Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах

Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах

В 2023 году у налогоплательщиков есть выбор: перечислять единый налоговый платеж и сдавать уведомления, либо оформлять переводы в бюджет отдельными платежками и дополнительно сдавать их в ИФНС. Тем, кто выбрал первый вариант, приходится разбираться с уведомлением об исчисленных суммах налогов и взносов. При его составлении иногда возникают сложности с указанием кода отчетного (налогового) периода. Предлагаем изучить правила заполнения этого реквизита и учесть сомнительные моменты.

Новый бланк уведомления

В 2023 году действует новая система взаиморасчетов с бюджетом. Налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж (ЕНП), а инспекторы — распределяют его по разным налогам и взносам (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).

У организаций и ИП появилась обязанность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»). Делать это приходится не всегда, а только в двух случаях:

• срок уплаты налога (взносов, сбора или авансового платежа) наступает раньше, чем срок подачи соответствующей декларации либо расчета;
• отчетность по налогу (иному платежу в бюджет) вообще не предусмотрена.

Сдать уведомление в ИФНС необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов, сбора, авансового платежа). А по НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 декабря, — не позднее 31 декабря.

Коды периодов

Форма уведомления, а также электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.22 № ЕД-7-8/1047@ (см. «Единый налоговый платеж: утверждена форма уведомления об исчисленных налогах и взносах»).

Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные». В этом разделе нужно заполнить шесть строк. В частности, указать такой реквизит как «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)». Ему посвящен пункт 2.6.5 порядка заполнения. В нем говорится, что коды налогового периода принимают значения (приложение № 2 к порядку заполнения):

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Также в пункте 2.6.5 сказано следующее: «По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04».

Разберемся, какие значения ставить для разных видов платежей.

Налог на прибыль и НДС

По этим налогам заполнять уведомления вообще не потребуется. Дело в том, что авансовые платежи указывают в декларациях по налогу на прибыль и по НДС за предыдущие периоды. Поэтому дата уплаты всегда позже, чем дата отчетности.

Исключение касается некоторых случаев уплаты налога на прибыль (например, при выплате дивидендов компании-учредителю). Эти ситуации и коды периодов, которые нужно указывать в уведомлениях, ФНС включила в специальную памятку.

Единый «упрощенный» налог

Декларацию по УСН сдают один раз в год. По новым правилам (действуют с 2023 года) организации отчитываются не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Авансовые платежи перечисляют по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия и 9-ти месяцев) не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую сумму организации переводят в бюджет не позднее 28 марта, а ИП — не позднее 28 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября «упрощенщикам» придется сдавать уведомления по авансовым платежам.

В порядке заполнения уведомления отсутствуют коды периодов, которые подходили бы для авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 месяцев. Упомянуты лишь коды для «ежеквартальных авансовых платежей»: 34 (год) и порядковый номер квартала (01, 02, 03, 04).

По замыслу специалистов ФНС авансовые платежи по итогам квартала, 9-ти месяцев и года — это и есть «ежеквартальные авансовые платежи». Например, в уведомлении за I квартал надо поставить код 34/01. Именно такой вариант предложили чиновники ФНС в памятке, посвященной переходу на уплату ЕНП.

Соответственно, в уведомлении за полугодие указывали код 34/02 (см. «Налоговики уточнили, какие коды периодов указывать в уведомлениях об авансах по УСН и ЕСХН»).

Страховые взносы

В 2023 году и далее РСВ (расчет по страховым взносам) предстоит сдавать 4 раза в год: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). В общем случае это 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Перечислять взносы нужно каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Получается, что четыре раза в год расчет с данными за тот или иной месяц сдается раньше, чем платятся взносы за этот же месяц. Это март (РСВ за март сдается 25 апреля, а взносы за март перечисляются 28 апреля), а также июнь, сентябрь и декабрь.

По остальным месяцам (январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь) страхователи обязаны заполнять уведомления об исчисленных взносах.

Какие коды проставить в уведомлении, например, за май 2023 года? Прямогоо ответа в порядке заполнения нет. Там предусмотрен вариант кода для «ежемесячных авансовых платежей», но взносы к ним не относятся.

На практике страховые взносы за месяц условно приравнивают к ежемесячным авансовым платежам. К примеру, в уведомлении за май 2023 года указывали код 31/02. При этом 31 — это код отчетного периода (полугодия), а 02 — порядковый номер квартального месяца (май — 2-й по счету месяц второго квартала). Такой вариант следует из памятки, размещенной на сайте ФНС.

Транспортный и земельный налоги

Отчетность по транспортному и земельному налогам не предусмотрена. При этом налогоплательщики-организации рассчитывают эти налоги самостоятельно.

