Переход с ОСНО на УСН: как восстановить НДС по объектам недвижимости

Переход с ОСНО на УСН: как восстановить НДС по объектам недвижимости

При переходе с общей системы налогообложения на «упрощенку» организация должна восстановить НДС, принятый к вычету по приобретенным ранее объектам основных средств — например, недвижимости. Но из этого правила есть исключения. О них специалисты Минфина напомнили в письме от 29.12.22 № 03-07-10/129564.

В пункте 3 статьи 171.1 НК РФ сказано: налогоплательщик обязан восстановить налог, принятый к вычету по объектам ОС, если они будут использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС. Исключение составляют основные средства, которые были полностью самортизированы или введены в эксплуатацию (у данного налогоплательщика) не менее 15-ти лет назад.

Положения данной нормы НК РФ распространяются в том числе на упрощенщиков, поскольку они не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В то же время в пункте 4 статьи 171.1 НК РФ установлено, что восстановленную сумму налога нужно отразить в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) каждого календарного года из 10-ти лет, начиная с того, в котором ОС было введено в эксплуатацию. То есть из данной нормы следует, что восстанавливать НДС следует только в течение 10-ти лет после того, как объект был введен в эксплуатацию.

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. При переходе с ОСНО на УСН восстанавливать НДС по основным средствам (объектам недвижимости) не нужно, если с момента ввода их в эксплуатацию (у данного налогоплательщика) прошло более 10-ти лет.

Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»