ООО арендует склад у физлица: Минфин разъяснил, как платить НДФЛ

Если компания арендовала нежилое помещение (склад) у «обычного» физлица, она становится налоговым агентом и должна удержать НДФЛ из доходов арендодателя. Если же арендодателем является ИП, то он сам платит налог на доходы. Об этом сообщил Минфин в письме от 30.12.22 № 03-04-05/130427.

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

По общему правилу, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физлицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать и заплатить налог на доходы физических лиц. Такие организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если арендодателем выступает «простое» физлицо, то организация-арендатор должна удержать НДФЛ с арендных платежей и перечислить налог в бюджет.

Если же арендодателем является физлицо, зарегистрированное в качестве ИП, то организация-арендатор не признается налоговым агентом. Предприниматели самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из суммы доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Следовательно, ИП-арендодатель должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ по доходам, полученным от сдачи в аренду нежилого помещения.

Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»