Малое предприятие оплачивает работникам выходные для ухода за детьми‑инвалидами: какую сумму возместит ФСС

Расходы на оплату дополнительных выходных дней работникам, которые ухаживают за детьми-инвалидами, а также взносы с такой оплаты возмещает ФСС. Как рассчитать сумму взносов, подлежащих возмещению, если для работодателя с 1 апреля установлены пониженные ставки взносов? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС от 13.07.20 № БС-4-11/11315@.

Пониженные тарифы страховых взносов

Напомним, что с 1 апреля 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться взносами по общим тарифам (в совокупном размере 30%). С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:

на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — по ставке 10,0%;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 0 %;
на обязательное медицинское страхование — по ставке 5,0%.

Оплата выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

В соответствии со статьей 262 ТК РФ по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Понесенные расходы — средний заработок и вносы с него — возмещаются за счет средств ФСС (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ).

Как из общей суммы взносов определить ту часть, которая подлежит возмещению, если работодатель — субъект МСП применяет пониженные тарифы? Пример расчета приведен в комментируемом письме.

Например, общая сумма выплат в пользу работника в течение месяца составляет 75 000 рублей. Из них 15 000 рублей — оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом. Субъект МСП рассчитывает взносы по следующему алгоритму.

1. Исчисляет страховые взносы с общей суммы выплат:

12 130 руб. x 30% + (75 000 руб. – 12 130 руб.) x 15% = 13 069,5 руб.

2. Определяет долю суммы оплаты дополнительных выходных дней в общем объеме выплат за месяц:

15 000 руб. / 75 000 руб. = 0,2.

3. Исчисляет взносы только с суммы оплаты дополнительных выходных дней:

13 069,5 руб. x 0,2 = 2 613,9 руб.

Таким образом, за счет ФСС подлежат возмещению страховые взносы с суммы оплаты дополнительных выходных дней в размере 2 613,9 руб.

Марина Басович, налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Материал предоставлен порталом «Бухонлайн»