ФАС: суммы неустойки в целях возмещения убытков физлица освобождаются от НДФЛ

Если физлицу выплачивается неустойка, фактически компенсирующая его убыток, то дополнительного дохода у гражданина не возникает. Соответственно, удерживать НДФЛ с суммы неустойки не нужно. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 04.07.14 № А27-15729/2013.

Суть спора

Для покупки нежилого помещения физические лица получили кредитные средства в банке под 8,5% годовых и перечислили их организации-продавцу. В дальнейшем продавец нарушил свои обязательства по договору. В связи с этим ему пришлось вернуть покупателям предоплату и выплатить неустойку в размере 8,5%, уплаченных по кредиту.

В инспекции заявили: суммы возмещения физлицу расходов не включены в перечень компенсационных выплат, установленный пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Следовательно, такие выплаты облагаются НДФЛ. Поскольку это сделано не было, чиновники привлекли компанию к ответственности за нарушение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ).

Решение суда

Однако ФАС с позицией чиновников не согласился. Арбитры указали: нельзя квалифицировать любую получаемую денежную сумму в качестве дохода без учета содержащейся в ней экономической выгоды. В рассматриваемой ситуации из-за расторжения договора по вине продавца у покупателей возник убыток в виде сумм процентов, уплаченных банку за пользование кредитом. Таким образом, полученная физическими лицами неустойка фактически компенсировала убыток и никакого дополнительного дохода для них не создала. Само по себе получение кредита также не могло создать экономической выгоды для физлиц, поскольку они денежными средствами не пользовались, а сразу перечислили их продавцу в качестве предоплаты. С учетом изложенного суд пришел к выводу, что поскольку спорные денежные средства не создают для физических лиц никакой экономической выгоды, то они не попадают под понятие дохода, указанного в статье 41 НК РФ, и НДФЛ не облагаются.

Также напомним другую позицию Минфина по схожему вопросу: если ущерб возник в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, то суммы возмещения убытков объектом налогообложения НДФЛ не являются (письмо Минфина России от 08.05.14 № 03-04-05/21912).

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»