В ФНС разъяснили порядок заполнения 6-НДФЛ, если начисленная за декабрь зарплата выплачена в январе

В ФНС разъяснили порядок заполнения 6-НДФЛ, если начисленная за декабрь зарплата выплачена в январе

Письмо ФНС РФ от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@

ФНС рассмотрела обращение по вопросу заполнения строки 070 раздела 1 формы расчета по форме 6-НДФЛ.

Согласно Порядку заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, по строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, в случае если зарплата работникам за декабрь 2015, начисленная в декабре, выплачена в январе 2016, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2.

Если удержание налога с дохода в виде зарплаты, начисленной за декабрь 2016, налоговым агентом производится в январе 2017 непосредственно при выплате зарплаты, сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета за 2016 год. При этом данная сумма должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.