Можно ли при расчете ЕСХН учесть расходы на оплату проезда сотрудников до работы?

Можно ли при расчете ЕСХН учесть расходы на оплату проезда сотрудников до работы?

Организация оплачивает своим работникам проезд от места жительства к месту работы и обратно. Можно ли учесть такие расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 16.11.20 № 03-11-11/99589.

Разъяснения следующие. В подпункте 6 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ сказано, что плательщики ЕСХН вправе учесть расходы на оплату труда, выплату компенсаций и пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. При этом такие расходы учитываются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 255 НК РФ. А в ней установлено, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами.

Перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, приведен в статье 270 НК РФ. В пункте 26 этой статьи сказано, что не уменьшают базу по налогу на прибыль расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Исключение составляют случаи, когда работодатель вынужден доставлять сотрудников к месту работы в силу технологических особенностей производства, а также когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.

Из этих положений НК РФ в Минфине делают следующий вывод. При расчете ЕСХН расходы организации по возмещению затрат работников на проезд до места работы и обратно можно учесть в том случае, если они являются частью системы оплаты труда и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Если же такие расходы не являются формой оплаты труда, а носят социальный характер, то они не могут уменьшать налоговую базу по ЕСХН.

Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»