Областное налоговое ведомство публикует разъяснения по наиболее часто возникающим вопросам в связи с отменой с 1 января налогового режима ЕНВД
С 1 января 2021 года согласно Федеральному закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется.
На какой режим налогообложения могут перейти налогоплательщики ЕНВД после его отмены?
В связи с отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или на общий режим налогообложения, индивидуальные предприниматели, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения (ПСН). Кроме того, индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), введенный в Челябинской области с начала года. На сегодняшний день в качестве «самозанятых» зарегистрировались более 30,5 тыс жителей региона, - ежедневно количество граждан, выбравших новый налоговый режим увеличивается более чем на 150 человек.
Для перехода на соответствующие специальные налоговые режимы с 01.01.2021 необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление (заявление) в сроки:
• до 31.12.2020 при переходе на УСН;
• до 31.12.2020 при переходе на ЕСХН;
• не позднее 17.12.2020 при переходе на ПСН;
• с любой календарной даты - при переходе на НПД.
Для выбора оптимального налогового режима можно воспользоваться информационными онлайн-сервисами, размещенными на сайте ФНС России: «Выбор подходящего режима налогообложения» и «Вместо ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?».
Есть необходимость представлять в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?
Нет. Снятие с учета в связи с отменой ЕНВД будет произведено налоговым органом автоматически.
В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал и в какой срок после 01.01.2021?
Налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не позднее 20.01.2021, уплатить налог не позднее 25.01.2021.
Организация применяет две системы налогообложения: ЕНВД и УСН.По установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ критериям, организация не вправе будет в 2021 году применять УСН. Нужно ли сообщать об этом?
В связи с утратой права применять УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он утратил право на применение УСН.
Нужно уведомлять налоговый орган о переходе на применение УСН тем налогоплательщиками, которые совмещают ЕНВД И УСН?
Налогоплательщики, ранее уведомившие налоговый орган о переходе на УСН, признаются налогоплательщиками, применяющими УСН и после 01.01.2021 в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД. Подавать повторное уведомление о переходе на УСН не требуется.
Налоговая декларация по ЕНВД представлялась по месту осуществления деятельности. В случае отмены ЕНВД и перехода на УСН декларацию по УСН также нужно представлять по месту осуществления деятельности?
Декларация по УСН по итогам налогового периода представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) один раз в год. По месту нахождения обособленных подразделений декларацию представлять не нужно. Налог по УСН (авансовые платежи по налогу) уплачиваются также по месту регистрации головной организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Также Кодексом не предусмотрено предоставление налоговой декларации по УСН индивидуальным предпринимателем по каждому месту ведения предпринимательской деятельности.
Как организацией облагаются доходы, полученные в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретённых в период применения ЕНВД?
В случае перехода налогоплательщика с уплаты ЕНВД на применение общего режима налогообложения в налоговую базу по налогу на прибыль организаций включаются доходы от реализации товаров, осуществленной в
период применения общего режима налогообложения. При этом дата получения доходов определяется в порядке, установленном статьями 271 или 273 НК РФ.
Как исчисляется НДС при переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения?
При переходе с 01.01.2021 налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения исчисление НДС производится при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021.
Если аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) получен налогоплательщиком ЕНВД до 31.12.2020 включительно, а отгрузка будет производиться, начиная с 01.01.2021, то НДС с авансов не исчисляется. При отгрузке начиная с 01.01.2021 в счет полученного аванса (оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав), исчисление НДС производится в общеустановленном порядке.
Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)