Верховный суд: матвыгода по договорам беспроцентного займа, полученного предпринимателем на УСН или ЕНВД, облагается НДФЛ

Доход ИН на «упрощенке» или «вмененке» в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Такой вывод следует из определения Верховного суда от 16.04.15 № 301-КГ15-2401.

Суть спора

Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, получил беспроцентный заем. Инспекторы заявили, что с суммы матвыгоды нужно было уплатить НДФЛ в соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ. Поскольку это сделано не было, проверяющие доначислили предпринимателю НДФЛ, пени и штраф на общую сумму 1,5 млн. рублей.

Налогоплательщик обратился в суд. По его мнению, «вмененщики» и «упрощенщики» не должны определять сумму материальной выгоды по договорам беспроцентного займа и уплачивать НДФЛ. Главный аргумент — применение ЕНВД и УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от обязанности уплачивать НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п.4 ст. 346.26 НК РФ).

Отметим, что позиция предпринимателя согласуется с письмом Минфина от 27.08.14 № 03-11-11/42697; также см. «Матвыгода по договорам беспроцентного займа не учитывается в доходах предпринимателя, совмещающего УСН и ЕНВД»).

Решение суда

Однако суды всех инстанций, включая Верховный суд, приняли решение в пользу инспекции. Как указали арбитры, обстоятельства, исключающие налогообложение матвыгоды от экономии на процентах, приведены в статье 212 НК РФ, и перечень данных обстоятельств является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД и единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, к таковым не относится. Следовательно, инспекция правомерно доначислила предпринимателю НДФЛ по ставке 35 процентов.

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»