Чистые активы в балансе: формула и расчет

Чистые активы в балансе: формула и расчет

Порядок определения стоимости чистых активов довольно прост. В нужных строках баланса находят величину активов и обязательств, считают разницу межу ними и смотрят, что получилось. Такую операцию проводят регулярно (например, раз в месяц, в квартал, в год). Если последний результат меньше предыдущего, значит, финансовое благополучие компании падает, и пора принимать меры. Какие именно, узнаете из нашей статьи.

Что такое чистые активы компании

Чистые активы (ЧА) общества — это его активы за минусом обязательств. Проще говоря, это средства, которые останутся у организации после погашения кредиторской задолженности.

Как рассчитать ЧА, говорится в пунктах 4 — 6 порядка определения стоимости чистых активов (утв. приказом Минфина от 28.08.14 № 84н). Формула выглядит следующим образом:

ЧА

=

Активы (за исключением долгов учредителей по вкладам в уставный капитал)

-

Обязательства (за исключением доходов будущих периодов, связанных с получением госпомощи и безвозмездного имущества)

В каких случаях делают расчет

Перечислим ситуации, когда требуется вычислить величину чистых активов.

1. При составлении годовой бухгалтерской отчетности. Сумму ЧА указывают в строке 3600 отчета об изменениях капитала (см. «Бухгалтерская отчетность: состав, кто обязан сдавать, подготовка и отправка»).

2. При определении финансового положения ООО (по запросу инвесторов, банков и проч.).

3. При выходе участника из состава ООО. Действительную стоимость его доли считают, как часть ЧА, пропорциональную размеру этой доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО).

4. При сравнении двух показателей: размера чистых активов и размера уставного капитала (УК). По закону первый показатель не должен быть меньше, чем второй. Если это произошло, то следует либо увеличивать ЧА, либо уменьшать УК (но не ниже, чем до 10 тыс. руб.; п. 4 ст. 90 ГК РФ; п. 1 ст. 14 Закона об ООО).

Как рассчитать чистые активы по балансу: формула

Есть два метода подсчета ЧА, можно использовать любой.

В основе первого метода лежит итоговый показатель из строки 1300 раздела III баланса:

ЧА

=

Цифра из строки 1300 «ИТОГО капитал»

+

Цифра из строки 1530 «Доходы будущих периодов» (за минусом ДБП, связанных с госпомощью и безвозмездным имуществом)

–

Долги участников ООО по вкладам в УК

Второй метод более сложный. Для вычислений применяется формула, закрепленная приказом Минфина № 84н:

ЧА

=

АКТИВЫ

–

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

+

Доходы будущих периодов (кроме связанных с госпомощью и безвозмездным имуществом)

–

Долги участников ООО по вкладам в УК

Какие данные брать для расчета

Данные для расчета ЧА можно узнать из соответствующих строк баланса на отчетную дату (см. «Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды»). Также потребуется информация по остаткам на некоторых счетах бухучета (см. «Активные и пассивные счета бухгалтерского учета»). Расшифровка показателей приведена в таблице 1.

Табл. 1

Расшифровка показателей, используемых для подсчета чистых активов

Показатель	Расшифровка
АКТИВЫ	Цифра из строки баланса 1600 «БАЛАНС (актив)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	Сумма цифр из двух строк: 1400 «ИТОГО долгосрочных обязательств» и 1500 «ИТОГО краткосрочных обязательств»
Доходы будущих периодов, связанные с получением госпомощи и безвозмездного имущества	Кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»: субсчет «Безвозмездные поступления из бюджета» и субсчет «Безвозмездное получение имущества»
Долги участников ООО по вкладам в уставный капитал	Дебетовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

Пример расчета стоимости чистых активов по балансу

Приведем пример вычисления ЧА организации.

Предположим, что участники ООО «Атлантика плюс» полностью оплатили свои доли в уставном капитале. С момента создания данное юрлицо не получало государственной помощи и безвозмездного имущества. Величина УК равна 50 тыс. руб.

В балансе «Атлантики плюс» за 2022 год показаны следующие значения (см. табл. 2):

Табл. 2

Показатели баланса ООО «Атлантика плюс» (на 31 декабря 2022 года)

Строка баланса
1600 «БАЛАНС (актив)
1400 «ИТОГО долгосрочных обязательств»
1500 «ИТОГО краткосрочных обязательств»

Размер ЧА в балансе равен 60 тыс. руб. (500 – (35 + 405)).

Величина ЧА больше, чем размер уставного капитал (60 тыс. руб. > 50 тыс. руб.). Таким образом, правило пункта 4 статьи 90 ГК РФ соблюдено.

Анализ стоимости чистых активов

Стоимость ЧА лучше всего анализировать в динамике. Если с каждым годом (полугодием, месяцем и т.д.) указанная стоимость растет — это свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. Если уменьшается, значит, пора принимать меры.

Что можно сделать для улучшения ситуации?

Во-первых, проверить кредиторскую задолженность. При обнаружении безнадежных ко взысканию сумм, необходимо их списать (см. «Кредиторская задолженность: что такое и как ей управлять»).

Во-вторых, переоценить основные средства (см. «ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: что такое и как перейти»). Дооценка ОС повысит показатель ЧА.

В-третьих, оформить вклад участников в имущество ООО. Такие вклады не изменяют размер уставного капитала и номинальную стоимость долей и акций (ст. 27 Закона об ООО). Подобные вклады (как и невостребованные дивиденды) не облагаются налогом на прибыль (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ) и единым «упрощенным» налогом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Елена Маврицкая, ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»