Срок представления отчетности по НДФЛ истекает 1 апреля
У работодателей, которые выступают налоговыми агентами по отношению к своим работникам, остается меньше недели, чтобы сдать отчетность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в налоговые органы. Последний срок приема документов – 1 апреля 2019 года.
Для представления таких данных в налоговые органы налоговые агенты заполняют формы 2- НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом».
Форму 2-НДФЛ обязаны заполнить все организации, являющиеся налоговыми агентами (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)). Представить сведения можно как на бумаге, так и в электронном формате. В бумажном виде документы в инспекции примут только в том случае, если численность сотрудников, получивших доход, не превышает 25 человек.
Согласно п. 2 ст. 230 Кодекса, по общему правилу срок сдачи справки – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если же работодателю по каким-то причинам не удалось удержать НДФЛ, то срок сдачи справки не должен быть позже 1 марта 2019 года.
Для составления справки берут сведения из специального регистра по учету налога на доходы физических лиц. При этом, данные о вычетах и доходах отражаются в рублях и копейках, размер налога показывают только в рублях: суммы 50 копеек и менее – отбрасывают, а 50 копеек и более – округляют до целого.
За налоговый период 2018 года утверждена новая форма справки 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@).
Cправки 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 Кодекса). Если у организации есть обособленное подразделение, то, как правило, справки нужно сдавать по месту учета этого подразделения. В таком порядке подаются: справки по работникам обособленного подразделения; справки по физлицам, с которыми обособленным подразделением заключены гражданско-правовые договоры. Если организация крупнейшая, она отчитывается по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2 ст. 230 Кодекса). Сдавать справки по месту такого учета можно, в том числе по работникам обособленного подразделения организации. Если индивидуальный предприниматель ведет деятельность на ЕНВД или патентной системе налогообложения, справки по работникам, занятым в такой деятельности, нужно сдавать по месту учета в связи с осуществлением указанной деятельности (п. 2 ст. 230 Кодекса).
В связи с тем, что, начиная с 2016 года налоговые агенты несут ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ, обращаем внимание на необходимость корректного заполнения показателей данной отчетности. Ответственность предусмотрена ст. 126.1 Кодекса: взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
За несвоевременное представление справок 2-НДФЛ предусмотрены штрафы: 200 руб. - с организации (индивидуального предпринимателя) за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ); от 300 до 500 руб. - с руководителя организации (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Форма 6-НДФЛ не менялась. Сроки представления 6-НДФЛ следующие (п. 2 ст. 230 НК РФ): за I квартал - не позднее 30 апреля; за полугодие - не позднее 31 июля; за 9 месяцев - не позднее 31 октября; за год - не позднее 1 апреля следующего года.
За нарушение срока представления расчета по форме 6-НДФЛ начисляется штраф. Размер штрафа - 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 Кодекса).
Налоговые органы также вправе приостановить операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств), если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 Кодекса).
Помимо этого, за непредставление в срок расчета по форме 6-НДФЛ работника организации, ответственного за его представление, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Чтобы избежать ошибок при заполнении расчета рекомендуется использовать программу «Налогоплательщик ЮЛ» на сайте ФНС России. Проверить готовые файлы на соответствие форматам можно в программе TESTER.
Расчет 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представляется, если в налоговом (отчетном) периоде выплачен доход 25 и более физическим лицам (п. 2 ст. 230 Кодекса). Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе можно представить только в том случае, если доход выплачен менее чем 25 физическим лицам. Штраф за несоблюдение электронного способа представления расчета по форме 6-НДФЛ составляет 200 руб. (ст. 119.1 Кодекса).
Сдавать расчет 6-НДФЛ нужно в налоговый орган по месту своего учета. Для организаций - это, как правило, место нахождения, для индивидуальных предпринимателей - место жительства (п. 1 ст. 83 Кодекса).
Если у организации есть обособленные подразделения, то в налоговый орган по месту их учета нужно подавать расчет 6-НДФЛ в отношении доходов: работников таких подразделений; физических лиц по гражданско-правовым договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)