Как заполнить декларацию по УСН: пошаговая инструкция

Как заполнить декларацию по УСН: пошаговая инструкция

Отчитаться по УСН за 2022 год нужно по декларации той же формы, что и прошлогодняя. При этом сроки для сдачи отчетности сокращены. ООО должны отчитаться не позднее 27 марта, предприниматели — не позднее 25 апреля (а не 31 марта и 30 апреля, как прежде). Расскажем и наглядно покажем, как правильно заполнить декларацию по УСН за 2022 год.

В каком виде сдается декларация по УСН

Это зависит от среднесписочной численности сотрудников за предшествующий календарный год (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• свыше 100 человек — в электронном виде по интернету через оператора электронного документооборота (ЭДО);
• 100 человек и меньше — допустимы два варианта: по интернету или в бумажном виде, выбор за налогоплательщиком.

Как подать декларацию по УСН

Те «упрощенщики», кто обязан отчитываться через интернет, должны совершить следующие действия. Во-первых, подписать договор с оператором ЭДО. Во-вторых, получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. На это отведено 10 дней с даты, когда появилась обязанность сдавать электронные отчеты (п. 5.1 ст. 23 НК РФ; см. «Требование о представлении документов: как и в какие сроки налогоплательщик должен его исполнить»).

Декларацию на бумаге можно сдать одним из двух способов:

• принести лично в ИФНС;
• отправить по почте.

Сроки сдачи декларации УСН

В общем случае декларацию по упрощенной системе налогообложения сдают один раз в год — по итогам прошедшего года (см. табл. 1).

Табл. 1

Сроки сдачи декларации по УСН за 2022 год

ООО	Не позднее 27 марта 2023 года (т.к. 25 марта приходится на субботу)
Индивидуальные предприниматели	Не позднее 25 апреля 2023 года

В определенных ситуациях отчитаться следует в середине года. В частности, это нужно сделать:

• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда состоялось такое прекращение (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на «упрощенку» — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Как оплатить налог по УСН

Итоговую сумму единого «упрощенного» налога за 2022 год следует внести в бюджет в следующие сроки: ООО — не позднее 28 марта, а ИП — не позднее 28 апреля 2023 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ; см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»).

Можно перечислить налог в составе единого налогового платежа (ЕНП). При этом подавать уведомление об исчисленной сумме «упрощенного» налога не надо (см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взноса»). А можно оформить отдельную платежку (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками»).

Авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года нужно заплатить не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

О том, как вычислить сумму налога и авансового платежа, читайте в статье «Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)».

Пример заполнения декларации по УСН

Бланк декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@.

«Упрощенщик» должен оформить разделы, предназначенные для выбранного им объекта налогообложения:

• УСН с объектом «доходы»: титульный лист, раздел 1.1 (сумма налога и авансового платежа к уплате), раздел 2.1.1 (расчет налога), раздел 2.1.2 (заполняют только плательщики торгового сбора);
• УСН с объектом «доходы минус расходы»: титульный лист, раздел 1.2 (сумма налога и авансового платежа к уплате), раздел 2.2 (расчет налога).

Плюс к этому, при получении целевого финансирования нужно заполнить раздел 3. Это относится ко всем ООО и ИП, независимо от объекта налогообложения по УСН.

При заполнении декларации следует использовать данные из книги учета доходов и расходов (см. «Как заполнять КУДиР в 2022 году: правила и примеры, бланк, инструкция»).

Образец заполнения 

ООО «Трейд» применяет УСН с объектом «доходы». В организации трудятся наемные работники, с их зарплаты перечисляются страховые взносы. Больничных, выплат по добровольному страхованию в 2022 году не было.

«Трейд» применяет стандартную ставку единого «упрощенного» налога (6%), право на пониженную ставку отсутствует.

Доходы ООО «Трейд» за 2022 год приведены в табл. 2.

Табл. 2

Доходы ООО «Трэйд» в 2022 году

Период	Доходы (руб.)	Доходы нарастающим итогом с начала года (руб.)
Январь — март	250 000	Квартал: 250 000
Апрель — июнь	300 000	Полугодие: 550 000 (250 000 + 300 000)
Июль — сентябрь	280 000	9 месяцев: 830 000 (550 000 + 280 000)
Октябрь — декабрь	310 000	Год: 1 140 000 (830 000 + 310 000)

Доходы указаны в разделе 2.1.1 декларации в строках 110 — 113:

Авансовые платежи и налог уменьшены на сумму страховых взносов, величина уменьшения не превысила 50% от размера авансового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Авансовые платежи к уплате в 2022 году приведены в табл. 3.

Табл. 3

Авансовые платежи и налог к уплате в 2022 году

За какой период	Сумма до уменьшения (руб.)	Начисленные и уплаченные взносы (руб.)	Величина уменьшения (руб.)	Сумма к уплате
Квартал	15 000 (250 000 руб. х 6%)	8 000	7 500 (15 000 руб. х 50%)	7 500 (15 000 — 7 500)
Полугодие	18 000 (550 000 руб. х 6% –15 000 руб.)	9 100	9 000 (18 000 руб. х 50%)	9 000 (18 000 — 9 000)
9 месяцев	16 800 (830 000 руб. х 6% – 15 000 — 18 000)	8 500	8 400 (16 800 руб. х 50%)	8 400 (16 800 — 8 400)
Год	18 600 (1 140 000 руб. х 6% – 15 000 руб. – 18 000 руб. – 16 800 руб.)	9 400	9 300 (18 600 руб. х 50%)	9 300 (18 600 — 9 300)

Авансовые платежи и налог (до уменьшения) указаны в разделе 2.1.1 декларации в строках 130 — 133:

Суммы уменьшения авансовых платежей и налога указаны в разделе 2.1.1 декларации в строках 140 — 143

Суммы авансовых платежей и налога к уплате указаны в разделе 1.1 декларации:

Штрафы за непредставление декларации

Если своевременно не отчитаться по УСН, инспекторы начислят штраф. Его размер — 5% от неуплаченной суммы единого налога, подлежащей перечислению на основании просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная величина санкции — 1 000 руб., максимальная — 30% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если срок сдачи превышен на 20 рабочих дней или более, ИФНС вправе заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Также предусмотрено административное наказание для должностных лиц компаний: предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Елена Маврицкая, ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»