Минфин: суммы оплаты организацией проезда и проживания физлиц, участвующих в различных мероприятиях, облагаются НДФЛ
Организация оплачивает физлицам проезд и проживание в месте проведения различных мероприятий. Облагаются ли эти суммы НДФЛ? Да, облагаются, считают в Минфине. Подробности — в письме от 15.09.14 N 03-04-06/46030, от 15.09.14 N 03-04-06/46035.
Аргументы у авторов письма следующие. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). К числу доходов в натуральной форме, согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ, относится оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, осуществленная в интересах налогоплательщика-физлица.
Соответственно, оплата за физических лиц стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения, если такая оплата производится в интересах налогоплательщика, является их доходом, полученным в натуральной форме. Такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.
Возникает вопрос: кто должен заплатить налог — организация или физлицо? Здесь могут быть варианты.
Вообще, организации, которые выплачивают доход физлицам, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов. То есть они обязаны удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если организация выплачивает доход в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ в бюджет она может только в том случае, когда помимо «натурального» дохода она платит физлицам и иные доходы в денежной форме. Если же никаких доходов в денежной форме организация не выплачивает, то она обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (года), в котором возникли соответствующие обстоятельства. В таком случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ переходит к физлицу — получателю дохода.
Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»