Утвержден временный порядок подачи уведомлений по НДФЛ

Перейти к содержанию:
ЕНП и ЕНС: платежи и учет

Утвержден временный порядок подачи уведомлений по НДФЛ

Теперь налоговый агент может выбрать, сколько раз в месяц подавать уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ — два раза или, по-прежнему, один. Сколько будет длиться такой порядок подачи и как это работает, читайте в статье.

Налоговые агенты по НДФЛ вправе представлять уведомление об исчисленном налоге два раза в месяц вместо одного. Этим правом налогоплательщики могут пользоваться при подаче уведомлений с 1 октября по 31 декабря 2023 года (п. 1 ст. 8, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Если налоговый агент решил перейти на такой порядок, сроки подачи уведомлений следующие:

Очередность уведомлений

Период, за который начислен и удержан НДФЛ

Срок представления уведомления

Обязательность представления уведомления

Первое

С 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца

12-е число текущего месяца

Добровольно

Второе

С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца

25-е число текущего месяца

Обязательно

Сумму НДФЛ, которую указывают в добровольном уведомлении, зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате этого налога не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ). Это возможно только при положительном сальдо ЕНС.

Если положительного сальдо ЕНС нет, налоговая, получив уведомление, фактически будет только извещена о сумме удержанного НДФЛ. Но зачесть налог не получится. По вопросам о том, станет ли сальдо ЕНС в этом случае отрицательным, какие последствия грозят налоговому агенту и безошибочно ли программа зачтет оба уведомления, разъяснений от ФНС пока нет.

Официальных разъяснений, как заполнять «внеочередное» добровольное уведомление, какой код ставить в поле «Отчетный (налоговый) период / Номер месяца (квартала)», также не поступало.

Мы следим за изменениями и актуализируем информацию.

На примере рассмотрим, какие выплаты указывают в обязательном и добровольном уведомлениях об исчисленной сумме НДФЛ.

Предположим, что зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается 30 числа, за вторую — 15.

Пока официальных разъяснений от налоговой нет, предполагается, что зарплата за первую половину сентября (аванс) войдет в период, когда подается добровольное уведомление, представляемое в октябре.

В добровольное уведомление включается заработная плата за первую половину месяца — аванс, а в обязательное уведомление включаются выплаты, произведенные как за первую, так и за вторую половину месяца. Таким образом, обязательное уведомление заполняется нарастающим итогом с учетом сумм НДФЛ, указанных в добровольном уведомлении.

Дата выплаты заработной платы

Период, за который начислен и удержан НДФЛ

Срок представления уведомления

Обязательность представления уведомления

29.09.2023 (аванс)

С 23 сентября по 09 октября

12.10.2023 Добровольно

13.10.20231

С 23 сентября по 22 октября

25.10.2023

Обязательно

30.10.2023 (аванс)

С 23 октября по 09 ноября

13.11.20232 Добровольно
15.11.2023 С 23 октября по 22 ноября 27.11.2023

Обязательно

В примере рассмотрен один вариант — выплата зарплаты 30 и 15 числа. Если организация выплачивает зарплату в другие даты, которые входят в те же периоды начисления и удержания НДФЛ, как в примере, сроки представления уведомлений будут такие же.

Наталья Бокова, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

Валерия Биткова, редактор

15.10.2023 — воскресенье, дата выплаты зарплаты переносится.

12.11.2023 — воскресенье, срок подачи уведомления переносится.