Доход, полученный физлицом при уменьшении уставного капитала организации, облагается НДФЛ

Доход, полученный физлицом при уменьшении уставного капитала организации, облагается НДФЛ

Выплаты участнику ООО в связи с уменьшением уставного капитала организации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом физлицо вправе уменьшить полученный доход на расходы, связанные с приобретением доли, но с учетом одного ограничения. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.08.16 № 03-04-05/50007.

В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено, что доходы, полученные физлицом как в денежной, так и в натуральной форме, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Никаких исключений из этого правила для доходов, полученных в связи с уменьшением уставного капитала общества, нет. Соответственно, такие доходы облагаются НДФЛ на общих основаниях.

При этом специалисты Минфина обращают внимание на подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. В действующей редакции данной нормы сказано, что при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При этом нужно учитывать, что в случае получения выплат (в денежной или в натуральной форме) в связи с уменьшением уставного капитала ООО, расходы на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала.

Авторы письма отмечают, что такой вычет стал возможен с 1 января 2016 года. С этой даты вступили в силу соответствующие поправки, внесенные в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ Федеральным законом от 08.06.15 № 146-ФЗ (см. «Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании»).

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»