ИП продал дом, который использовал для бизнеса: Минфин ответил, надо ли платить НДФЛ

Специалисты Минфина в письме от 14.11.22 № 03-04-05/110555 рассмотрели вопрос о налогообложении доходов, полученных ИП от продажи жилого дома. В частности, в министерстве разъяснили, нужно ли платить НДФЛ, если предприниматель использовал дом для ведения бизнеса.

Как известно, доходы от продажи недвижимого имущества не облагаются НДФЛ, если такое имущество находилось в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или дольше. Это следует из положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ. В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет.

Эти нормы применяются и к доходам от продажи жилой недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности (см. «ИП больше не будут платить НДФЛ при продаже квартир и машин, которые использовались в предпринимательской деятельности»).

Соответственно, если жилой дом находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более, то полученный от его продажи доход не облагается НДФЛ. Такой доход можно не указывать в декларации 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

При этом в Минфине обращают внимание на следующее. Если доходы от продажи недвижимости получены в рамках предпринимательской деятельности ИП, то они облагаются налогом в соответствии с применяемым режимом. Отметим, что этот подход чиновники применяли и ранее. Так, в письме от 28.04.20 № 03-04-05/34415 сделан такой вывод: если ИП на УСН занимается деятельностью по купле-продаже недвижимости и проданная квартира использовалась им в такой деятельности, то доход от ее продажи учитывается при расчете «упрощенного» налога (см. «ИП на УСН продает квартиру: какой налог платить с дохода?»).

Артем Пилипко,

Аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»