Памятка по представлению расчетов по страховым взносам

Памятка по представлению расчетов по страховым взносам

Расчет по страховым взносам представляют:

• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

• главы КФХ (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Организациям, у которых нет работников или (либо) нет начислений работникам, необходимо представлять расчет с нулевыми показателями. Заполняются все обязательные разделы. В полях с числовыми показателями, для которых нет данных, необходимо отражать нулевые значения. Подраздел 3.2 не заполняется (Письма Минфина от 13.02.2019 N 03-15-06/10549, ФНС от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@).

• срок сдачи расчета по страховым взносам за I квартал - не позднее 30 апреля;

• срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие - не позднее 30 июля;

• срок сдачи расчета по страховым взносам за 9 месяцев - не позднее 30 октября;

• срок сдачи расчета по страховым взносам за год - не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом.

Главы КФХ представляют расчет по страховым взносам только один раз в год. Срок его подачи - до 30 января года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ), однако если Главы КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то ими представляется Расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета, в сроки установленные для плательщиков-работодателей, - не позднее 30-го числа месяца, (Письмо ФНС России от 25.12.2017 N ГД-4-11/26372@).

При определении способа подачи расчета по страховым взносам лица, производящие выплаты физлицам, должны учитывать количество физлиц, которым они их начисляют.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать:

• с 01.01.2020 - если численность физлиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, в 2020 г. расчет за 2019 г. необходимо подать в электронной форме, если численность указанных физлиц превышает 10 человек (Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@);

• до 01.01.2020 - если среднесписочная численность физлиц, которым производились выплаты, за предыдущий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых численность названных физлиц превышает указанный предел (п. 10 ст. 431 НК РФ).

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрена ответственность. (ст. 119.1 НК РФ)

Если превышения данного показателя нет, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 2017 г. и последующие периоды считается непредставленным в следующих случаях (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417):

• в расчете есть ошибки:

- в сумме выплат, начисленных в пользу физлиц;

- базе для исчисления взносов на ОПС, которая не превысила предельную величину;

- сумме взносов на ОПС, исчисленных с такой базы;

- базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу;

- сумме взносов на ОПС по дополнительному тарифу;

• сведения из подраздела 3.2 разд. 3 противоречат сведениям из другого раздела (приложения к разделу), то есть суммы показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям по организации в целом;

• в расчете указаны недостоверные персональные данные физлиц.

В любом из этих случаев налоговый орган направит уведомление о непредставлении расчета по страховым взносам в следующий срок (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;

• не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумаге.

Нужно устранить ошибки и заново сдать расчет. Срок для его подачи составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ):

• пять рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме;

• 10 рабочих дней с даты отправки уведомления на бумаге.

Если сдать расчет заново в указанный срок, он считается поданным в день его первоначального представления (п. 7 ст. 431 НК РФ). При сдаче расчета заново позже установленного срока вас могут оштрафовать (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:

• штраф в размере 5% от неуплаченной (недоплаченной) суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);

• штраф в размере 1 000 руб., если на момент подачи расчета страховые взносы полностью уплачены;

• предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. - для должностных лиц организации (ст. 15.5 КоАП РФ);

• приостановление операций по счетам банках и приостановление переводов электронных денежных средств из-за несвоевременной сдачи расчета по взносам. Последствия наступят, если расчет не представлен в течение 10 рабочих дней после завершения срока его подачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Соответственно, необходимо контролировать процедуру сдачи и представления расчетов по страховым взносам, проводить мероприятия по проверке контрольных соотношений для успешной сдачи расчетов.

В противном случае, плательщик страховых взносов будет привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

А также при непредставлении расчетов, и(или) непредставления уточненного расчета при выявлении несоответствий, противоречий в «Разделе 3. Персонифицированные сведения» сведения не поступят из налоговых органов в систему персонифицированного учета органов ПФР необходимые для последующей реализации пенсионных прав застрахованных лиц.

Для того чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, следует проверять правильность его заполнения с помощью Контрольных соотношений. Они направлены Письмами ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417 и от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@, а также приведены в Приложении к Письму ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313.

Расчет заполнен верно, если выполняются все равенства, перечисленные в контрольных соотношениях.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)