Все налогоплательщики обязаны перейти с отдельных платежек на ЕНП

Перейти к содержанию:
ЕНП и ЕНС | Сроки уплаты налогов и подачи уведомлений

Все налогоплательщики обязаны перейти с отдельных платежек на ЕНП

С 1 января 2024 года все налоги нужно платить одной платежкой в рамках ЕНП. Уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов нужно подавать по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Минфин, Центробанк и ФНС напоминают, что заканчивается переходный период, в котором для уплаты налогов и взносов можно было использовать распоряжения на перевод денежных средств — отдельные платежки со статусом «02» (письмо Минфина РФ от 15.08.2023 № 21-01-09/96405). Исключение — платежные распоряжения с датой платежного документа до 31.12.2023 (информационное сообщение ФНС РФ от 20.11.2023). Но безопаснее такие платежки передать не позднее последнего рабочего дня года — 29.12.2023, чтобы банк мог обработать платеж.1

Например, если в организации установили даты выплаты зарплаты на 15-е и 30-е числа месяца, то зарплату за первую половину декабря начислят в последний рабочий день месяца — 29 декабря2, а за вторую половину — 15 января следующего года. Но заплатить исчисленные страховые взносы по единому тарифу с декабрьского дохода в январе отдельными платежками со статусом «02» не получится. С 1 января 2024 года такие платежи следует проводить в составе ЕНП со статусом «01» (информационное сообщение ЦБ РФ от 07.07.2023 № ВД-16-4-5-1/3693).

Смотреть, как заполнить платежное поручение по ЕНП →

Обратите внимание, что для НДФЛ в декабре установили два срока перечисления налога — за периоды с 23 ноября по 22 декабря и с 23 по 31 декабря. Подать уведомление и уплатить исчисленный налог за период с 23 по 31 декабря нужно не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому уведомление об исчисленных суммах налога направляется дважды:

	1)	до 25.12.2023 включительно — код 34/03;
	2)	до 29.12.2023 включительно — код 34/04.

Напоминаем, что денежные средства списываются с ЕНС в таком порядке (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ):

	1.	Недоимка по НДФЛ — с более раннего момента ее образования.
	2.	НДФЛ — с момента, когда возникает обязанность по его перечислению налоговым агентом. При этом если при положительном сальдо на ЕНС уведомление поступит до установленного срока уплаты налога, то налоговая не позднее следующего дня после поступления уведомления зачтет эту сумму в счет исполнения предстоящей обязанности налогового агента по перечислению указанного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
	3.	Обязанность по уплате страховых взносов. При этом если при положительном сальдо на ЕНС уведомление поступит до установленного срока уплаты страховых взносов, то налоговая зачтет деньги не позднее следующего дня после поступления уведомления или РСВ (п. 9 ст. 78 НК РФ).
	4.	Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — с более раннего момента ее образования.
	5.	Иные налоги, авансовые платежи, сборы — с момента возникновения обязанности по их уплате или перечислению.
	6.	Пени.
	7.	Проценты.
	8.	Штрафы.

Читайте также «Единый налоговый платеж: уведомление и платежки в 2023 году».

Мария Шевченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Екатерина Дорохова, редактор