НДФЛ: как подавать уведомления и уплачивать налог в 2024 году

Перейти к содержанию:
ЕНП и ЕНС | НДФЛ | Сроки уплаты налогов и подачи уведомлений

НДФЛ: как подавать уведомления и уплачивать налог в 2024 году

С 2024 года налоговый агент должен уплачивать НДФЛ и представлять уведомления два раза в месяц. В статье разберем на примере, как применять новые сроки и заполнять уведомления в соответствии с порядком.

Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений

С 1 января все налоговые агенты обязаны дважды в месяц (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ):

перечислять исчисленный и удержанный налог;
представлять уведомление об исчисленном налоге.

Период

Сроки

подачи уведомлений

уплаты

С 1 по 22 число текущего месяца

Не позднее 25-го числа текущего месяца

Не позднее 28-го числа текущего месяца

С 23-го числа по последнее число текущего месяца

Не позднее 3-го числа следующего месяца

Не позднее 5-го числа следующего месяца

С 23 по 31 декабря действует особый порядок (п. 6 ст. 226 НК РФ). Подать уведомление и уплатить налог нужно не позднее последнего рабочего дня в году.

Обратите внимание, что в декабре 2024 следует подать три уведомления и два раза уплатить налог:

Период

Сроки в декабре

подачи уведомлений

уплаты

С 23 по 30 ноября

До 3 декабря

До 5 декабря

С 1 по 22 декабря

До 25 декабря

До 28 декабря

С 23 по 31 декабря

До 28 декабря

До 28 декабря

Пример расчета сроков по НДФЛ при выплатах зарплаты, отпускных, больничного

Даты выплаты:

зарплата за первую половину месяца — 25 число;
за вторую половину месяца — 10 число;
отпускные выплаты — 31 января;
премия — 22 февраля;
больничный лист — 7 марта.

В этом случае сроки исчисления и перечисления НДФЛ, а также представления уведомлений будут такими:

Дата выплаты

Период удержания НДФЛ

Представление уведомления

Уплата налога

Код в уведомлении

25.01.2024
(зарплата)

с 23.01.2024 по 31.01.2024

до 05.02.20241

до 05.02.2024

21/11

31.01.2024
(отпускные)

09.02.2024
(зарплата)

с 01.02.2024 по 22.02.2024

до 26.02.20242

до 28.02.2024

21/02

22.02.20243
(премия + зарплата)

07.03.20244
(зарплата + выплаты по б/л)

с 01.03.2024 по 22.03.2024

до 25.03.2024

до 28.03.2024

21/03

25.03.2024
(зарплата)

с 23.03.2024 по 31.03.2024

до 03.04.2024

до 05.04.2024

21/13

Обратите внимание, что если даты выплаты дохода — 25 и 10 числа месяца, а дополнительных выплат нет, то подать уведомление и уплатить налог в феврале 2024 следует только один раз. Из-за праздничных дней зарплату выдают раньше — в период с 1 по 22 февраля. Так, по условиям этого примера, с 23 по 29 февраля выплат не предусмотрено.

Нулевое уведомление в налоговую подавать не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Примеры заполнения уведомлений об исчисленном НДФЛ

Уведомление по первому сроку перечисления налога (с 1 по 22 число месяца):

      

Уведомление по второму сроку перечисления налога (с 23 по конец месяца):

 

Коды отчетных периодов в уведомлении:

21 — I квартал;
31 — полугодие;
33 — 9 месяцев;
34 — год.

Коды порядковых номеров месяца в квартале:

01, 02, 03 — по первому сроку перечисления (с 1 по 22 число месяца);
11, 12, 13 — по второму сроку перечисления (с 23 по конец месяца).

В официальном Порядке заполнения уведомлений новые коды по второму сроку перечисления не указаны. Однако, часть поставщиков бухгалтерских ПО уже реализовали такую возможность. Коды указаны в соответствии с проектом Приказа.

Смотрите график уплаты и представления уведомлений по НДФЛ в 2024 году.

Мария Шевченко, Наталья Бокова,
эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету

Екатерина Дорохова, редактор

03.02.2024 — выходной день, срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

25.02.2024 — выходной день, срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

23.02.2024 — выходной день, выплата дохода переносится на день раньше (ст. 136 ТК РФ).

08.03.2024 — выходной день, выплата дохода переносится на день раньше (ст. 136 ТК РФ).