3 «горячих» вопроса по работе с проводками

3 «горячих» вопроса по работе с проводками

Самыми актуальными темами для бухгалтера за последнюю неделю стали ситуации, связанные с оформлением проводок. Подборка 3-х самых актуальных консультаций на эту тему с экспертами «Норматива»:

№1: перевод средств из банка в банк

– Доброе утро! Наша организация взяла кредит в банке, для его выплаты мы переводим средства со счёта в другом банке. В свою очередь банк, где взят кредит, самостоятельно снимает со счёта общую сумму ежемесячного платежа (основной долг + проценты). Подскажите, пожалуйста, какими проводками это правильно оформить.

– Здравствуйте! Вот они:

  • Дт 51 Кт 51 - перевод денежных средств со счета на счет
  • Дт 66 краткосрочные займы и кредиты Кт 51 – списан ежемесячный платеж по кредиту
  • Дт 66 проценты по краткосрочным займам и кредитам Кт 51 – списаны проценты по кредиту
  • Дт 91 Кт 66 проценты – начислены проценты

№2: ошибки банка при списании средств

– Здравствуйте. В 2012 году банк ошибочно начислил 10 000 рублей в качестве процентов на остаток денежных средств. Эта сумма была отражена в балансе 2012 года на счете 91.1 и с нее были уплачены налоги. В начале 2013 года сотрудники банка обнаружили ошибку и списали эту сумму как ошибочно начисленную. Какие проводки нам сейчас нужно сделать?

– Добрый день!

1. Проводки в налоговом учете:

В результате ошибки банка у вас получилось завышение налоговой базы по налогу на прибыль в 2012 году. В соответствии с п.1 ст.54 НК РФ, «при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения)». Так же в соответствии с п.1 ст.81 НК РФ, «при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений или ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Поэтому вы имеете право сдать уточненную налоговую декларацию за 2012 год и убрать сумму ошибочно начисленных процентов банком из налоговой базы по прибыли за тот период.

2. Проводки в бухгалтерском учете:

В соответствии с п.2 ПБУ 22/2010, «не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (не отражения) таких фактов хозяйственной деятельности». Поэтому раз вы в 2012 году отразили ошибочно начисленные проценты банком проводкой Дебет 51 Кредит 91-1, то, при списании банком в 2013 году этой ошибочно начисленной суммы, вы можете сделать следующие проводки:

  • Дебет 76-ошибочно перечисленные суммы  Кредит 51
  • Дебет 91-2  Кредит 76-ошибочно перечисленные суммы  

№3: оплата пластиковой картой и услуги банка

– Добрый день! Разъясните, пожалуйста, как отразить на бухгалтерских счетах оплату товаров пластиковой картой (эквайринг). Еще интересует вопрос: обязательно ли применять сч. 76 при отражении и списании стоимости услуг банка? или можно комиссию списать проводкой Дт 91.2 Кт 51? Желательно пример с суммами, т.к. клиент опалчивает сумму по счету полностью, а банк переводит её, удержав комиссию.

– Добрый!

Операции по приему оплаты за товары (работы, услуги) с применением пластиковых карт, как правило, отражаются в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути».

Несмотря на то, что банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства организации-продавцу за минусом банковской комиссии, организация-продавец должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99 ) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК ).  Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

Необходимые бухгалтерские проводки:

Если перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты картами, то бухгалтерские проводки будут следующими:

  • Д 62 К 90.1 – выручка от безналичных продаж
  • Д90.3 К 68.2 – начислен НДС с продажи (для ЮЛ при ОСНО)
  • Д 51 К 62 – зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами.
  • Д 91.2 К 51 – удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга.

Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути»:

  • Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
  • Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.

Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90.1:

  • Д57 К 90.1 – выручка от продаж
  • Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
  • Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
  • Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Интересует, как совершать стандартные и нестандартные проводки при покупке имущества для компании? Читайте авторский материал от экспертов справочно-правового сервиса «Норматив».