответствующим налогам и бюджетам, соответствующим месту его регистрации или ведения деятельности.

Поэтому денежные средства в этой ситуации, скорее всего, зачислены на ЕНС. Зачесть положительное сальдо в счет уплаты предстоящих платежей по налогам, сборам, взносам можно представив заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Ошибка в сумме и реквизитах

Если в уведомлении ошибка и в реквизитах, и в сумме, как это исправить?

Если в уведомлении есть ошибки и в реквизитах, и в сумме, нужно заполнить два блока в новом уведомлении:

  • в 1-м блоке уведомления повторяются ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период) и в поле «сумма» указывается «0»,
  • во 2-м блоке уведомления указываются все верные реквизиты и верная сумма.

Новое уведомление автоматически исправит прежнее, составленное с ошибками. Это следует из разъяснений ФНС, размещенных на официальном сайте.

Читайте также статью — подробный ответ на вопрос участника вебинара: «Как уменьшить налог по УСН и ПСН на сумму фиксированных страховых взносов ИП».

По каким реквизитам платить взносы на травматизм, смотрите в справочнике «Платежные реквизиты в Социальный фонд России (СФР)».

Какие налоги по каким КБК платить — в справочнике «Коды бюджетной классификации на 2023 год».

Полный спецвыпуск авторских статей экспертов Контур.Норматива с разбором ошибок, примерами заполнения платежек и другими вопросами — «ЕНП и платежные поручения».

Наталья Бокова, эксперт по налоговому учету
Вероника Панишева, редактор

Статья подготовлена по вопросам участников вебинара
«ЕНП и ЕНС: сальдо, порядок учета, исправление ошибок и сроки платежей»