Утвердили новый порядок уплаты и подачи уведомлений по НДФЛ с 2024 года

Перейти к содержанию:
ЕНП и ЕНС: платежи и учет | НДФЛ

Утвердили новый порядок уплаты и подачи уведомлений
по НДФЛ с 2024 года

С 2024 года налоговый агент должен уплачивать НДФЛ и представлять уведомления два раза в месяц. В статье разберем новый порядок.

В 2023 году НДФЛ уплачивается один раз в месяц — не позднее 28-го числа. Сколько раз в месяц — один или два — подавать уведомление об исчисленном и удержанном НДФЛ, налоговые агенты могут выбирать с 1 октября по 31 декабря 2023 года (п. 1 ст. 8, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). При этом первое уведомление считается добровольным, а второе — обязательным: в нем указывают данные двух уведомлений, то есть нарастающим итогом.

С 01.01.2024 все налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный налог два раза в месяц (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Уведомление об исчисленном налоге также будет нужно представлять два раза — за соответствующие периоды (п. 9 ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Дополнительные коды периодов для двух уведомлений в одном месяце налоговая пока не утвердила.

Новые сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений:

Период	Сроки
	уплаты	представления уведомлений
С 1 по 22 число текущего месяца	Не позднее 28-го числа текущего месяца	Не позднее 25-го числа текущего месяца
С 23-го числа по последнее число текущего месяца	Не позднее 5-го числа следующего месяца	Не позднее 3-го числа следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня текущего года	Не позднее последнего рабочего дня текущего года

Рассмотрим на примере, как будут применяться новые сроки уплаты и представления уведомлений по НДФЛ с 2024 года.

Предположим, что зарплату за первую половину месяца выплачивают 25 числа, а за вторую — 10. В первое уведомление включается зарплата за первый период месяца, а во второе — за второй. Сроки перечисления НДФЛ и представления уведомлений в I квартале 2024 года будут такими:

Дата выплаты зарплаты	Период, за который начислили и удержали НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ	Срок представления уведомления
10.01.2024	с 01.01.2024 по 22.01.2024	29.01.20241	25.01.2024
25.01.2024	с 23.01.2024 по 31.01.2024	05.02.2024	05.02.20242
09.02.20243	с 01.02.2024 по 22.02.2024	28.02.2024	26.02.20244
22.02.20245	с 23.02.2024 по 29.02.2024	05.03.2024	04.03.20246
07.03.20247	с 01.03.2024 по 22.03.2024	28.03.2024	25.03.2024
25.03.2024	с 23.03.2024 по 31.03.2024	05.04.2024	03.04.2024

Если организация выплачивает зарплату в даты, которые входят в те же периоды начисления и удержания НДФЛ, как в примере, сроки представления уведомлений будут такими же.

Наталья Бокова, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

Екатерина Дорохова, редактор