Минфин пересмотрел позицию: отпускные, выплаченные налоговому нерезиденту РФ, который работает за границей, не облагаются НДФЛ

Минфин пересмотрел позицию: отпускные, выплаченные налоговому нерезиденту РФ, который работает за границей, не облагаются НДФЛ

Отпускные, выплаченные дистанционному работнику, который не является налоговым резидентом РФ и выполняет трудовые обязанности за границей, не признаются объектом обложения НДФЛ в России. Об этом Минфин России сообщил в письмах от 04.08.15 № 03-04-06/44849 и от 16.10.15 № 03-04-06/59439, тем самым изменив свою позицию по данному вопросу.

Напомним, что плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Проще говоря, нерезиденты платят НДФЛ только в случае получения дохода от источников в РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами России относится к доходам, полученным от источников за рубежом, вне зависимости от источника выплаты такого дохода (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Соответственно, на зарплату физлица-нерезидента за выполнение трудовых обязанностей за границей НДФЛ не начисляется.

Что касается отпускных, выплаченных нерезиденту, работающему за границей, то ранее Минфин требовал удерживать с этих выплат НДФЛ. Чиновники объясняли это тем, что за время нахождения в отпуске работнику не выплачивается вознаграждение за труд, а сохраняется средний заработок. А выплаты, которые не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве, относятся к доходам от источников в РФ и, соответственно, облагаются НДФЛ (письмо Минфина от 02.04.15 № 03-04-06/18203; см. «Отпускные, выплаченные дистанционному работнику, не являющемуся налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ»).

Однако сейчас в Минфине рассуждают иначе. Чиновники признают, что помимо зарплаты к доходам от источников за пределами РФ относятся также такие непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей, но не являющиеся вознаграждением за выполнение этих обязанностей доходы, как:

• средний заработок, сохраняемый за работником на период командировки и очередного отпуска;
• компенсация за досрочное расторжение трудового договора, выплачиваемая при увольнении;
• пособие по временной нетрудоспособности.

Таким образом, зарплата и отпускные, выплачиваемые нерезидентам, которые работают за границей, не являются объектом обложения НДФЛ в России.

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»