Начиная с 2023 года, указанные налоги за год надо перечислять не позднее 28 февраля следующего года. Там, где установлены отчетные периоды (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал), ООО должны вносить авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, уведомление по земельному (транспортному) налогу нужно подавать:

• там, где установлены отчетные периоды — 4 раза в год (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и 25 февраля следующего года);
• там, где нет отчетных периодов — 1 раз в год (не позднее 25 февраля следующего года).

В порядке заполнения уведомления про ежеквартальные авансовые платежи сказано следующее. При указании кода 34 (год), нужно ставить порядковый номер квартала: 01, 02, 03. Например, в апреле 2023 года при заполнении уведомления по авансовому платежу за I квартал проставили такие коды:

Добавим, что если авансовые платежи за все периоды перечислены досрочно, разрешено подать одно уведомление на несколько периодов (см. «ФНС разъяснила, как заполнять уведомления об «имущественных» налогах организаций»).

НДФЛ

Расчеты 6-НДФЛ заполняются по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев и года. С 2023 года сроки сдачи — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, а также 25 февраля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанные в течение периода:

• с 1 января по 22 марта — в расчете за квартал;
• с 1 января по 22 июня — в расчете за полугодие;
• с 1 января по 22 сентября — в расчете за 9 месяцев;
• с 1 января по 31 декабря — в расчете за год.

Согласно общему правилу, платить НДФЛ нужно так: суммы, удержанные в периоде с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляются не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Даты уплаты налога и сдачи отчетности соотносятся так, как показано в таблице.

Табл.

Соотношение сроков уплаты и сдачи отчетности по налогу на доходы физлиц

Период, в котором удержан НДФЛ	Дата перечисления налога в бюджет	Дата сдачи 6-НДФЛ, в котором отражен данный период
1 января — 22 января	28 января	25 апреля
23 января — 22 февраля	28 февраля	25 апреля
23 февраля — 22 марта	28 марта	25 апреля
23 марта — 22 апреля	28 апреля	25 июля
23 апреля — 22 мая	28 мая	25 июля
23 мая — 22 июня	28 июня	25 июля
23 июня — 22 июля	28 июля	25 октября
23 июля — 22 августа	28 августа	25 октября
23 августа — 22 сентября	28 сентября	25 октября
23 сентября — 22 октября	28 октября	25 февраля
23 октября — 22 ноября	28 ноября	25 февраля
23 ноября — 22 декабря	28 декабря	25 февраля
23 декабря — 31 декабря	последний рабочий день года	25 февраля

Как видно, дата уплаты налога всегда наступает раньше, чем дата сдачи отчетности. Выходит, уведомления придется подавать каждый месяц не позднее 25-го числа. А в отношении периода «23 декабря — 31 декабря» — не позднее 31 декабря.

Подходящие коды периодов в порядке заполнения уведомления не предусмотрены. На практике используют коды, предназначенные для ежемесячных авансовых платежей. Например, период «1 января — 22 января» условно обозначают как авансовый платеж за январь и указывают код 21/01, где 21 — код отчетного периода (I квартала), а 01 — порядковый номер квартального месяца (январь — первый месяц I квартала).

Для периода «23 декабря — 31 декабря» нужно проставить код 34/04.

Такой порядок предложен в информации, размещенной на сайте ФНС.

Налог на имущество организаций

В 2023 году и далее по налогу на имущество следует отчитываться один раз в год — не позднее 25 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Отчетность по итогам отчетных периодов не предусмотрена.

Налог за год надо перечислить не позднее 28 февраля следующего года. В регионах, где установлены отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), ООО в общем случае должны делать авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Уведомление по налогу на имущество организаций подается:

• там, где установлены отчетные периоды — в общем случае 4 раза в год (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года и 25 февраля следующего года);
• там, где нет отчетных периодов (либо нет обязанности делать авансовые платежи) — 1 раз в год (не позднее 25 февраля следующего года).

Специалисты ФНС указали, что в уведомлении за квартал надо проставить код 34/01, за полугодие — 34/02, за 9 месяцев — 34/03, за год — 34/04.

ЕСХН

Декларация по единому сельхозналогу сдается один раз в год, с 2023 года — не позднее 25 марта следующего года (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Перечислять ЕСХН следует дважды в год: по окончании полугодия — не позднее 28 июля, по окончании года — не позднее 28 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ).

Уведомление подается один раз — не позднее 25 июля. Согласно разъяснениям и письму ФНС от 22.06.23 № СД-4-3/7941@,  нужно проставить код периода 34/02 (см. «Налоговики уточнили, какие коды периодов указывать в уведомлениях об авансах по УСН и ЕСХН»).

Елена Маврицкая, ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»