Как при расчете налога на прибыль зачесть налоги, уплаченные за рубежом: разъяснения Минфина

Специалисты Минфина напомнили основные правила зачета налогов, уплаченных компанией на ОСНО в иностранном государстве. Разъяснения приведены в письме от 28.12.22 № 03-03-06/1/129017.

В пункте 1 статьи 311 НК РФ установлено, что доходы российской организации от источников за пределами Российской Федерации включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Такие доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Суммы налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, можно зачесть при уплате налога на прибыль в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). При этом размер засчитываемых платежей не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в Российской Федерации.

Для зачета налогов необходимо иметь документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за рубежом, заверенные:

налоговым органом иностранного государства — для налогов, уплаченных самой организацией;
налоговым агентом — для налогов, удержанных налоговыми агентами в соответствии с законодательством иностранного государства или международным договором.

Подтверждающий документ действует в течение того налогового периода, в котором он был выдан налогоплательщику. Зачет налога возможен за тот налоговый период, в котором были учтены доходы, полученные за рубежом. Зачет в иные налоговые периоды нормами НК РФ не предусмотрен.

Также чиновники обращают внимание, что налоги, по которым НК РФ предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства, при уплате соответствующего налога в РФ, в составе расходов при расчете налога на прибыль не учитываются.

Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»