Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2023 год

Утверждены коэффициенты‑дефляторы на 2023 год

Минэкономразвития приказом от 19.10.22 № 573 установило коэффициенты-дефляторы на 2023 год. Эти значения будут применяться для расчета НДФЛ, лимита доходов при УСН, расчета суммы торгового сбора и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).

Значения действующих коэффициентов-дефляторов и коэффициентов, утвержденных на 2023 год, приведем в таблице.

Режим налогообложения

Значение коэффициента

2022 год

2023 год

НДФЛ

1,980

2,270

УСН

1,096

1,257

Торговый сбор

1,508

1,729

НДД

1,060

1,215

Как видно, значения коэффициентов-дефляторов, установленные на 2023 год выше значений, действующих в 2022 году. Поэтому при прочих равных условиях налоговые платежи в следующем году вырастут.

Напомним, что при расчете НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для определения размера платежей иностранных граждан, работающих на основании патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

В целях применения УСН коэффициент-дефлятор нужен для корректировки:

  • лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН, — 112,5 млн руб. за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • лимита дохода, при превышении которого «упрощенщик» должен применять повышенные ставки налога (8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта налогообложения «доходы минус расходы», вместо обычных 6% и 15%) — 150 млн руб. (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Соответственно, лимит доходов для перехода на УСН с 2023 года равен 141,4 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,257). А для применения в следующем году стандартных/повышенных налоговых ставок лимиты доходов составят:

  • 188,6 млн руб. (150 млн руб. × 1,257) — для стандартных ставок УСН;
  • 251,4 млн руб. (200 млн руб. × 1,257) — для повышенных ставок УСН.

Лимит дохода, при превышении которого «упрощенщик» потеряет право применять УСН, будет равен 251,4 млн руб. (200 млн руб. × 1,257).

Плательщики торгового сбора применяют коэффициент-дефлятор для расчета ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 руб. на 1 кв. метр площади розничного рынка.

При расчете налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья коэффициент-дефлятор используется при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 333.55 НК РФ).

Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»