Минфин разъяснил, как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Минфин разъяснил, как применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Если региональный закон об установлении инвестиционного налогового вычета принят в течение 2023 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года, то применить данный вычет можно с этой же даты. Такое мнение высказали специалисты Минфина в письме от 06.02.23 № 03-03-05/9241.

Напомним: инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль или авансового платежа (ст. 286.1 НК РФ). Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств, на научные исследования, на пожертвования и др. Вычет можно применить в отношении только той части налога, которая зачисляется в региональный бюджет и рассчитывается по ставке, установленной в пункте 1 статьи 284 НК РФ (в большинстве случаев это 20%).

Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательством субъекта РФ.  То есть воспользоваться вычетом может организация (или ее обособленное подразделение), которая находится в регионе, где введен данный вычет. Для этого необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику (п. 8 ст. 286 НК РФ).

Статья 313 НК РФ позволяет менять порядок учета хозяйственных операций в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учета. Решение о корректировке учетной политики при изменении методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее, чем с момента вступления в силу таких изменений.

На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если в субъекте РФ в середине 2023 года принят закон об инвестиционном вычете, и его действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января этого же года, то организация может воспользоваться таким вычетом с указанной даты. Для этого нужно внести изменения в учетную политику с момента вступления в силу регионального закона, указав при этом, что изменения действуют с 1 января 2023 года.

Артем Пилипко, аналитик с опытом работы в налоговых органах

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»